Reflect kapcsolódó kiigazítások elmúlt időszakok, a gazdaság és az élet
Az adófizetők gyakran szembesülnek olyan esetekben, amikor a jelenlegi adózási időszak szükséges kijavítani, vagy hogy az tükrözze a tényeket a gazdasági élet, amely lehet visszamenőleges. Ez akkor fordul elő a hiba inkompetens vezetők, akik megfeleltek az elsődleges dokumentumok nem időben, és objektív okok kapcsolatos szerződési feltételeit vagy azok alapján a jelenlegi üzleti célokat. Vegyük konkrét helyzetekben, mint például, hogy az tükrözze a különböző változatai korrekciók kiszámítását befolyásolhatják ÁFA, társasági adó, valamint a számviteli elmúlt időszakokban.
Kapcsolatos kiigazítások változások elsődleges dokumentumokat a felek közötti megállapodás
Négy alaptípusa módosításokat lehet azonosítani. Ez a változás az áruk értéke (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) a felek megállapodása (az irányba csökkenés és növekedés), valamint a rendelkezésre kedvezmények, bónusz, vagy prémium.
1. költségek csökkentése a helyzet
Először is, úgy a helyzetet, amikor az áruk értéke (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) változik lefelé.
Számviteli vevő (ügyfél)
Tartozik Követel 20 60
- 1 millió rubel. - tükrözi a költségek által elvégzett munka a vállalkozó alapján az aláírt eszköz (5. tétel, 6,1, 16 PBU 10/99, v 254, n 3 7 podp tétel 272 NC .....);
Tartozik Követel 19 60
- 180 000 rubelt. - reflektált amelyet a VAT;
Tartozik Követel 68 19
- 180 000 rubelt. - ÁFA levonható elfogadni;
Tartozik Követel 60 51
- 1 180 000 rub.- fizetett munkát végezni.
76,2 91,1 Tartozik Követel
- 400 000 rubelt. - egyéb bevétel tükröződik a találmány egy további megállapodást (n 10,6 16 99/9 PBU.);
76,2 Tartozik Követel 68
- 72 000 rubelt. - újrahasznosított ÁFA összhangban a megállapodás;
Tartozik Követel 51 76,2
- 472 000 rubelt. - kapott támogatást az az állítás.
Adózás a vevő (ügyfél)
Céljára adó számviteli jövedelemadók ebben a helyzetben kell javítani költségeket.
Az adótörvény nincs fogalma a „hiba”.
Így egy könyvelő minden esetben meg kell tennie a szakmai megítélés arról, van-e hiba a számviteli, vagy sem, és ennek megfelelően ítélet jogosult a helyzet a szempontból az adózás.
LLC „Alfa” is vissza a HÉA összegét a korábban elfogadott levonás összhangban sub. 1 pt. 2 evőkanál. 171, n. 1 evőkanál. 172. adótörvény, az összeg 72.000 rubelt. (... 4n 3 podp tétel 170 RF), és a helyreállítási készül a korábban a két időpont:
- a kézhezvételtől vevő által elsődleges dokumentumok a változás irányába költségeinek csökkentésére elvégzett munka (kiegészítő megállapodás a felek között);
Számvitel az eladótól (kivitelező)
Műtét a korábban elismert értékesítéséből származó bevételt rögzíti a számviteli nyilvántartások hónapban meghatározása az új körülményeket a tranzakció, a számviteli nyilvántartások az előző évben még nem állította be (80. o. A szabályzat a számviteli és pénzügyi beszámolási Magyarországon, para. 6.4 RAS 9/99).
91,2 Tartozik Követel 62
Tartozik Követel 68 91.1
- 72 000 rubelt. - tükröződik adólevonás alapuló korrekciós számlák (3. bekezdés n 1, n 2, 169. cikke NC ....).
Adózás az eladó (kivitelező)
Helyzet 2. értéknövelése
Egy olyan helyzetben, ahol a költség a termékek (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) növekszik, a mérlegelés a módosításokat a számviteli és adózási szempontból a vevő és az eladó fel van cserélve.
Az ÁFA, az eladó hitel emellett áfa termékek (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), és a vevő veszi az ÁFA levonható az adó összegét, amely állították össze dokumentumokat a beállítás (a megállapodás, a korrekció a számla) (p. 10, cikk . 154, p. 168, p. 172, a TC).
3. eset: Olyan kedvezmények
Ami a kedvezményt, vagyis a különleges feltételeket, a változások az áruk ára (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) és az eljárás dokumentálására a vevő a jogot, hogy kedvezményeket kell a szerződésben meghatározott (Sec. 2, Art. 424 a Polgári Törvénykönyv).
Kedvezményesen feltételes: az elmúlt időkben (retroskidki), jelen (visszavert, mint egy normális adásvétel alapján a végső eladási ára) és a jövő (megtakarítás).
Kedvezmények, megváltoztathatja az áru ára, az eredmény sem a vevő megvásárol egy bizonyos mennyiségű árut, vagy a beszerzett termékek egy bizonyos összeget, ami azt jelenti, hogy meg kell, hogy változtassanak az már díszített elsődleges dokumentumok.
A fő szempont befolyásoló érdekében kiigazítások tükrözik, ez az időszak kedvezmények, azaz előtt vagy után a beszámolási évben.
Számvitel az eladótól (kivitelező)
Ebben a helyzetben a feltételeket a kedvezmények készülnek az azonos beszámolási időszakban meg kell állítani a eladásából származó bevétel, valamint az ÁFA alapján a korrekció a számla idején megadását.
Tartozik Követel 62 90,1
- a 75 000 rubelt. LEMONDÁSI - fordított bevétel korábban már szállított áruk [(1 000 000 + 500 000) x 5%)];
90,3 Tartozik Követel 68
- 13 500 rubelt. LEMONDÁSI - fordított ÁFA a mennyiségét, feltéve, kedvezmények [(180 000 + 90 000) x 5%)].
91,2 Tartozik Követel 62
- a 75 000 rubelt. - tükrözi a veszteségeket a korábbi évek nyújtásához kapcsolódó kedvezmények (11. bekezdés PBU 10/99.);
Tartozik 68 Credit 62
- 13 500 rubelt. - elfogadta, hogy a HÉA-levonás összegére nyújtott engedmények.
Adózás az eladó
A nyújtott kedvezmények eladó is kiteszi a vevő helyesbítő számlát a különbség a költség, ahol megadhatja az árváltozásról meghatározott termékek több elsődleges számlák (p. 2.1 Art. 154. §. 3. Art. 168. §. 2. cop. 13, para. 5.2 v. 169, cop. 4, n. 3, v. 170, n. 13, v. 171, n. 10, v. 172 RF). A HÉA összegét a különbséggel, hogy már felmerült eredményeként csökkenti az áruk értékét, akkor egy levonás három évig, ha van dokumentumok módosítsa az értéket (Art. 3. §. 3. Az Art. 168, p. 1, 2, Art. 169., 13. o. Cikke . 171, p. 10, v. 172 RF). Pontos kiszámítása ÁFA és képviseli a végrehajtás meghatározott időszakra szóló bevallást nem szükséges.
Számviteli vevő (ügyfél)
A vevő veszi attól is függ, előtt vagy után a végén a pénzügyi év kedvezményt kapnak, és ha a kedvezmény megszerzésével kapcsolatos termékek, továbbá arról, hogy sikerült végre őket, és milyen időszakban történt.
Az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) vásárolt kedvezményes áron, az előző jelentési időszak közötti időszakban kedvezmények rögzíti az egyéb bevételek (7. o. RAS 9/99).
HÉA összegének a kedvezményt nyújtott helyreáll, mint abban az időszakban.
Eladó (write-off a termelés) a megvásárolt áruk kedvezményes áron a jelenlegi időszakban, meg kell igazítani annak költségét.
Abban az esetben, anyagok raktárak időszak kedvezmények, szükséges, hogy csökkentse a költségeit az áruk a kapott összeget kedvezmény összegét elfogadott HÉA levonására és a kölcsönös eladó.
Adózás a vevő (ügyfél)
Amikor a kedvezmények nyújtása a vevőnek, hogy visszaállítsa a kapott különbség a héa levonását a korábbi időpontot (általában egy olyan időszakban, meghatározott ár):
- a kézhezvételétől számított elsődleges dokumentumok árának csökkentését az árut;
- a kézhezvételétől számított korrekciós számlák (3. bekezdés alzáradékban 4 3 bekezdés 170. cikke adótörvény ....).
Pontos kiszámítása ÁFA és képviseli a végrehajtás meghatározott időszakra szóló bevallást nem szükséges.
A helyzet 4. létrehozunk egy bónusz (pótlólagos szállítmány)
Feltételek a bónusz formájában egy további termékértékesítés (munkák, szolgáltatások) teljesítéséhez a feltételek a vásárlások nagyságához és a megrendelés dokumentálása a megfelelő vevő a bónusz meg kell határozni a szerződésben, és az a tény, hogy a költségek a termelés további tartalmazza a teljes árat a szerződésben meghatározott .
Elszámolása az eladó (kivitelező)
Tényleges költség át a vevőnek, mint a bónusz áruk (munkák, szolgáltatások) szerepel a számviteli költségek a szokásos vállalkozási vagy kereskedelmi költségek (5. o., 7., 8., 9. PBU 10/99).
A számla a vevő (ügyfél)
A számviteli nyújtott bónusz tükröződik az egyéb bevételek (a fenti 7., 9., alzáradékban 10,6, 16 PBU 9/99 ..), és adózási szempontból - a nem üzemi eredmény (p 10 db 250 NC ..). ÁFA figyelembe vesszük a szokásos módon.
Helyzet 5. Rendelkezni díj
Elszámolása az eladó (kivitelező)
Könyvelési. Ha a szerződés feltételei nem nyújt árváltozásról a szállított áru (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) eredményeként a díjfizetés összege, amelyet a odaítélési elismert költségek Szokásos tevékenységből származó (például a kereskedelmi költségek) abban az időszakban, amelyben a szervezet köteles az a vásárló az összeg által nyújtott prémium (p. 5, 16, 18 PBU 10/99). Beállítás korábban kimutatott értékesítéséből származó bevételt nem kerül sor a biztosítási díj összege szabályok (Sec. 6.5 RAS 9/99).
Az adó elszámolását jövedelemadó prémium figyelembe veszik a nem működési költségek napján való benyújtását:
- áruk - alapú cop. 19.1 o. 1 evőkanál. 265 aláírást. 3, n. 7
Art. 272. adótörvény;
Ha a biztosítási díj összege nyújtott jár csökkent a költség szállított áruk (munkák, szolgáltatások), miután összeállításáról igazoló dokumentum a vevő azon jogát, hogy megkapja a díjat (bizonyítvány, értesítések, protokoll, stb), az eladó köteles kiadni a korrekció számlát csökkentés és regisztrálni azt a vásárlási főkönyvi jelenlegi időszakban (Felbontás № 1137).
A számla a vevő (ügyfél)
Számviteli, feltéve, hogy a bónusz tartalmazza az egyéb bevételek (7. o., 9. cop. 10,6, 16 PBU 9/99).
De ha az összeg odaítélésére jár csökkent a költség szállított áruk (munkák, szolgáltatások), akkor be kell állítani az összeget a adólevonásra, és regisztrálja helyesbítő számlát az eladó az értékesítési főkönyvi az aktuális időszak (Felbontás № 1137).
Reflection beérkezett dokumentumok késedelmes
számvitel
- aláírása előtt a pénzügyi kimutatások;
- aláírása után és benyújtása A pénzügyi kimutatások, de a jóváhagyás előtt;
- jóváhagyása után a pénzügyi kimutatások;
Tartozik 60, 62, 76 Credit 91,1
- nem mutatott jövedelem (feleslegben fogyasztás);
Tartozik Követel 91,2 10, 60, 62, 76
- azonosított nem tükrözik a költségeket (többlet nyereség).
Tartozik 62, 76, stb hitel 84
- nem mutatott jövedelem (túlfolyó) az előző időszakban;
Tartozik Követel 84 60, 76, 10, stb
- azonosított nem tükrözik a költségeket (többlet jövedelem) az előző időszakhoz képest;
Tartozik Követel 84 68
- értékelte további adó a nyereség az elmúlt időszakban a felülvizsgált nyilatkozat;
Tartozik Követel 68 84
- csökkentett jövedelemadó tavaly a felülvizsgált nyilatkozatot.
Összhangban n. 4, 7 PBU 18/02 attól függően, hogy a korrigált (korrigált, akár nem) adót figyelembe kell tükröznie állandó adókötelezettségek (99 Tartozik Követel 68) vagy állandó adó eszköz (68 Tartozik Követel 99 ).
adózás
- nyújtson be felülvizsgált adóbevallást az időszak, amelyre az elsődleges számviteli bizonylat;
- vagy módosítsa az adóalap az aktuális adózási időszakban (év).
Funkciók, amelyek nem lehet kihagyni
Ha aláírásakor az eredeti dokumentumot az ügyfél tartozik a következő beszámolási időszakban, az adó elszámolási különbségek merülnek fel attól függően, hogy milyen kapcsolat keletkezett a szerződés alapján - a szolgáltatásnyújtás vagy munkák elvégzése:
Kézhezvételét követően a szállítói számlák és ha az egyéb feltételek által meghatározott Art. 172. adótörvény, a vevő megkapja a jogot, hogy az adólevonás.
Kézhezvételét követően egy számlát egy későbbi adómegállapítási időszakban az adózó nem fordul elő hibák és torzulások a számítás az adóalap kapcsolatos HÉA elmúlt adózási időszakokra és nincs tény fel nem ismert vagy nem teljes jelentési adatokat, ezért nem indokolt benyújtása az adóhatósághoz meghatározott nyilatkozatot az előírt módon Art. 81. Az adótörvény.
Ha a számlát kitéve eladó egy adómegállapítási időszakban érkezett az ügyfél által a következő pénzügyi időszakban az adókedvezmény összegét tehetők adózási időszakban, amelyben a számlát ténylegesen előállított (para. 2 p. 1.1 v. 172 NC RF n., 2. bekezdése végző könyv vásárlások számításánál használatos hozzáadottértékadó jóváhagyott. Felbontás № 1137). Erre a célra célszerű rögzíteni az átvétel időpontjában a számla (a naplóban nyilvántartásba vett és a számlákat, akkor a napló részeként megfelelnek az gyakoroljon borítékot és mail (expressz) egy jelet, és így tovább. P.).