IFRS IFRS 9 besorolási és számviteli pénzügyi eszközök, példák

Pénzügyi eszközök besorolását

Az alapot a pénzügyi eszközök besorolását

Pénzügyi eszközök besorolását az IFRS IFRS 9 alapján, hogy a cég által irányított csoport a pénzügyi eszközök és mik a jellemzői a cash flow származik ezeket az eszközöket. Így az IASB úgy döntött, hogy összehozza és a számviteli, mely a cég irányítás eszközei. Ez a megközelítés célja, hogy lehetővé tegye a felhasználók jelentési megjósolni a jövőbeni cash flow-k fogadását. A besorolás és értékelés és az IFRS 9 Pénzügyi eszközök kötődik a gazdasági magatartását a beruházó, vagy a szavak a szokásos, „üzleti modellje” ezeknek az eszközöknek.

Használt az üzleti modell kell meghatározni nem állnak kapcsolatban, hogy egy adott eszköz, valamint szintjén Csoport pénzügyi eszközei. A Társaság több mint egy üzleti modell irányító pénzügyi eszközök.

1. A pénzügyi eszközök amortizált bekerülési

A pénzügyi eszköz kell amortizált költség. ha mind a következő feltételeket:

• (A) a pénzügyi eszköz birtokában olyan üzleti modell, akinek célja, hogy összegyűjtse a szerződéses cash flow, és
• (B) cash flow kizárólag kifizetések tőke és kamat a fennálló része a tőkeösszeg.

Az amortizált bekerülési érték az effektív kamatláb. hogy kedvezmények becsült jövőbeli készpénz-bevételeket a várható élettartama a pénzügyi eszköz. Azaz amortizált bekerülési tükrözi cash flow a pénzügyi eszköz, hogy a cég kap abban az esetben, hogy tart az eszköz lejáratig.

Például hitelkockázat kezelés, amelynek célja, hogy minimálisra csökkentsék az esetleges hitelezési veszteségek miatt a romló hitelminőség eszközök, szerves része az olyan üzleti modell. Az értékesíthető pénzügyi eszközök annak a ténynek köszönhető, hogy ő már nem felel meg a hitel meghatározott minőségi kritériumoknak a Társaság dokumentált befektetési politikája, egy példa az eladások növekedése okozta a hitelkockázat.

Része azonban a vételi és eladási a pénzügyi eszközök vagy vételi / eladási nagy mennyiségben nem áll összhangban e pénzügyi vagyonkezelési üzleti modell.

1. példa Egy pénzügyi eszközt amortizált bekerülési értéken értékelt

1) Delta pénzügyi eszköz.

2) Mivel az üzleti modell irányító pénzügyi eszközök utal, pénzáramaihoz kamat és tőke, akkor az ilyen pénzügyi eszközök kell amortizált költség.

3) Omega Delta fizetett a kötvények $ 130 * 100.000 = 13.000.000 darab.

4) A kapcsolódó költségek a regisztráció a tranzakció, növeli a költségeket a pénzügyi eszköz: 13000000 + 100.000 = 13.100.000.

Az amortizált bekerülési érték figyelembe vétele nélkül az értékvesztést (ezer dollárban):

5) Minden beszámoló, Delta kell mérnie, hogy nem volt jelentős növekedése hitelkockázat.

6) Ebben az esetben tehát nem egy értékvesztést elismert összegének 12 hónapos várható hitelezési veszteségek.

Am GTC Loss Kr Értékelés támogatás - 400.000

Kivonat a pénzügyi kimutatások (ezer dollárban):

• Pénzügyi eszköz (hosszú távú) - 12,155 (12,555-400)

OSD záruló évre 03/31/16

• Pénzügyi bevételek - 655
• Értékvesztés - (400)

2. A pénzügyi eszközök valós értéken

Ha a vállalat arra számít, hogy pénzáramaihoz a befektetett pénzügyi eszközök értékesítése (fog kereskedni velük aktívan játszik a különbség piaci érték), ezeket az eszközöket kell értékelni a pénzügyi kimutatások valós (piaci) értéke c tükrözi változások a valós érték a nyereség / veszteség.

Ez a csökkenés elsősorban befektetés-állomány, azaz a Azok a tőkeinstrumentumok más cégek. A részvények nem kamatjövedelem és nem kell „fő”. Ezért, mint az általános szabály, hogy ha a cég vásárol részvényeket egy másik cég, az üzleti modell beketetésmenedzsment hogy végre kedvező változásokat valós érték (eladási ára magasabb). Ezek a pénzügyi eszközök egy részét a kereskedési portfolió és értékelik MOP keresztül nyereség / veszteség.

Ha készleten beruházások nem tervezték a kereskedelmi és nem kerül sor a stratégiai célkitűzés (például részvények a fő szállítók megosztani, amelyben a tőke növelhető a jövőben), a cég befektető dönthet úgy, hogy tükrözzék a valós értéken OCI. Aztán összegyűlt a PSD eredményben rendelkezésére az eszköz átsorolásra kerül a másik saját tőke elem (pl felhalmozott eredmény). Ez azt jelenti, bármely nyereséget / veszteséget a feltételeket a pénzügyi eszköz nem tartoznak az eredménykimutatásban, és nem befolyásolja a nettó profit.

Ez az üzleti modell magában foglalja az aktív vételi és eladási, szemben az üzleti modell, hogy megtartja eszközök, ahol az értékesítés ritkák. A társaság kaphat a szerződéses cash-flow a kötvények az idő, mint a pénzügyi eszközök a birtokában. De kapok egy százalékos bevétel ebben az esetben egy oldalsó működését, valamint a fő célja az üzleti modell a vagyonkezelő, hogy végre kedvező változásokat a valós értéket.

2. példa Egy pénzügyi eszköznek SS keresztül OPU

• 1) Delta pénzügyi eszköz.
• 2) Mivel az üzleti modell irányító pénzügyi eszközök utal, pénzáramaihoz az eszközök értékesítése, ezek a pénzügyi eszközök figyelembe kell venni az SS a nyereséggel vagy veszteséggel.
• 3) A valós érték a részvények időpontjában beszerzés - 13000000 ($ 130 x 100,000).
• 4) A kapcsolódó költségek a regisztráció a tranzakció terhelik nyereség vagy veszteség - 100.000.
• 5) elismerése az átértékelési a mérleg fordulónapján Rm Rm eredményben anyagi veszteség 200.000 aktív (13000000 - 12800000)

Kivonat a pénzügyi kimutatások (ezer dollárban):

A pénzügyi eszközök (hosszú távú) - 12.800

OSD záruló évre 03/31/16

• Költségek vásárlására PA - (100)
• Veszteség változások SS eszköz - (200)

3. A pénzügyi eszközök valós értéken az egyéb átfogó jövedelem

Ez a fajta üzleti modell felelnek meg a különböző célokat. Például a célja az üzleti modell lehet ügyvezető a napi likviditási szükségleteit, támogassa egy bizonyos szintű megtérülés érdek vagy betartatja a feltételeket a pénzügyi eszköz szempontjából a kötelezettségvállalás az eszköz finanszírozzák. E cél elérése érdekében a társaság nem csak fogadni a szerződéses cash flow-k, hanem eladni pénzügyi eszközök időről időre.

Összehasonlítva az üzleti modell, amelynek az a célja, hogy tartsa a pénzügyi eszközök kamat és tőke, ez az üzleti modell, mint általában, azt jelenti, egyre gyakoribb és nagyobb az eladások tekintetében. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a pénzügyi eszközök értékesítése során elengedhetetlen a cél elérésére irányuló üzleti modell, hanem egy oldalsó működését.

A teljes hozam a portfólió egy ilyen modell vagyongazdálkodás függ kamatbevétel és pénzforgalom az eladás.

3. példa pénzügyi eszköznek SS keresztül OCI

1) Delta pénzügyi eszköz.

2) Mivel az üzleti modell irányító pénzügyi eszközök utal, pénzáramaihoz kamat és tőke, valamint pénzáramaihoz az eszközök értékesítése (vegyes üzleti modell), akkor az ilyen pénzügyi eszközök kell a valós értéken az egyéb átfogó jövedelem.

3) Omega Delta fizetett a kötvények $ 130 * 100.000 = 13.000.000 darab.

4) A kapcsolódó költségek a regisztráció a tranzakció, növeli a költségeket a pénzügyi eszköz: 13000000 + 100.000 = 13.100.000.

5) Az amortizált bekerülési érték kiszámítása mindig figyelembe vétele nélkül az értékvesztést (ezer dollárban):

6) A jelentéskészítés időpontjában, meg kell tenni átértékelése pénzügyi eszközök valós érték: Dr pénzügyi eszköz Rm PSD - 245,000 (12800000 - 12555000)

7) Minden beszámoló, Delta kell mérnie, hogy nem volt jelentős növekedése hitelkockázat.

8) Ebben az esetben tehát nem egy értékvesztést elismert összegének 12 hónapos várható hitelezési veszteségek.

Dr. Loss GTC Km PSD - 400.000

Kivonat a pénzügyi kimutatások (ezer dollárban):

• A pénzügyi eszközök (hosszú távú) - 12.800
• Egyéb alkatrészek részvény (PSD hitel) - 645 (245 + 400)

Az eredménykimutatás záruló évre 03/31/16

• Pénzügyi bevételek vagy veszteség - 655
• Értékvesztése GTC AT - (400)

PSD záruló évre 31/03/16

• Értékvesztése Km PSD - 400
• Nettó nyeresége a vagyonkezelési változik SS Rm PSD - 245

Ahogy az üzleti modell a vagyonkezelő cash flow-k egyaránt érdeke és eladásából származó bevétel, a bizottság úgy döntött, hogy a pénzügyi kimutatás lesz hasznos információkat mind amortizált bekerülési és valós érték.

Amikor a felismerés, az ilyen pénzügyi eszközök kivezetésre kerülnek, a halmozott nyereség vagy veszteség az egyéb átfogó jövedelem átsorolásra kerülnek az eredménybe.

Néhány általánosítást DipIFR diákoknak

További cikkek a témában „IFRS-ek”:

azonnali ezen a ponton a 3. példa:

PSD záruló évre 31/03/16

Értékvesztése Km PSD - 400
Nettó nyeresége a vagyonkezelési változik SS Rm PSD - 245

Nem világos, miért és eredménykimutatást növeli a PSD, míg az ötlet a hatás többirányú.

Kirill,
„Az ötlet,” talán kellene. De a szabályok szerint, hogy így, és nincs hiba a példa. A kérdés tehát nem nekem, hanem a normák fejlesztők, a példa onnan. Ebben és a komplexitás a besorolás pénzügyi eszközök egy csoportja.

Kirill, PSD nem fejleszt (talán egy kicsit zavaros).
Ez PFD áll két értéket a mérleg alatti kötelezettségek Egyéb összetevők részvény (PHSC).

A két érték:
1) Ez a plusz változás pénzügyi eszköz SS 245.
Az egyensúly az értékcsökkenés az eszköz értékének kell lennie - 12 555. Mivel azonban az a tény, hogy az SS-eszköz a mérleg fordulónapján összeg 12.800 (azaz nőtt 245), a passzív egyenleg azt kell megmutatni, ez a növekedés sem formájában a nyereség vagy a tartalék újraértékelés (PHSC). Vegyünk egy utolsó nézet a kiválasztott üzleti modell. Ie A passzív egyenlege az értékelési tartalék képződik, ami megegyezik a 245. Az eredménykimutatásban az összeg nem esik, amíg amíg a rendelkezésére álló pénzügyi eszközök. A PSD 245 tükrözik PROFIT
2) Ez a számítás juttatás 400 szabvány szerint IAS 37.
A jelentéskészítés időpontjában 31/03/15 cég létre kell hoznia egy tartalék, mint várható veszteségeket a következő beszámolási időszakban. Ezért a rendelkezés az esetleges veszteségek összege 400 bekötése DR. Áramlási sebesség (OPU) 400 Rm. Rendelkezés 400. Az eredménykimutatásban, akkor kap egy költségén 400 (standard). A PSD felismeri veszteség 400.

A PFD alatt mérlegen kívüli kötelezettségek a következő kép:
-Az értékelési tartalékot a kötvények 245
-Céltartalék veszteségek 400
PHSC Összesen: 645

a PSD
Veszteség értékvesztés 400 lehetséges
Profit az SS változások pénzügyi eszközök 245

Nikita, kösz a magyarázatot. Azt csak jobb - itt dolgozó IAS 37 és az IFRS 9 És a „tartalék” nem megfelelő itt. Én nagyon nem ajánlott használni ezt a kifejezést kapcsolatban PSD a vizsga! Egyéb összetevők a méltányosság - igen, ez így van. A „tartalék” a magyar számviteli nyelv kétértelmű: ez is egy kötelezettség, és a tőke. A vizsgán DipIFR egyértelműen meg kell elválasztani ezeket a fogalmakat.
Am GTC Km PSD (OCI) - 400. Az eredménykimutatásban ez biztosítja terhelési forgalma (ráfordítások) a PSD - hitel (bevétel kapunk). Ez könnyebb megjegyezni, mint hogy gondolkozzanak.

Olga, köszönöm a kérdést, meg kell átírni a feltételt. Megértem, hogy ilyen körülmények között, ha a Delta sokáig nem árul ilyen eszközök (kötvények), akkor ez egy példa a regisztráció az SS keresztül OCI: Ez az üzleti modell magában foglalja a nyugtát és a szerződéses cash flow-k, valamint a pénzforgalomról eladásából származó pénzügyi eszközök. Meg akartam mutatni egy példa a különbség elszámolása között háromféle besorolás, de én jobban, mind a tankönyvek. A tankönyvek ez a kérdés könnyen megoldható - a számviteli pénzügyi eszközök SS példája mutatja, a felett, hogy nem állnak szerződéses cash flow-k.

Úgy vélem, hogy a példa a kötvények is lehetséges, akkor lesz szükség, hogy végezzen% kötvények a pénzügyi bevételek és a nyereség / veszteség az eredménykimutatásban rongykorong némileg eltérő adatokat.