Mi van, ha az export áfa nem igazolódott
Hely: hogyan számla kibocsátására kiszámítani a HÉA az arány 18 (10) százaléka, ha 180 napon belül a szervezet, az exportőr nem erősítette meg a jogot, hogy a nulla adókulcs
Számla az általános eljárás.
Adótörvény nem ír elő különleges szabályok előkészítése és nyilvántartási számlák export műveletekre. Következésképpen az áruk értékesítése az export szervezet hozzon létre egy számlát, és regisztrálja, hogy az általános alapon. A dátum a számla meg kell határozni a az áru értékét ÁFA nélkül és nulla adókulcs. Ebből következik, 1. bekezdés rendelkezései 164. cikkének adótörvény.
Ha az előírt határidőn belül a teljes csomag a dokumentumok megerősítik a jogot, hogy a nulla áfakulcs nem gyűjtenek, a pillanat az adóalap megállapításakor a szállítási export az időpontot kell tekinteni, hogy a szállítmány az áruk. Alapján ezen a számlán kell nyilvántartásba könyv eladások a negyedév, amelyben az áru szállítására került sor export. Ez a sorrend következik 2. bekezdésében foglalt rendelkezések 9. cikk 1. bekezdése és 1. bekezdése 167. cikke adótörvény.
Ebben az alkalmazásban a HÉA fel kell tölteni 18 (10) százalék.
Az orosz pénzügyminisztérium regisztrálni a számlát az elmúlt negyedévben, szükséges, hogy adjon még egy ív könyv eladási jelzésű „0 százalék mértéke még nem erősítették meg”, és fel kell tüntetni a HÉA összegét, felhalmozott az arány 18 (10) százalék.
Ha később a jogot, hogy a nulla áfakulcs meg kell erősíteni, a szervezet lesz képes levonni a fizetendő adó értékelik hiánya miatt az igazoló dokumentumokat. Ehhez az időszakban, amely összegyűjti a szükséges dokumentumokat, számla, kiállított nulla áfakulcs, akkor regisztrálnia kell:
- A könyv értékesítés - anélkül, hogy további jelölések;
- könyv vásárlások - jelölt „levonás előzetesen kiszámított adó összegét”, és fel kell tüntetni a HÉA összegének felhalmozott hiánya miatt az igazoló dokumentumokat.
Példa a számlákat értékesítési áruk az export. A kellő időben a szervezet-exportőr nem gyűjtött egy teljes készlet dokumentumok megerősítik a jogot, hogy a nulla áfakulcs
ÁFA összeg „input” (in t. H. Csökkentett) áruk, amelyeket a fel nem ismert kiviteli művelet levonhatják a szállítás időpontja áruk (3. o., V. 172 RF). Flip ez a művelet azért szükséges, postázza a könyvelési:
Tartozik 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- felszámított HÉA meg nem erősített kivitelre;
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „felszámított áfa szolgáltatók”
- kapott levonás „input” HÉA áruk gyártásához felhasznált áruk exportra nem erősítette;
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Hitel 51
- szerepel a költségvetésben HÉA meg nem erősített export szállítás.
Példa reflexió számviteli kapcsolatos műveleteket a számítás ÁFA erősített kivitel működését. A fizetés után, az áru szállítása.
A függő, az amerikai dollár árfolyam a tranzakció időpontját, a következő volt:
Könyvelő „Alpha” made in elszámolása ilyen bejegyzés (elhatárolás vámok nem tekinthető).
Tartozik Követel 41 60
- 500 000 rubelt. (.. 590 000 rubelt - 90 000 rubelt) - aktivált fűrészáru a raktárba;
Tartozik Követel 19 60
- 90 000 rubelt. - figyelembe vette a „input” HÉA vásárolt fa (alapján szállítói számlák);
Tartozik Követel 60 51
- 590 000 rubelt. - át pénzt a szolgáltatónak.
Tartozik Követel 62 90-1
- 651 200 rubelt. (. 22 000 Ft × 29,60 RUR / USD) - tükrözi értékesítéséből származó bevételt az exportra szánt áruk;
Tartozik Követel 90-2 41
- 500 000 rubelt. - bízta meg a eladott áruk beszerzési értéke;
Tartozik 90-2 Credit 44
- 3000 rubel. - terhelt értékesítési költségek.
Tartozik 52 sub „tranzit deviza számla” Credit 62
- 653 400 rubelt. (. 22 000 Ft × 29,70 RUR / USD) - kapott pénzt a kiviteli szerződést;
Tartozik Követel 62 91-1
- 2200 rubel. (653.400 rubel -. 651 200 rubelt.) - tükrözi a pozitív árfolyam különbség.
180 nap elteltével az „Alpha” nem gyűjtött egy teljes készlet dokumentumok megerősítik azt a tényt, valódi export és legitimitását alkalmazása nulla százalékos áfa. Ezért a szervezet könyvelő áfa terheli alapján Exportbevételei lefordították orosz rubelt a szállítás időpontja. A számla a rögzített napon az alábbiak szerint:
Tartozik 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 117 216 rubelt. (651.200 rubel × 18%). - felszámított áfa nem erősített kivitelt.
Miután a felszámított adó, az összeg az „input” HÉA eladott áruk levonható:
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „felszámított áfa szolgáltatók”
- 90 000 rubelt. - kapott levonás „input” HÉA eladott áruk.
Számítások elszámolása „Alpha” átadta az adóhivatalnak felülvizsgált nyilatkozatot áfa az I negyedévben. Amellett, hogy a nyilatkozatot az eredeti adatokat, tükrözte az összeget felszámított HÉA erősített kivitel és az adó összege levonás kapcsolódó értékesítés.
Példa reflexió számviteli kapcsolatos műveleteket a számítás ÁFA erősített kivitel működését. A vevő kap 100 százalékos előtörlesztés.
A függő, az amerikai dollár árfolyam a tranzakció időpontját, a következő volt:
Könyvelő „Alpha” made in elszámolása ilyen bejegyzés (elhatárolás vámok nem tekinthető).
Tartozik Követel 41 60
- 500 000 rubelt. (.. 590 000 rubelt - 90 000 rubelt) - aktivált fűrészáru a raktárba;
Tartozik Követel 19 60
- 90 000 rubelt. - figyelembe vette a „input” HÉA vásárolt fa (alapján szállítói számlák);
Tartozik Követel 60 51
- 590 000 rubelt. - át pénzt a szolgáltatónak.
Tartozik 52 sub „tranzit deviza számla” Credit 62
- 651 200 rubelt. (. 22 000 Ft × 29,60 RUR / USD) - kapott pénzt a kiviteli szerződést;
Tartozik Követel 62 90-1
- 651 200 rubelt. (. 22 000 Ft × 29,60 RUR / USD) - tükrözi értékesítéséből származó bevételt az exportra szánt áruk;
Tartozik Követel 90-2 41
- 500 000 rubelt. - bízta meg a eladott áruk beszerzési értéke;
Tartozik 90-2 Credit 44
- 3000 rubel. - terhelt értékesítési költségek.
180 nap elteltével az „Alpha” nem gyűjtött egy teljes készlet dokumentumok megerősítik azt a tényt, valódi export és legitimitását alkalmazása nulla százalékos áfa. Ezért a szervezet könyvelő áfa terheli alapján Exportbevételei lefordították orosz rubelt a szállítás időpontja. A számla a rögzített napon az alábbiak szerint:
Tartozik 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 117 612 rubelt. (RUB 653 400 × 18%). - felszámított áfa nem erősített kivitel.
Miután a felszámított adó, az összeg az „input” HÉA eladott áruk levonható:
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „felszámított áfa szolgáltatók”
- 90 000 rubelt. - kapott levonás „input” HÉA eladott áruk.
Számítások elszámolása „Alpha” átadta az adóhivatalnak felülvizsgált nyilatkozatot áfa az I negyedévben. Amellett, hogy a nyilatkozatot az eredeti adatokat, tükrözte az összeget felszámított HÉA erősített kivitel és az adó összege levonás kapcsolódó értékesítés.
Hely: hogyan gyűlnek a késedelmi kamat a HÉA ha ez nem lehetséges, hogy erősítse az export
A büntetéseket felszámított általános jellegű.
Ha az esedékesség napja nem biztosította az adóhivatal dokumentumok megerősítik az export, továbbá a HÉA akkor kell fizetnie a büntetést minden naptári nap késedelem megfizetése az adó (Art. 75. Az adótörvény).
Szankciók töltöttünk a 21. napon az egyes követő három hónapon negyedévben, amelyben volt egy szállítmány exportra szánt áruk és amíg az adó megfizetése (vagy azt megelőzően az adóbevallás a dokumentumok megerősítik a jogot, hogy a nulla HÉA). Ez annak köszönhető, hogy ez a helyzet.
Ha a kivitelre nem erősítették meg, az árut kell tekinteni a belföldi piacon. Ebben az esetben a pillanat az adóalap megállapításakor a HÉA a szállítás időpontja exportra szánt áruk (9. o. Az Art. 165. §. 9. Art. 167. adótörvény). Ezért HÉA meg nem erősített kiviteli művelet felveendő kiszámítása során adóalapot abban az időszakban, amikor az árut szállították. Ebben az esetben az adó összege kell fordítani a költségvetés ugyanolyan módon, mint az eladott áruk Oroszországban.
Mivel az adó összege nem fizetett a költségvetés egy időben (azaz. Hogy. A szervezet a tervek szerint megerősítik a jogot, hogy a 0 százalékos kulcs), akkor követő napon minden a megadott fizetési feltételek az adó, és ez nem kerül felszámolásra szankciókat.
Főkönyvelő tanácsolja, vannak érvek, amelyek szerint a kamat a késedelmes teljesítéshez kapcsolódó HÉA Felügyelőség joga kezdve a 181 napon, miután a áruk vámkezelését az export. Ezek a következők.
Export visszaigazolást 180 nap után
Ha 180 nap után, a szervezet nyújt be az adóhivatal igazoló okmányok alkalmazását nulla adókulcs, a fizetett ÁFA az arány 10, illetve 18 százalék volt, akkor lehet, hogy a levonás (p. 10 Art. 171, p. 2., 3. o. v. 172 RF). A jogot, hogy a maradékot által visszatartott a szervezet belül három év után vége a megfelelő adó időszakban (Sec. 2 v. 173 RF).
A helyzet: mi pont mérjük hároméves időtartamra, amely alatt a szervezet ÁFA visszaigénylésre az erősített kivitelt. Az időszak végén megerősítését a jogot, hogy az adó mértéke 0 százalék, a szervezet sikerült összegyűjteni a szükséges dokumentumokat
Három év alatt számít napjától a negyedév végét, ahol az árut szállították.
Ha a megadott határidőn belül a 9. bekezdés 165. cikk Az adótörvény az exportőr nem erősítette meg a jogot, hogy az áfa mértéke 0 százalék, a levonási jogát megtartja őket három év után vége a vonatkozó adózási időszak. Ebből következik, 2. bekezdésében foglalt rendelkezések 173. cikkének adótörvény.
ÁFA terheli végén az egyes adómegállapítási időszakok műveletek, az idő az adóalap megállapítása, amely kapcsolódik az adózási időszakban (4. o. Az Art. 166. adótörvény). Amikor hajózási áruk kivitelre pont az adóalap megállapításakor az utolsó nap a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet meghatározott iratok 165. cikkében adótörvény. Ha e 180 naptári napon vámkezelési ezek a dokumentumok nem gyűjtik, a pillanat az adóalap megállapítása elismerten a szállítás időpontja áruk (Alcikkelynek. 1, n. 1, p. 9. Az Art. 167. adótörvény). Így, ha az időben a szervezet nem tudta megerősíteni, az export, a hároméves időszak rá ruházott az áfa-visszatérítési a jövőben mérve a végén a negyedévben, amelyben volt egy szállítmány exportra szánt áruk (2. o., Art. 173. adótörvény).
A számviteli levonására korábban befizetett áfa nem erősített exportértékesítés, ami a kábelezés:
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített”
- elfogadta az adó levonására, feltöltve az arány 10, illetve 18 százalékkal erősített kivitel kínálat.
Pontjából következik, 10. 171. cikke adótörvény.
Példa reflexió számviteli kapcsolatos műveleteket a számítás ÁFA és szankciók az export tevékenységgel erősített. A fizetés után, az áru szállítása. A szervezet összegyűjtötte a szükséges dokumentumokat, mielőtt a három év lejárta után az áruk vámkezelését
A függő, az amerikai dollár árfolyam a tranzakció időpontját, a következő volt:
Tartozik 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 117 216 rubelt. (22 000 USD × 29,60 RUR / USD × 18%). - felszámított áfa nem erősített kivitelt.
Miután a felszámított adó, az összeg az „input” HÉA eladott áruk levonható:
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „felszámított áfa szolgáltatók”
- 90 000 rubelt. - kapott levonás „input” HÉA eladott áruk.
Az összeg a további kifizetéseket a nyilatkozat:
117 216 rubelt. - 90 000 rubelt. = 27 216 rubelt.
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Hitel 51
- 27 216 rubelt. - szerepel a költségvetésben ÁFA erősített kivitelt.
Szerint a felülvizsgált nyilatkozatot, ezt az összeget kell fizetni a költségvetésbe:
Az időtartam a késleltetés a következő:
A refinanszírozási ráta az aktív időszakban a késedelem, akár 8 százalék.
„Alpha” könyvelő számított bírság összegének az alábbiak szerint:
9072 rubelt. × × 1/300 178% × 8 napon belül. = 431 rubelt.
A számviteli elhatárolás és a kiszabott bírság tükrözi a hozzászólásokat:
Tartozik 99 Credit 68 sub „Számítások szerint a HÉA bírságokat és büntetéseket”
- 431 rubel. - a felhalmozott kamatot;
Tartozik 68 sub „Számítások szerint a HÉA bírságokat és büntetéseket” Hitel 51
- 431 rubel. - szerepel a költségvetésben a bírság összege.
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített”
- 117 216 rubelt. - elfogadta az adó levonására, a korábban levont szerint nem erősített kivitel kínálat.
Abban az időben a határozat a HÉA-visszatérítésre „Alpha” nem volt adósságok a költségvetést. Ezért kérésére a szervezet az adó összegét került át a folyószámla. Az „Alpha” könyvelési tétel készül:
Tartozik 51 Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 117 216 rubelt. - lépett be a számla összegét adó-visszatérítés.
Fizetni a költségvetésbe a bírságok összegének a szervezet nem visszatéríthető.
Az export nem erősítette három éven belül
Ha három éven belül az értékesítés után az áruk, hogy összegyűjtsék a szükséges dokumentumokat nem lesz lehetséges, ÁFA erősített kivitelre kerülő összeg az egyéb ráfordítás:
Tartozik 91-2 Credit 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített”
- kiselejtezett ÁFA kifizetett költségvetési szerinti erősített kivitel kínálat.
Példa reflexió számviteli kapcsolatos műveleteket a számítás ÁFA és szankciók az export tevékenységgel erősített. A fizetés után, az áru szállítása. A szervezet összegyűjtötte a szükséges dokumentumokat három év után az áruk vámkezelését
A függő, az amerikai dollár árfolyam a tranzakció időpontját, a következő volt:
Tartozik 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 117 216 rubelt. (22 000 USD × 29,60 RUR / USD × 18%). - felszámított áfa nem erősített kivitelt.
Miután a felszámított adó, az összeg az „input” HÉA eladott áruk levonható:
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „felszámított áfa szolgáltatók”
- 90 000 rubelt. - kapott levonás „input” HÉA eladott áruk.
Az összeg a további kifizetéseket a nyilatkozat:
117 216 rubelt. - 90 000 rubelt. = 27 216 rubelt.
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Hitel 51
- 27 216 rubelt. - szerepel a költségvetésben ÁFA erősített kivitelt.
Szerint a felülvizsgált nyilatkozatot, ezt az összeget kell fizetni a költségvetésbe:
Az időtartam a késleltetés a következő:
A refinanszírozási ráta az aktív időszakban a késedelem, akár 8 százalék.
„Alpha” könyvelő számított bírság összegének az alábbiak szerint:
9072 rubelt. × × 1/300 178% × 8 napon belül. = 431 rubelt.
A számviteli elhatárolás és a kiszabott bírság tükrözi a hozzászólásokat:
Tartozik 99 Credit 68 sub „Számítások szerint a HÉA bírságokat és büntetéseket”
- 431 rubel. - a felhalmozott kamatot;
Tartozik 68 sub „Számítások szerint a HÉA bírságokat és büntetéseket” Hitel 51
- 431 rubel. - szerepel a költségvetésben a bírság összege.
Tartozik 91-2 Credit 19 alszámla „HÉA exportértékesítés erősített”
- 117 216 rubelt. - elszámolt áfa egyéb költségek fizetni a költségvetésbe szerinti erősített kivitel kínálat.
A helyzet: hogy a számítás jövedelemadó figyelembe kell venni a HÉA összegét fizeti a szervezet szerint nem erősített kiviteli műveletek
A kompenzációs „input” HÉA cm. Hogyan ÁFA visszaigénylésre, ha a levonások összege meghaladja a felhalmozott