Osztalékelőleg adó elvesztésének következményeit
/ Cikkek
Osztalékelőleg: adókövetkezményeit veszteség
Töltse fel és fizet osztalékot a részvénytársaságok és korlátolt felelősségű társaságok gyakrabban, mint évente egyszer.
De ezt meg kell tenni óvatosan magas bizalmat, hogy a szervezet összesítve évre növeli nyereségét. Ha a az év vége, a cég veszteséget termelt, fennáll annak a veszélye, hogy az adó újra osztályozni ezeket az összegeket a gratia. Az egyes felek következhet be hátrányos adójogi következményekkel.
A „osztalék” kifejezés a korlátolt felelősségű társaságok nincsenek használatban. Ami nekik beszélni a „nyereség felosztása”. Korlátolt Felelősségű Társaság jogosult dönteni az adózott jövedelem a felek között ugyanazon a frekvencián, kivéve a kilenc hónap alatt. Ehhez tartsa rendkívüli közgyűlésén a szervezet (para. 1, Art. 28. A szövetségi törvény 08.02.98 N 14-FZ „a korlátolt felelősségű társaságok”).
Szerint o. 2 evőkanál. 42. A törvény N 208-FZ forrása az osztalékfizetés a Társaság adózott (nettó eredmény). Elsőbbségi osztalék bizonyos típusú is lehet fizetni rovására korábban erre a célra kialakított speciális alapozásra. Az n. 1 evőkanál. 28 rendőr. 7, n. 2., Art. 33. A törvény a korlátolt felelősségű társaságok is megállapította, hogy az eloszlás a felek között kötött nettó nyeresége a vállalat.
A „nettó nyereség” a polgári jog nem határozza meg. 2. bekezdés Art. 42 Gt, arra lehet következtetni, hogy ez az adózott eredmény. Ebben az esetben nincs jele annak, hogy úgy vélik, hogy az adott évre.
Mi a nettó nyereség lehet-e?
Elhatárolt osztalékelőleg rögzítik a számviteli könyvelése:
Tartozik 84 Credit 75 „települések részvényesek”.
elismert bármely bevétel a részvényes által kapott (partner) a szervezet az a nyereség felosztására után megmaradt adó (ideértve a kamat formájában az elsőbbségi részvények) tulajdonában lévő részvényesek (résztvevők) részvények (részvény) arányában a részvényeseknek az osztalék adóztatása (résztvevő) az engedélyezett (részvény) tőke a szervezet. Ha a kifizetések aránytalan, nem lehet őket tekinteni osztalékot, az ilyen jövedelem után kell adót fizetnie a szokásos módon.
Az osztalékfizetés orosz szervezetek és természetes személyek - rezidens az orosz fizetési forrás visszatartani adó mértéke 9% (2. pontjának 214. cikke és 2. szakaszának 275. cikke adótörvény ....). Amikor osztalék rezidensek Oroszország (természetes személy vagy külföldi szervezet) levont 15% (3. o., V. 224 és aláírása. 3, n. 3, v. 284 RF). Ezen túlmenően, bizonyos körülmények között meghatározott Alcikkelyben. 1 pt. 3 evőkanál. 284. adótörvény előírja osztalék és a nulla százalékos jövedelemadó.
Kifizetése után osztalékot a részvényeseknek (függetlenül a fizetési módot) fizetnek jövedelemadót szervezet lesz ügynöke adó:
- jövedelem (fizetések jogi személyek - n 2, 3, 275. cikke az adótörvény ..);
- személyi jövedelemadó (fizetések magánszemélyek - 2. szakasz 214. cikke adótörvény ..).
Az adó olyan adó szer - kiszámítani, visszatartani és átadni adók a költségvetés a fizetett osztalék nagyságát. Kifizetése után az osztalékelőleg cég kötelezettséget teljesítenie kell az adó szert és adja át a költségvetés megfelelő adó összegét.
Adó időszak nyereségadó és a személyi jövedelemadó a naptári évvel. Nincsenek különleges rendelkezések az eljárásra vonatkozó adózási osztalékelőleg Art. 275. adótörvény nincs beállítva.
Minden szervezet saját charter pont osztalékelőleg kell a pénzügyi kockázatát, hogy fizetnek a kikérdezés (anélkül, várja az eredményeket az év). Gazdasági szempontból az osztalék képviselik egy része a szervezet tulajdonát, amelyet a tulajdonos tett ki az üzleti, különös tekintettel a rendelkezésre álló pénzügyi eredményeket. Kifizetése után az osztalékelőleg annak a veszélye, hogy a végén az év ilyen összegek elveszíti az állapotát, és adókedvezményeket.
Ha az eredmény a pénzügyi évre magasabb, mint a nyereség az első kilenc hónap, hat hónap, az első negyedévben, nincs semmi gond: közbenső kifizetéseket és számviteli célokra, és az adózás szempontjából az osztalék.
Adó következményekkel jár, ha a végén az adómegállapítási időszak szerint a pénzügyi kimutatások a szervezet:
- elvesztése esetén, illetve
- éves nyereség kisebb lesz, mint a teljes összeg a felhalmozott és a fizetett osztalékelőleg évre.
Ebben az esetben a különbözetet nem kell figyelembe venni adózási szempontból osztalékként eredményei alapján az adómegállapítási időszak. Úgy kell szerepeltetni az adóalap:
- jövedelemadóról szóló rendkívüli bevételként adózik az általános mértéke a szervezetek részvényesek (8. o. Art. 250. adótörvény)
- a jövedelemadó alá tartozó személyi jövedelemadó részvényesek - az egyének (1. bekezdése 224. cikke adótörvény ..).
De mielőtt tekintve átképzés kifizetett összegeket, szükséges, hogy kiderítse olyan módon, hogy mentse a helyzetet lehetetlen.
43. cikk Az adótörvény nem meghatározott időszak nettó nyeresége, ami miatt az osztalékot fizetik. Ebből arra lehet következtetni, hogy a társaság osztja végén a jelenlegi jelentéstételi időszakban, mint a nyereségből az elmúlt negyedévben (hat hónap, 9 hónap), és a felhalmozott eredmény az előző években.
Készítményekből o. 1 evőkanál. 28 rendőr. 7, n. 2., Art. 33. A törvény a korlátolt felelősségű társaságok és par. 2. Az Art. 42. A JSC törvény, ebből következik, hogy a forrás cselekmények visszatartott (nettó) nyereség maradt a rendelkezésére a szervezet adózott, amely szerint határozzuk meg a pénzügyi kimutatásokban. A forrás osztalék elhatárolás nem korlátozódik a nettó profit a jelentési év.
Így az okokat, amelyek miatt a tulajdonos nem vonja vissza részét tőke osztalék halmozott nyereség az előző évek nem állnak rendelkezésre. Azonban, amikor döntést hoz az osztalékfizetésről átképzés származó jövedelem az adott év mérleg szerinti eredménye az elmúlt években meg kell vizsgálni az időzítés a találkozó a megoszlása az éves eredmény és ülésén elfogadott határozat.
A gyakorlatban lehet olyan helyzet, amikor az előző évben nyereséget osztalék nem osztott, vagy találkozó nem tartott, vagy a kérdés az osztalék kifizetésének nem vették figyelembe. Ebben az esetben a döntés, hogy osztalékot az eredmények a korábbi években is rajzolni.
Ez a lépés is használható szervezetek kis részvényesek száma, feltéve, hogy az osztalék után felhalmozódott, de még nem fizettek. A résztvevők megszünteti a korábbi döntését az elhatárolás osztalék vagy osztalékelőleg az elmúlt évben. Ha a pénz nem mozgás, akkor az adót nem fizetik.
Amennyiben a partner vagy részvényes az osztalék nem jár további eredményszemléletű adók. Alfejezetekben. 3.4 n. 1 evőkanál. 251. adótörvény nemrégiben kijelentette, hogy a meghatározás az adóalap nem tekinthető jövedelem formájában tulajdon, a tulajdonjog vagy erkölcsi jogokat az összeget a pénzbeli értéke abban az esetben a hasznosítás a felhalmozott eredményben a gazdasági társaság vagy társulás nem igényelt részvényesek vagy résztvevői a gazdasági társaság, partnerség osztalék vagy felosztott nyereség az üzleti vállalkozás vagy társulás.
Orosz Pénzügyminisztérium rámutatott, hogy a jövedelem a közösség formájában pénzt tartozott a döntés tagjai a Társaság az adózott jövedelem kell fordítani az egyik a társadalom tagjai, de valójában nem volt kapcsolatban kifizetett írásos elutasítást a résztvevőt befogadó ez a kifizetés nem adóköteles adó nyereség (i levelében 17.02.12 № 03-03-06 / 1/91).
A helyzet az ellenőrző szervek átképző osztalék felett nehéz vitatkozni. De ez felvet egy fontos kérdést: ki kell fizetnie az adó összegét - a szervezet vagy annak tagjai? Kétértelmű kérdése, hogy ki jogosult az adómegállapításra az osztalék - adó szer vagy résztvevője. Adótörvény nem magyarázható.
Ahhoz, hogy adó-visszatérítés
Szervezetek és egyéni vállalkozók adó- szerek adók számításához visszatartani őket az adózó jövedelmi és át a költségvetést (Art. 24 adótörvény).
Ha követi a helyzetét szabályozó szervek és a alapján a veszteséges év közé sorolni osztalékelőleg visszafizetendő összeg, kiderül, hogy az év során az adót az ilyen kifizetések a társaságnak nem kell tartani. Elvégre, ha a kifizetés történt javára jogi személy, annak a személynek kell megfizetnie az adót magukat.
Hogy visszatérjen az adó szer már szerepel a költségvetésben az adó összege is, kérheti, hogy az ellenőrzés iránti kérelem, hogy visszatérítés írásban vagy elektronikus úton. Kimutatás alapján ellenőrzés mellett adóvisszatérítés egy hónapig (n. N. 2, 6 és 14 v. 78 RF).
Néhány a magyarázatait vezérlők nem kifogásolják, hogy visszatérjen a túlfizetett adót a költségvetés adó szert. Az ő más magyarázatot szabályozó hatóságok kifejezték az ellenkező véleményen van, hogy az adóbevallás jogosult csak az adófizető (levél FTS Oroszországot 10.01.12 N AS-4-3 / 2 @, az orosz pénzügyminisztérium a 07.12.11 N 03-02-07 / 1-418 származó 12.08.11 N 03-03-06 / 1/479, valamint a szövetségi adó Szolgálat Oroszország Moszkvában 20.05.11 N 16-15 / 049791 @).
Amennyiben a résztvevő vagy az anyavállalat - egy orosz cég
Mindenesetre, függetlenül attól, hogy a sors egy adó-visszatérítés, amelynek mértéke a 20% -ot kell előírni a kapott készpénzt, hanem a korábban elhatárolt összegét az osztalékot.
Amikor az elhatárolás kézhezvételétől nem működési bevételt osztalék jövedelem tőkerészesedés más szervezetek és formában szabad kapott készpénz elismert pénzforgalom adatokat a folyószámla (készpénzben) az adózó.
Ha a résztvevő vagy alapító - egy külföldi cég
Ha az ideiglenes osztalékot egy külföldi fél, akkor az átképzés ezeket az összegeket kell fizetni adót nem alapul rá.
Az 1. igénypont szerint sub. 1 evőkanál. 309. adótörvény, a kapott osztalékok pedig külföldi forrásokból az Orosz Föderációban vannak kitéve levont adók a bevételi forrás fizetés. Ebben az esetben, ha az osztalékot egy külföldi fél kell tekinteni, mint a vissza nem térítendő kifizetések (mivel az ebből eredő veszteséget az orosz cég a végén az év), az adóhatóság azt állítják, hogy ezek az összegek résztvevőnek meg kell fizetni az adót.
Azonban egy ilyen követelmény nem alapul szabályozók a normák az adótörvény - vagy cikk 1. bekezdése .. 307 vagy p. 1 evőkanál. 309 adótörvény nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek a szabad cash kapott egy külföldi társaság jövedelemadó-köteles. Így egy külföldi cég nem szükséges előírni a vitatott kifizetések és a fizetett emellett adókat.
Ebben a helyzetben az orosz cég - az adó szer kérheti az ellenőrzés a visszatérés a visszatartott összeg. Valószínűleg a adóbevallásában az adó csak akkor, ha elfogadja, hogy a külföldi fél nem fizet adót öncélú összegeket korábban állapotát osztalékelőleg.
Alapítók - fizikai személyek
Az eljárást az adó-visszatérítés a kifizetett osztalékelőleg természetes személyeknek függ bármilyen egyéb bevétel vagy nem kap ilyen személy a társadalomtól (para. 2, Art. 226. adótörvény).
Forrás fizetési köteles tájékoztatni a természetes személyek rehabilitációjáról és az a tény, hogy része az adó még nem vonták le.
Azt is tájékoztatást nyújt az ellenőrzést Form 2-PIT, amely meghatározza a fizetendő adó kifizetésekből.
Ezután a cég:
- vagy tudósít a lehetetlensége fenntartja az egyensúlyt adó, például olyan helyzetben, amikor az egyén nem alkalmazottja a szervezet (Sec. 5, Art. 226. adótörvény). Meg kell tenni egy hónapon belül vége után az adó időszak által jóváhagyott formában 17.10.10 N MMV-7-3 / 611 @ sorrendjét az Orosz Szövetségi Adóhivatal. Ebben a helyzetben, a természetes személyek önállóan adózik
- vagy birtokolja ugyanazt az összeget a későbbi kifizetések fizikai személyek, például, egy olyan helyzetben, amikor az osztalékot fizetni az alkalmazottnak (Sec. 1, Art. 228. adótörvény). Az összeg a személyi jövedelemadó visszatartottak a szervezet rendelkezik semmilyen pénzbeli fizetett alkalmazottak (például az összeget a bérek), amikor azt ténylegesen kifizetett. Ebben az esetben az adó összege levont nem haladhatja meg az 50% -át a kifizetés összege (4. o. Az Art. 226. adótörvény).
Alapítók - akik válni bevétel átképzés és az adó ügynök nem tudta tartani az összes esedékes személyi jövedelemadó kell adóbevallást az év £. № 3-PIT amelyben, különösen, jelzi „hibásan” PIT retenciós összeget az arány 9%, és a kiegészítő töltés SZJA formájában köztes „psevdodividendov” 13%, és kifizeti a megfelelő adó. Alapján n. 4 evőkanál. 229 adótörvény fizikai személyek megjelölt nyilatkozatok valamennyi kaptak a adómegállapítási időszakban jövedelem forrásai fizetés, adólevonás, az adó összege által visszatartott adó szerek, a ténylegesen kifizetett összegek az adózási időszakban az előleget, a fizetendő adó (felár ellenében) vagy visszatérő az adózási időszakra. A jelenlegi szabályozás nem határozza meg, hogy milyen dokumentumokat tényét megerősítő forrásadó által adó szert. Ezért lehetséges, hogy bármilyen dokumentumot, amelyből az következik, hogy a megfelelő mennyiségű levont adók fizetési forrás.
Szerint a Pénzügyminisztérium Oroszország, meghatározott levelében 26.01.05 № 03-08- 05, a tényt a forrásadó szolgálhat, különösen egy levelet a szervezet - az adó szer által aláírva a hivatalos és bélyegezni a fizetési megbízás a bank alkalmazás átadó a megfelelő összeg levont a fizetési forrást (a védjegy „kivégezni”).