Az, hogy a write-off a tárgyi eszközök számviteli
Berendezések elavultak, elhasználódtak, elromlott. Néha célszerű megírni, hogy nem végeznek javításokat, ami gyakran költséges.
Ha a Bizottság arra a következtetésre jut, hogy az alapvető szükséges eszközzel leszerelési és szedjük szét, a cselekmény lemondás készül befejezése után megszűnik a tárgy, amely jóváhagyta a fejét a szervezet. Ez tükrözi az évben létrehozta a tárgy, felvétel időpontjáról a szervezet, a dátum az üzembe, a kezdeti költségek (átértékelt -nak - csere), a felhalmozott értékcsökkenés, a törlés okát, és a képesség, hogy mind az objektum és a különálló egységek és alkatrészek.
Minden dokumentum kidolgozása két példányban. Az egyik küldött a számviteli osztály, a másik pedig az a személy felelős a biztonsági tárgyi eszközök. Ez az alapja a szállítás a raktár és az ingatlanok és a fém maradt a leírás az eszköz. Ezek a tárgyi eszközök elszámolása alapján a hitel megrendelőlap száma M-4 által jóváhagyott, az Orosz Állami Statisztikai Bizottság rendelet 30.10.97 szám 71a.
Végelszámolás az ingatlan összeállított hat Forms № COP-9 és a COP-10 által jóváhagyott, az Orosz Állami Statisztikai Bizottság határozatot 11/11/99 № 100.
Az adó számviteli költségek felszámolása állóeszközök üzemen kívül tartalmazza a nem üzemi (cop. 8. §. 1, Art. 265. adótörvény). A költségek tartalmazzák összegek nedonachislennoy összhangban megállapított hasznos élettartama értékcsökkenési költségei bontás, bontási és eltávolítása leszerelt berendezések. Csakúgy, mint a számvitel, write-off és egy befektetett eszköz által a sorrendben a vezetője a szervezet, és a cselekmény írja le (felszámolás alatt) tárgyi eszközök (formaszám OS-4, OS-OS-4a és 4b) tagjai által aláírt, a felszámolás jutalék.
Egy fontos pont: az a cselekmény lemondás (részleges elengedése) egy tárgyi eszköz, hogy az tükrözze a pénzügyi eredmények a felszámolás lehet csak teljes befejezése a felszámolási (részleges felszámolása) A tárgyi eszközök.
eliminációs folyamat igen hosszadalmas. A helyzetet, amikor az elsődleges eszköz leállított (kezdődött felszámolása) egy adómegállapítási időszakban, és teljes megszüntetése - a másik. Felszámolási költségek rögzítik, mint a nem-működési költségek időpontjában a felszámolása (a regisztrációs igazolás № OS-4, OS-OS-4a vagy 4b). Ez következik cikk 1. bekezdése 272. adótörvény, amely szerint a kiadások elfogadott adózási szempontból meg kell határozni a jelentési (adó) időszak, amely magában foglalja.
Tegyük fel, hogy egy nehéz munka, hogy megszüntesse épületek vagy szerkezetek, mint a szétszerelés. Akkor célszerű kihasználni harmadik fél szolgáltatások, amelyek az állam minősített. A költség az ilyen munkát kell tekinteni, nem a működési költségek bekezdés szerinti 8. cikk 1. bekezdése 265. adótörvény.
A dátum a rezsiköltségek az alkotások harmadik felek által végzett, a kifizetés időpontját szerint a megkötött szerződések bemutatásának dátumát adózó dokumentumok alapként szolgáló termék számítási vagy az utolsó szám, a jelentési (adó) időszak (cop. 3., 7. o., Art. 272. NK ). Más szóval, a költségelszámolási időpont lehet az aláírásakor a teljesítési igazolás.
Ha munka megszüntetéséről szóló ráfordítás a szervezet, meghagyta nekik bérek tükröződik a bérköltségek általános jelleggel, vagyis alapuló kifizetések összegére felhalmozódott 255. cikk alapján adótörvény.
Gyakran előfordul, hogy nem minden a felszámolt állóeszközök, annak részeként. Ez különösen érvényes az ingatlannal, ha nem tartoznak, hogy lerombolja az épület egy részét a helyreállítás. Felhívjuk figyelmét, hogy a részleges felszámolása állóeszközök megváltoztatta az eredeti áron. Egy ilyen követelmény tartalmazza cikk 2. bekezdésében 257. adótörvény. Azt is beállíthatja a felhalmozott értékcsökkenés idején az ilyen munkák. Nedonachislennoy összege értékcsökkenés az értéke, hogy része a gépek és berendezések, kiesik, elismert nem-működési költségek bekezdés szerinti 8. cikk 1. bekezdése 265. Az adótörvény az időszak végén a bontás. Maradék értéke felszámolása az épület lehet meghatározni, például a négyzetével arányos objektumot megszűnt.
A ZAO „párhuzamos” a raktár teljes területe 100 négyzetméter. m. Két sík terület 90 négyzetméter. és 10 m téren. m. Mivel a művelet kisebb létesítmények nélkül nem lehetséges a költséges javításokat, a szervezet úgy döntött, hogy olcsóbb likvidálni őt. A kezdeti raktározás költségeit - 1 millió rubel. Halmozott értékcsökkenés idején kezdete a felszámolás - 400 000 rubelt.
Része a kapcsolódó költségeket, a leszerelt szobában - 100 000 rubelt. (.. Egy millió rubel 100 m²-es # 10 négyzetméter. M), és az összeget a halmozott amortizáció - 40 000 rubelt. (400 000 rubelt. 100 sq. M # # 10 négyzetméter. M).
Így a maradványérték a felszámolt része a raktár 60 000 rubelt. (100 000 rubelt -. 40 000 dörzsölje.), Ami megfelel a független szakértő. Ez az összeg lehetővé teszi a szervezet számára, mint a nem-működési költségek a hónapban a felszámolás befejeződését követően.
Megszüntetése az elsődleges szer egyszerűsített rendszer
A szervezet alkalmazza a „egyszerűsített adórendszer” adóköteles jövedelem mínusz költségek, figyelembe veszi a beszerzési költség a tárgyi eszközök eljárásnak megfelelően bekezdésben előírt 3. és 4. cikke 346,16 adótörvény.
Abban az időben az elengedése a tárgy miatt lehetetlen további felhasználása a költségek is szerepelnek az adóalap nem teljesen. Mennyisége azonban nem írt eszközelidegenítéssel nem ismerik az adózás szempontjából, mivel nem biztosított zárt felsorolt, cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény.
A cikk 3. bekezdése 346,16 adótörvény előírja annak szükségességét újraszámítása az adóalapot. Ez a rendelkezés azonban az eszközök nyugdíjazás miatt a fizikai és erkölcsi kopás nem terjed ki. Az adó alapja újraszámolódik csak a megvalósítása a tárgy lejárta előtt egy bizonyos ideig.
Ha ennek eredményeképpen a bontás fennmaradó részek, alkatrészek, anyagok, honnan organizatsii- „uproschentsam” ott van jövedelem összegének értéke a tárgyi eszközök, alapján számított piaci árak (4. o. Az Art. 346,18 adótörvény).
Miután a részleges felszámolása a tárgyi eszköz eredeti bekerülési csökken, és ezért változtatni, és az értéke a havi értékcsökkenés.
Szétszerelése után a fő létesítmények, az anyagok és alkatrészek, amelyek a szervezet megkapja elismerést. Céljából a jövedelemadó költségű anyagok vagy más tulajdonság érhető el, ha eltávolítása vagy szétszerelése felszámolt rögzített eszköz, leszerelt, alkalmazhatók a nem-üzemi eredmény (n. 13 st. 250 RF). Ezért az ilyen bevételek tartják a piaci árak alapján, figyelembe véve a 40. cikk rendelkezéseinek adótörvény (Sec. 5. és 6. Art. 274. adótörvény). Ez nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a befektetett eszközök elpusztulnak 5. cikkének megfelelően az aknák kifejlesztésének, gyártásának, felhalmozásának és használatának tilalmáról, valamint megsemmisítéséről szóló, és 5. része a képen látható fel az egyezmény mellékletében (cop. 18. §. 1, Art. 251 adótörvény).
A rendelkezésére álló (write-off a termelés, értékesítés) készletek eredő leszerelését a tárgyi eszköz és költség összegeként definiáljuk a jövedelemadó kiszámítása a jövedelem bekezdésben említett 13. cikk 250 adótörvény. Reason - 2 bekezdés 254. cikk adótörvény.
Az adó nyilvántartása „Sphere” napján kiküldetés részleteket nyert felszámolása állóeszközök, köteles belefoglalni a nem üzemi eredmény 100 000 rubelt.
Kivezetésekor tételek (az összeg 70 ezer rubel.), A további használatra alkalmatlanná, a szervezet adózási szempontból nem lesz képes, hogy vegye figyelembe a költség a költségeket, mert nem volt meg a beszerzési költség.
Így az adóalap figyelembe veszi jövedelem - 150 000 rubelt. (100 000 rubelt + 50 000 rubelt ..) És az ára - 7200 rubel.
Ennek eredményeként a műveletek tekinthetők számítják ki jövedelemadó összege 34.272 rubelt. [(150 000 rubelt -. - 7200 rubelt.) # 24%].
Távolítsuk el a befejezetlen épület
Költségei vagyontárgyak alatt figyelembe kell venni az adóalap bekezdés szerinti 8. cikk 1. bekezdése 265. adótörvény. Arra utal, hogy a költségek lebontása, szétszerelés és törmelék eltávolítása. Az ára a befejezetlen tárgyak közé a költségek az adóalany nem. Ezeket a költségeket az említett pont nem biztosított. Azonban, ha a szervezet bizonyítani tudja, hogy ezek a költségek megfelelnek a kötelező előírások 1. bekezdés 252. cikke az adótörvény (gazdaságilag indokolt és dokumentált), azt a jogot, hogy felismerje őket a kialakulása az adóalap jövedelemadó. Ez azonban meglehetősen nehéz.
Ami a kinyert anyagok a felszámolás a létesítmény építés alatt, a költségek figyelembe veszik a nem működési bevétel természetbeni jövedelemként bekezdése alapján 13 250. cikke adótörvény. És a költséget piaci árak alapján.
A további felhasználásra a termelési, értékesítési vagy megsemmisülése a készletek értékét nem veszik figyelembe az adózás szempontjából, mivel a szabályok 25. fejezetének adótörvény nem biztosított.
Az általunk használt állapotban 4. példa Tegyük fel, hogy lezárja a befejezetlen épület. Egyszerűsítése érdekében a példát más kapcsolódó költségek a felszámolás, nem veszik figyelembe.
Befejezését követően a felszámolási érték a befejezetlen épület nem szerepel a költségek, amelyek csökkentik az adóalapot, mivel nem felel meg a követelményeknek 252. cikke az adótörvény.
Végelszámolás az állóeszközök kell figyelni, hogy néhány fontos pontot számítására vonatkozó hozzáadottértékadó.
Adója felszámolták tárgy, levonása előtt
Maradékok ÁFA mennyiségű árut (az építmény vagy szolgáltatás), szerzett műveletek ítélt tárgyakat az adó kivetése. Ez azt alszakasz 1. cikk 2. bekezdésének 171. adótörvény.
Egyértelmű, hogy az elsődleges eszköz leszerelt a kopás és felszámolták, nem vesz részt az adóköteles ügyletek. Ártalmatlanítása tulajdon okokból nem kapcsolódik az eladás vagy indokolatlan átadása, a HÉA hatálya alá nem (Art. 146. adótörvény). Muszáj, hogy visszaszerezze a HÉA korábban jogszerűen elfogadott levonás?
vagyonadó és a gépjárműadó
Néha működik, hogy megszüntesse hosszú időt vesz igénybe, különösen, ha beszélünk a bontási házak. Mi pont az eszköz értéke többé már nem szerepel az adóalap számítása során az ingatlanadó?
A cikk 1. bekezdése 374. adótörvény kimondja, hogy az objektum az adózás az ingó és ingatlan vagyon rögzítik a mérlegben a befektetett eszközök.
Kivezetésekor járművet el kell távolítani a nyilvántartásból a közlekedési rendőrök. Visszavonásának időpontjában meghatározott formában számot OS-4a.
Emlékezzünk vissza, hogy a fizetők gépjárműadó olyan személyek, akik a jogszabályok szerint az Orosz Föderáció bejegyzett járművek elismerten adóköteles (Art. 357. adótörvény). Felszámolás esetén a gépkocsi-közlekedés adót úgy kell kiszámítani azoknak hónap során, amikor az autó regisztrálva van a szervezet, beleértve a hónapban nyilvántartásból való törlés (3. o. Az Art. 362. adótörvény).
2. bekezdés szerinti 171. cikke adótörvény, az összeg levonható abban az esetben szerzi be a termékeket (munkák, szolgáltatások) a műveleteket, amelyekről feltételezhető adóköteles.
Amikor így a regisztrációs elsődleges eszköze a szervezet jogszerűen levonhatja a bemutatott szolgáltató hozzáadottértékadó összege 18 000 rubelt.
Felszámított adó egy harmadik fél, a bontás
A harmadik szervezet a munkát végző felszámolás ró adó alanya a költség az ilyen munkák (kivéve az esetekben, amikor a vállalkozó nem a megbízó az adó). Lehet, hogy egy adó levonására?
Mint már említettük, a felszámolási állóeszköz objektum az adózás nem fordul elő, azaz a bontás nem műveletekhez kapcsolódó kötelezett hozzáadottérték-adó.
Következésképpen, az összeg az „input” HÉA ilyen munkák nem kell bemutatni a visszatérítésre. Az adó mértéke nem számítanak a költségek nyereségadó célra.
Gyakran, amikor eltávolítja az elsődleges eszköze a vas és nem vastartalmú fémek, amelyek ezt követően végrehajtási szervezet hulladéknak.
Egy fontos pont: a szervezet nem utasíthatja az előnyöket pontban előírt 25 cikk 2. bekezdésének 149. adótörvény.
Emlékezzünk vissza, hogy a műveletek végrehajtásában, mind adóköteles és nem HÉA-köteles, az adózó köteles külön nyilvántartást vezetni (4. o. Az Art. 170. adótörvény).
Számviteli, a kapcsolódó költségek elengedése a tárgyi eszközök szerepelnek az egyéb ráfordítások (11. o. PBU 10/99).
Kiöntésekor elsődleges eszköze annak költségeit le kell vonni a számviteli (n. 29 PBU 1/6). Ahhoz, hogy ez a számla 01 „Befektetett eszközök” szervezet nyithatnak alszámla „Az állóeszközök átadása”. A terhére alszámla át a költségek megszüntetjük a tárgy, és a hitel - a felhalmozott értékcsökkenés. Miután a megszüntetése a maradványérték az objektum megterhelték a számla 01 „Tárgyi eszközök” a számla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”.
Számviteli, a következő hozzászólásokat készülnek:
DEBIT 01 alszámla „eladásának” hitel 01
- 100 000 rubelt. - figyelembe veszik a kezdeti költségek nyugdíjba állóeszközök;
Tartozik Követel 02 01 alszámla «Leaving az alapvető eszközök»
- 80 000 rubelt. - tükrözi a felhalmozott értékcsökkenés;
Tartozik Követel 01 alszámla 91-2 „Tárgyi eszköz”
- 20 000 dörzsölje. (.. 100 000 rubelt - 80 000 rubelt) - terhelő egyéb költségek nettó könyv szerinti értéke a tárgyi eszközök;
Tartozik Követel 60 91-2
- 10 000 dörzsölje. - figyelembe kell venni a költségek a munka, hogy megszüntesse;
DEBIT 19 HITEL 60
- 1800 rubel. - visszavert által benyújtott HÉA vállalkozó;
Tartozik Követel 19 91-2
- 1800 rubel. - figyelembe kell venni a HÉA összegét.
Mivel az „input” ÁFA-t nem veszik figyelembe az adózás szempontjából, van egy állandó különbség, ami alapján számított egy állandó adókötelezettséget (n. 7 PBU 18/02). A művelet a következőképpen:
DEBIT 99 HITEL 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 432 rubel. (1800 rubel # 24%). - tükrözi állandó adókötelezettséget.
Használja feltétele a 7. példa Tételezzük alatt eliminációs kapott aktivált anyagok, a piaci értéke, amely 25 000 rubelt. Az anyagokat ezt követően eladott 35.400 rubelt. (Figyelembe véve a felszámított HÉA).
A számviteli CJSC „Vertical” ezek a műveletek kerülnek rögzítésre az alábbiak szerint:
DEBIT 10 CREDIT 91-1
- 25 000 rubelt. - aktivált anyagok;
DEBIT 62 CREDIT 91-1
- 35 400 rubelt. - figyelembe veszi az eladásából származó bevétel anyagok;
Tartozik Követel 68 alszámla 91-2 „Számítások a HÉA”
- 5400 rubel. (. 35 400 rubelt 118% # 18%) - felszámított HÉA;
Tartozik Követel 10 91-2
- 25 000 rubelt. - töltött az anyagköltség.
Az adózási nyilvántartások ráfordításként kerül elszámolásra csak egy része az anyagköltség adódó felszámolása tárgyi eszközök, azaz 6000 rubel. (25 000 rubelt. # 24%). Ezért az állandó adókötelezettség keletkezik:
DEBIT 99 HITEL 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 4560 rubel. [(25 000 rubelt -. 6000 rubel.) # 24%] - tükrözi a folyamatos adókötelezettség.