Lényegét és elveit az adózás
Adó - erőszakkal visszavonják az állami vagy helyi önkormányzati forrásokat és jogi személyek, a végrehajtásához szükséges az állam funkcióit. Ezeket a díjakat alapján az állami jog.
Használata adók, mint eszköz a központi hatást gyakorol a gazdasági fejlődés az országban régóta a fejlesztési áru-pénz viszonyok. Az első készpénzes fejpénz adó polgárok ben vezették be a Római Birodalomban a II században. A fejlesztés a csere és a gazdasági civilizáció kíséri az elmozdulás a más típusú adó, beleértve a természetes.
A modern körülmények adók funkciói a következők:
A gyűjtemény kivetett adók az országban, díj, illeték és egyéb kifizetések, valamint a formák és módszerek az építési és a gyűjtemény képezi az adórendszer. A változás a kormányzati formák és az adórendszert, ami lehet két vagy három rétegű. Például Németországban és az Egyesült Államokban működik a nemzeti, regionális és helyi szinten.
Az alapelvek által teljesítendő az adórendszer A. Smith, többek között a semlegesség, a méltányosság és az egyszerűség a számítás. (A. Smith, A nemzetek gazdagsága -. Sotsgiz M., 1935. T. 2. S. 341-343). Ezek az elvek nem elvesztették jelentőségüket a mai napig. A semlegesség az adórendszer, hogy egyenlő adózási előírások adófizetők. Sajnos, azokban az országokban az átmeneti gazdaságú, ez a semlegesség gyakorlatilag nem létezik. Széles adódifferenciálás, a különböző ellátások iparágak és cégek lejáratására társadalom és aláássa a gazdasági stabilitást.
Az elv egyszerű adórendszer használatával egy sor funkcionális eszközök meghatározására adóköteles jövedelem, az adó mértéke és az adó összegét, hogy megértsék és adószedők és az adófizetőkre.
Azokban az országokban, a szövetségi struktúra kialakulását az adórendszer a széles körben használt elv egyenletes eloszlását az adóterhek egyes régiókban és a befogadott személyek.
Szintjének mennyiségi adóteher fejezhető aránya az egy főre jutó adót a fizetőképességét a lakosság, illetve az adó összegét, az adózás utáni, fizetni.
ahol - az átlagos összeg egy főre jutó adót a lakosság
DH - háztartási jövedelem után adót;
H - szavatoló a lakosság.
Lehetőség van szintjének meghatározására adóteher az adó a GDP arányában:
ahol R '' nal.brem. - arány vagy szinten adóteher
N - adó összegét;
GDP - bruttó hazai termék.
Az utóbbi módszer segítségével összehasonlíthatóvá összehasonlító adó terhelés az egyes országokban. És ezért ajánlott az UNESCO nemzetközi szervezet által.
Az építés módja és adóbeszedés, az elemek határozzák meg a vonatkozó jogszabályoknak. Között az elemek a beszedett adó:
adóalany - az adózó, a természetes vagy jogi személy, akinek a törvényes kötelessége, hogy az adó megfizetésére; adó támogatás - személy ténylegesen fizet adót. Izolálása ez az elem annak a ténynek köszönhető, hogy az adóteher néha valóban eltolódott a témája az adó fogyasztói termékek az áron keresztül (a fizetési forgalmi adót, jövedéki adó, és mások.). Gyakran a média és az adók egybeesik; Adó tárgya - ez jövedelem vagy vagyon, amelyből a jövedelem keletkezik adó (nyereség és bevétel, a költségek bizonyos termékek hozzáadott értékű termékek, munkák, szolgáltatások, ingatlan jogi személyek és magánszemélyek; vagyonátruházási (ajándék, öröklés), értékpapír tranzakciók stb e) A .; forrás adó - származó jövedelem, amellyel adót fizetni (jövedelem, bér, kamat, bérleti díj); adóztatás egység - egy mértékegység az objektum adó (rubelt, méter, liter, stb); adókulcs - adó értéke egységnyi az objektum az adózás vagy beszerelik egy szilárd mennyiségben (abszolút mennyisége egységnyi adók). Megkülönböztetni marginális, átlagos, arányos, progresszív és regresszív adó kulcsa. A marginális adókulcs - az a százalékos kiegészítő (adóköteles) vagy növekményes jövedelem kell fizetnie az adót. Az átlagos adókulcs - a teljes összeg a fizetett adó vonatkozásában a teljes összeg adóköteles jövedelem. Ez az adó mértéke az összes adóköteles jövedelem. Az adó mértéke tekinthető progresszív, ha annak átlagos mértéke növekszik a jövedelem növekedésével; regresszív, ha az átlagos sebessége csökken a jövedelem emelkedése; arányos, ha az átlagos arány változatlan marad, függetlenül a jövedelem; módszerek adóbeszedés - kataszteri (magában foglalja a leltár (registry), amely tartalmaz egy listát a tipikus tárgyak (föld, házak, stb), amely szerint vannak csoportosítva a megjelenésük, és meghatározza az átlagos hozam az adózás tárgya, az eltávolítása az adó, míg a tulajdonos a jövedelem (szja magánszemélyek) eltávolítása után adóbevétel (adózó nyilatkozatot nyújt be az adóhivatalba, azaz hivatalos nyilatkozatot a jövedelem, és az adóhatóság, értéke alapján az objektum az adózás és a színészet azok aránya, létrehozza az adó összegét).
Számos osztályozási adók. Attól függően, hogy az eljárás az adóbeszedés vannak osztva a közvetlen és közvetett.
Közvetlen adók - ez a díjak közvetlenül a magánszemélyek és a fizetett jövedelem. A forrás az ilyen adók nyereség, osztalék, kamat, öröklés, stb direkt adók közé :. jövedelemadó jogi személyek társasági nyereség adója, a bevétel pénzügyi tőke és a megtakarításokból származó jövedelem, a tőke és a vagyonadók (tulajdon, a magán állam az örökösödési és ajándékozási adó, tőkenyereség), a magánszemélyek jövedelemadója.
Közvetett adókat fizetik keresztül közvetve az árak az áruk és szolgáltatások időpontjában az akvizíció. Ők vannak telepítve a fogyasztási cikkek, szállítási szolgáltatások, szolgáltatás. Előnyük abban rejlik, hogy az összegyűjtött összegeket veszik a megfelelő időben a megbízó és a legkényelmesebb módon. Ugyanakkor a közvetett adók benne vannak a termelési költség és hozzá kell adni az árak az áruk és szolgáltatások. Ebben a tekintetben, az emelkedő árak és az adók tolódnak függően kínálat és kereslet erre a termékre rugalmasságát, a végső fogyasztó számára. A legfőbb közvetett adók - fogyasztási adó (ÁFA, forgalmi adó, jövedéki adó), a fiskális monopólium adók és vám adókat.
Annak érdekében, hogy értékelje a méltányosság és az egyenlő adózás adófizetők országokban piacgazdaságokban, használjuk a koncepció a progresszív adózás, azaz A felszámított összegek formájában jövedelemadó, a jövedelem összegét. Ebben a tekintetben az adórendszer különítjük: arányos (azt jelzi, hogy az abszolút adó összege arányos a jövedelem a munkavállaló), regresszió (azaz adóemelés a százalékos csökkenésének munkavállalói jövedelem) és a progresszív (azt jelzi, hogy a százalékos adó ez határozza meg a magasabb, minél magasabb a jövedelem) adót.
Szerint a gömb eloszlási adók vannak osztva a nemzeti és helyi szinten is. Mert országos tartalmazzák az adókat jön be az állami költségvetés és a formálás 85-90% (adók export és az import vám, nagy részét a jövedelemadó és a nyereség). A helyi adók adók kaptak a helyi költségvetések, alkotó, hogy egy átlagosan 70% (telekadó, adó ingatlanok tulajdonosai, része a hozzáadottérték-adó a jövedelem és nyereség).
Ami az alapok felhasználása kapott kiosztani általános és speciális adót. Általános adók nem egy konkrét cél szempontjából azok használatát. Ezek finanszírozására használják a beruházási és üzemeltetési költségek, mint az állam és a helyi költségvetések. Különleges használatra tervezett, szigorúan meghatározott célokra (Emergency adó következmények felszámolása csernobili baleset, a nyugdíjpénztári hozzájárulás, és így tovább.).
Hozzáadottérték-adó (HÉA) - a második adó jelentősége. Ez egy viszonylag új adót és befolyásolják a gazdasági magatartását a termelők és a fogyasztók számára. Hozzáadott érték tartalmazza a béreket, az amortizáció, a nyereség, a felvett hitelek kamatai, a villamosenergia-költségeket. ÁFA - közvetett adó, amely benne van a nagykereskedelmi ár, az eredmény, hogy a megbízó a vevő. Ebben a tekintetben ez regresszív a végfelhasználó számára. Áfakulcsok változhat 10 és 20%.
Jövedéki termékek alá, amelyek a specificitása monopol árak és az erős kereslet. Ez közvetett adó, amely szerepel az áru ára, növelve azt. A eltávolításának módja jövedéki adók vannak osztva az egyes (a dohány, a bor és a Liquor termékek, benzin, stb) és az egyetemes (ÁFA). Az objektum az eva bevétel a termék értékesítése, gépkocsi jövedéki -A vevő. Jövedéki arányokat a típus az áruk. Ingatlanadó vonatkozik a közvetlen adók és használatáért fizetendő termelési és nem termelési eszközök, új tárgyak, a folyamatban lévő munka. Költségvetési szervezetek ilyen adómentes.
Környezeti kivetett vállalkozások a térfogata a természeti kincsek kiaknázására és a környezeti szennyezőanyagok kibocsátásának. Adó függ a mérete meghaladja a termelési és kibocsátási túl a megállapított határértékeket és alkalmazni lehet a három- vagy ötszörösére.
Meg kell jegyezni, hogy az adórendszer a fejlett országok, beépített, figyelembe véve az alapelveket széleskörû használatát ösztönző előnyeit. Ezek közül a legfontosabbak a beruházási adókedvezmény, gyorsított értékcsökkenés, kedvezmény kimerülése altalaj alatt a természeti kincsek kiaknázására és számos más. Beruházási hitel lényegében közvetett állami támogatás a magán üzleti beruházások miatt adómentesség időszakára megtérülési kapitalozatrat. Ez elsősorban tervezték innovatív technológiák bevezetése, az elavult berendezések kicserélésére, a versenyképes termékek. Az ellátások összegét, százalékában számítják a berendezés költségét levonják a fizetendő adó helyett az adóalapból. Ez csökkenti a költségeit az újonnan beszerzett eszközök egy diszkontrátát.
Ha az állam lehetővé teszi a gyorsított értékcsökkenési leírás, hogy írják le értékcsökkenés skálán sokkal nagyobb, mint a tényleges elhasználódását az állóeszközök. Tény, hogy ez nem más, mint az adókedvezmény vállalkozó. Növekvő értékcsökkenés csökkenti az adóköteles nyereséget, és ez felgyorsítja a vérkeringést a tőke.
Az adórendszer épül, figyelembe véve az adókedvezmények és racionális adókulcsok, stimuláló hatás funkcióit biztosítja a termelés és növeli az adóalapot. Éppen ellenkezőleg, az indokolatlan mértéke növekszik feltételeinek megteremtése termelés mennyiségének csökkenése és a „ellátás” az adók.
Egy példa a nagyszabású ösztönző intézkedések általános gazdasági feltételek is jelentős csökkenést az adókulcsokat a korai 80-es években a XX században. az Egyesült Államokban. Az elméleti indoklást program számításai amerikai közgazdász A. Laffer, aki bebizonyította, hogy a adókulcsok csökkentése korlátozza az optimális érték hozzájárul a növekvő termelés és a bevételek növekedését. Az érvek A. Laffer, a túlzott mértékű adókulcs a társasági csökkenti ösztönzést kapitalozatratam gátolja NTP, lassítja a gazdasági növekedést. Grafikus megjelenítése a kapcsolat a költségvetési bevételek és adókulcsok dinamika az úgynevezett „Laffer-görbe” (ábra. 5.1).
Az ábra az adókulcs R függvényében ordináta abszcissza - bevétel V. növekedése a adókulcs R az állami jövedelemadó eredményeként V növekszik.
Ezen túlmenően, a kormányok használjon egy széles arzenálja módszerek az adó szabályozása, a gazdaság, a mikro és makro szinten, amelyek között a kapcsolódó módszereket:
• a fajok aránya, adó szerkezetét (az új vagy megnövekedett árak az alkalmazandó adókat; manipuláció adókulcsok mennyiség egy bizonyos területen belül vagy egy meghatározott időtartamon belül; változó adózási struktúrát, a használata progresszív adórendszer, differenciálódása adókulcsok az ipar és a termelés típusának, használatának különböző rendszerek a jövedelem adóztatása vállalatok);
• A és kedvezményeket, köztük meg az üzleti tevékenység, serkenti a migráció tőke fejlesztése az export-orientált gyártás, a vállalkozás, a K + F, stb (az előnyök és kedvezmények a személyi jövedelemadó fizetők ;. A rendszer a gyorsított amortizáció, befektetési adóhitel, ösztönzőket az egyes ágazatok, vállalatok kedvezményekkel kisvállalkozások jövedelem és veszteséges vállalkozások, levonásokat az adóalapból a K + F kiadások, előnyök a tőkenyereséggel; ösztönző magánberuházások részvények, előnyök vállalkozások, amelyek munkahelyeket teremtenek; ösztönzőket a külföldi befektetők a „tengeri” adóparadicsomok, stb) .;
• összehangolása és egységesítése nemzeti adórendszerek (egyesítésének árak vezető típusok .nalogov, adózási struktúrák).
Az adórendszer Fehéroroszország, amely megfelel a piacgazdaság, az annak kezdeti szakaszaiban. Ez lefordítva válogatott vezető formái és típusai adók meghatározásának árak, dolgoznak ki a szerkezet köztársasági és helyi adók, meghatározzuk a funkcionális területek adók vizsgálata különböző formáit és módszereit adóellenőrzés, és így tovább.
Összhangban a törvény „A adókat és illetékeket gyűjtött be a költségvetésbe a Belarusz Köztársaság”, hogy adók: ÁFA, jövedéki adó, jövedelem és a nyereség, kifizetések céljára a természeti erőforrások (környezetvédelmi adó), ingatlanadó, vámok és díjak, fizetés a föld, az állami vámok és illetékek, sürgősségi adó.
Jövedelem a helyi költségvetések régiók és Minszk képződnek a bevételt az adó nyereség a vállalkozások és önkormányzati szervezetek, nem kormányzati szervezetek, a fogyasztói szövetkezetek, a kollektív gazdaságok, szövetkezetek és más vállalkozások, az ingatlanadó a vállalkozások által fizetett közösségi tulajdon és a jogi személyek, állami díjak, jövedelemadók polgárok, áfa, jövedéki adó, kifizetések földadó a természeti erőforrások felhasználása, erdészeti jövedelem.
Azonban olyan körülmények között, a magas infláció hatékonyság közvetett formában meredeken csökkent az adózás. Továbbá, ha az áru hiány túlsúlya közvetett adók ad okot, hogy káros hatásokat. Közvetett adók hozzájárulnak a magasabb árak, súlyosbítva az infláció, serkentik az átültetés folyamatának adók árukat a végső fogyasztóknak. Ez a helyzet szükségessé teszi, hogy megreformálják az adórendszer, a prioritások, amelyek szerepének erősítése a jövedelemadó csökkentett adókulcsok vezető adónemek és progresszív adók, átvitt bizonyos típusú tevékenységeket, termékeket.