Az előleget a deviza
Ha a szerződés valutájában átadása előleget biztosított, a VAT kell duplán számít › |. Nézzük, ha van egy alap az adó, és hogyan kell kiszámítani az összeg alapján az árfolyamváltozások.
Kiszámításának általános szabályai az adók
Ha a számításokat végeznek a külföldi ügyfelek devizában, a fizetők hozzáadottérték-adó kell, hogy vezérelje a 3. bekezdésének rendelkezései 153. cikkének adótörvény.
Annak megállapításához, az adóalapot és kiszámítja a fizetendő héa, meg kell tudni:
1) a pillanat az adóalap megállapítása;
2) konverziós ráta deviza bevételeit rubelt.
Meghatározása az adóalap
167. cikke szerint az adótörvény az Orosz Föderáció devizában szerződések pillanatában az adóalap megállapításakor a legkorábbi a következő időpontokban:
1) a szállítás napján (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog;
2) a kifizetés időpontját, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogokat.
Bevétel konverziós arány
A szabályok alapján létrehozott cikkének 3. bekezdésében 153. adótörvény, adó meghatározásának alapja a hozzáadottérték-adó az adózó bevétele devizában lefordítják rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam a megfelelő időpont meghatározásának időpontjában az adóalapot.
Ha a szerződés az átruházás, az előleg
167. cikke szerint az adótörvény, az idő meghatározásának az adóalap ÁFA adódik az eladó idején kézhezvételét előleget a vevő valuta.
Így az erősítés, a kiszámításakor a HÉA újra kell számítani az RR a CBR rate időpontjában előre fizetett bevételek (3. o., V. 153 Revenue Code).
A 4. bekezdése szerint a 164. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció az összeg kiszámítása alkalmazandó HÉA mértéke 18/118 vagy 10/110.
Legkésőbb öt naptári napon belül a vételár megfizetése az adózó írja rá számlát.
Ezenkívül meg kell jegyezni, hogy az áru szállítására (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) az eladó, és van ideje meghatározása az adóalap HÉA alapján 14. bekezdése 167. cikke adótörvény. Ebben az esetben az adó összege alapján kell kiszámítani már alapján a hivatalos árfolyam ellen rubel a szállítás időpontja.
Úgy tűnik tehát, hogy az előzetes kifizetés pénznemében kapja az adóalapot kell alakítani rubelt kétszer.
Ez az első alkalom - ha kap egy előre fizetés (árfolyamon váltják át az átvétel napját).
A második alkalommal - amikor az áru szállítására (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) (Central Bank az RF a szállítás időpontja).
Legkésőbb öt napon, amikor az árut szállított, egy számlát (3. o. Az Art. 168. adótörvény). Ebben az esetben a HÉA összegét a korábban számított az előre fizetési kapott a jövőben áruszállítás (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), levonható.
A kézhezvételétől számított fizetés a számla a szervezet könyvelő tette a megfelelő vezetékeket.
Úgy néz ki:
DEBIT 52
CREDIT 62 alszámla „kapott előlegek”
- 124 000 rubelt. (4000 USD x 31 rubel / dollár) - kapott előleget az árut;
DEBIT 76 alszámla „Számítások szerint a HÉA előre”
CREDIT 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 18 915 rubelt. (124 000 rubelt 118% x 18%). - jóvá előleg áfa.
A szállítás időpontja áru rögzítik a számla:
DEBIT 90 alszámla „áfa”
CREDIT 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 48 813 rubelt. (. 10 USD 000 118% x18% x 32 RUR / USD) - felszámított HÉA;
DEBIT 68 alszámla „Számítások a HÉA”
CREDIT 76 alszámla „Számítások szerint a HÉA előre”
- 18 915 rubelt. - felújított felszámított áfa korábban kapott előleget.
A számla a kiviteli szerződés
Az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások), előírt cikk 1. bekezdése 164. adótörvény (például az áruk kiviteléhez), a szervezet a jogot, hogy a HÉA mértéke 0 százalék.
Az 1. bekezdés szerint a 154. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció előre fizetés a jövő áruszállítás (munkák, szolgáltatások), amelyekre az adó mértéke 0 százalék, nem szerepelnek az adóalapot. Így kézhezvételekor a nulla HÉA mértékét előre devizaügyletek, az időpont az adóalap megállapításakor nem fordul elő. Ennek megfelelően nincs szükség képeznek az előlegszámlát a külföldi cég.
9. pontja szerint a 167. cikk adótörvény, a pillanat az adóalap megállapításakor az áru értékesítésére irányuló export az utolsó nap a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet meghatározott iratok 165. cikkében adótörvény.
Külön meg kell jegyezni, hogy ha 180 napon belül az exportőr nem gyűjtött a dokumentumok megerősítik a nulla százalékos áfa, volna, hogy ÁFA meghaladja a költségeit az áruk a negyedév, amelyben szállították. Ebben az esetben az átalakítás deviza bevételeit rubelt használja deviza árfolyam napján áru szállítására.
2. példa Az összeg az export szerződés valuta - US $ 15 000 .. A feltételek szerint a előtörlesztése 5000 $ ..
A kézhezvételétől számított fizetési könyvelő írta:
CREDIT 62 alszámla „kapott előlegek”
- 155 000 rubelt. (5000 USD x 31 rubel / USD) - a kapott előre befizetett tükröződik.
Az kiszámításakor a hozzáadottérték-adó, az adó alapja a kézhezvételétől számított az előleg nem merül fel.
És kiszámításakor ÁFA szállítási időpont bevétel határozza meg az árfolyamot a szállítás időpontja - 480 000 rubelt. (15 000 USD x 32 rubel / USD). Ezt az összeget meg kell jelennie a 4. pontban a bevallást az export bevételeit.
Ha a cég megkapta a „pénz” előre áfa-alapot fordítottak volna a RUR kétszer. Ha érkezik egy előleget - árfolyamon váltják át az átvétel napját. És amikor hajózási áruk - az arány CB RF a szállítás időpontja.