Goodwill kiszámítása és értékelése goodwill
Goodwill (vagy cégérték) - egy konkrét immateriális eszköz, amelyet nem lehet közvetlenül mérni. Annak megítélésekor goodwill finanszírozók gyakran problémát okoz. Hogy segítsen kitalálni, elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a goodwill.
Használja a rövidfilmek:
Goodwill - egy speciális típusú immateriális eszköz, amely megjelenik a pénzügyi kimutatások eredményeként az üzleti kombináció. Alapvető követelmény a tükörképe ezeket a műveleteket szabályozza IFRS (IFRS) 3 „Üzleti kombinációk”.
Gazdasági szempontból a goodwill - a potenciális előny egy üzleti kombináció, amely kifejezhető a jövőben szinergiákat a méretgazdaságosság, költségmegtakarítás, piaci részesedés növelése, a potenciális vásárló szerződések hozzáférést a speciális munka források és más egyedi forrás nem lehet külön-külön azonosíthatók . Ez a jövőben az üzleti vevő elvárja, hogy kap egy bizonyos mennyiségű nyereség.
Mivel goodwill - egy eszköz, hogy nem állapítható meg közvetlenül, ez határozza meg a maradék. Különösen, a standard határozza meg, mint a túlzott mennyiségű fenti 1., 2. bekezdés:
1. Az összeget a következő értékeket:
- A valós érték az átadott ellenérték az akvizíció időpontjában;
- az értéke nem ellenőrző részesedés a felvásároltban;
- a valós érték a kamat, amelyet a vevő már tulajdonában lévő, a megszerzett üzlet.
2. Az összeg az akvizíció időpontjában azonosítható eszközök és források különbözete mért IFRS szerint (IFRS) 3.
Így a sorrendben, amelyek mindegyike meghatározza az alábbi elemeket.
1. lépés: azonosítása az eszközök és források kiszámításához goodwill
IFRS (IFRS) 3 előírja a vevő a vásárlás napjától a goodwill-től elkülönítve, az azonosítható eszközök, kötelezettségek és nem ellenőrző részesedést. Ebben az esetben a szabványos listáját tartalmazza követelmények elismerésére megszerzett eszközök és átvállalt. Különösen az eszközök és források a megvásárolt társaság köteles:
- Felel meg az eszközök és források a alapelveit IFRS meghatározott fogalma elkészítésére és bemutatására vonatkozó pénzügyi kimutatások.
- Létezik az akvizíció időpontjában. Még ha a költség, amennyiben a kezdeti vásárlás egy üzleti terv (például a fordítási költségek személyzet más egységek), a vevő nem köteles az akvizíció időpontjában. Nem kell viselnie a költségeket, és egyszerűen elhagyják őket.
- Kifejezés olyan művelet, hogy megszerezzék az üzleti, és nem egy különálló ügylet az eszközök megszerzése, a település már meglévő szerződéses és nem szerződéses kapcsolatok.
- Ők lehet azonosítani. Azaz akár lehet elválasztani őket a cég (eladás, átutalás, csere), vagy felmerülő önálló szerződés vagy jogi alapja.
Ezekkel követelményeket szem előtt tartva egy listát az eszközök és források határozzák meg a működését szakszervezetek, egyénenként eltérő elismert nyilatkozatokat a cég vásárolta meg (egyes adunk néhány kizárva). Ezen kívül a szabvány előírja, néhány kivételtől eltekintve az elvek által meghatározott elismerést.
Mint tipikus példa az ilyen feltörekvő vagy kizárják eszközök (vonósok) idézzük:
1. azonosítható immateriális javak: vevőlisták, védjegyek, licencek, szabadalmak, kedvezőbb szerződési feltételeket (bérleti díj, stb) vásárolta meg a jogokat, versenytilalmi megállapodás (további részletek az új számviteli szabályok IFRS kiadó >>).
2. Amíg a kutatás és fejlesztés, akkor is, ha nem ismerte a megszerzett társaság.
3. A függő kötelezettségek. A szabvány előírja, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek lehet tekinteni, ha lehetséges, azok megbízhatóan becsülhető. Nem számít, mennyire valószínű, hogy források kiáramlása a kötelezettség rendezése. Ennek megfelelően, a nyilatkozatok tűnhet az alábbi függő: perek, bizonytalan adózási pozíciók és kötelezettségek szerkezetátalakítási költségek, stb ...
4. A kedvezőtlen szerződési feltételek (kötelezettségként kimutatott).
5. Üzleti vagy cégérték korábban megjelenített pénzügyi kimutatásaiban a megszerzett társaság egyéb műveletek. Nem lesz eszközként kimutatott azonosított az új vásárlási tranzakciót. Az a tény, hogy nem azonosítható eszközként a megszerzett gazdasági társaság (mivel nem lehet szétválasztani, és egy független szerződéses vagy jogszabályi alapon).
Így kombinálásával a gazdálkodó szervezet felismeri azokat az immateriális javak és a függő kötelezettségek, amelyek az ilyen ügylet általában nem kerülnek elszámolásra a pénzügyi kimutatásokban.
2. lépés: Az értékelés az azonosítható eszközök és kötelezettségek
Az általános elv vonatkozásában az értékelés, hogy az összes azonosított eszközök és kötelezettségek kell értékelni a valós értéke az akvizíció időpontja (néhány kivételtől eltekintve, amelyeket alább).
Megközelítései, hogy meghatározza a valós érték számítása során goodwill hierarchikusan használatban:
- Piaci indikátorok.
- Értékelési modellek alapján nyílt aránya (megfigyelhető inputok).
- Értékelési modellek alapján nyílt arányok és a belső feltételezések (nem megfigyelhető inputok).
Ebben a listában a megközelítések sorrendben felsorolt szubjektív szintű növekedés. Ennek következtében a nagyobb szubjektivitás használt adatok, a részletesebb közzététel szükséges jelentési.
Amint használt számítási modell értékelése goodwill a piaci lehet használni, kereskedelmi, költség megközelítéseket. Kiválasztási módszerek és megközelítések függ a rendelkezésre álló szükséges információt az értékelés időpontjában.
1. táblázat megközelítései a meghatározása a valós érték az egyes eszközök és kötelezettségek
Ebben a helyzetben, a teljes goodwill eltér részleges 25 millió rubel. (145 millió rubel -. 120 millió rubelt.). Ez a különbség az érték, ami a részvény ellenőrizhetetlen.
Ezután bemutatjuk a számítás goodwill olyan helyzetekben, amikor a felvásárló már tartott részesedést a beolvadó társaság (a szakaszos megszerzése az üzleti).
3. táblázat Hogyan számoljuk ki a goodwill az akvizíció az üzleti lépésről lépésre
arányos goodwill módszer millió.
teljes goodwill módszer millió.
Az ára érdek, amely korábban a tulajdonában a vevő
A gyakorlatban a vásárlás a cég lehet a különbség a tranzakciós ár és a vevő érdeke a valós értéke megszerzett eszközök és kötelezettségek negatív (negatív goodwill). Ebben az esetben ez egy alku vásárlás. Az IASB szerint az ilyen ügyletek szokatlan. A tény az, hogy az üzleti tulajdonosok általában nem adja el a cég alatti áron a valós értéket. Azonban néha vannak alku vásárlási tranzakció. Ez lehet például, ha a kereskedő működik kényszer alatt. Ha van felesleg a standard köteles ellenőrizni az összes komponenst, amelyek befolyásolják a goodwill. Azaz, a vevő meg kell győződnie arról, hogy:
- A valós érték az eszközök nem túl magas. Először is, meg kell, hogy ellenőrizze a használt feltételezéseket az értékelési modellek. Különösen a értékelési módszerek nagyfokú szubjektivitás adatok adatok alapján észrevétlen. Elismert immateriális javak ellenőrizni kell, hogy megfelel-e a kritériumoknak az azonosíthatóság, és így tovább. D.
- Ár jól meghatározott. Ha a tranzakció tartalmaz előre, a halasztott tételek, szükséges, hogy ellenőrizze a megközelítés, hogy meghatározza a valós érték az alkatrészeket.
- Nem ellenőrző részesedés és megosztás elérhető (lépésben akvizíciók) a valós értéken.
Azaz, a standard javasolja, hogy vizsgálják felül az összes elemet a jószándék és a számítási módszer valós értékének meghatározására találni a módját, hogy csökkentsék a keletkező többlet. Ha végül a felesleges maradványokat, akkor meg kell jelennie az eredménykimutatásban.
A maximális időszak goodwill értékelés
Tekintettel a jelentős komplexitás ügyletek elszámolását szakszervezetek, valamint a összetettsége és sokfélesége megközelítések értékelése (amelyek mindegyike befolyásolja a végső goodwill) további időt (egy év a vásárlás napjától), amelynek során az összes bizonytalanságot és nem meghatározott tényeket kell lennie ésszerű és teljes. A korábban (ideiglenes értékek) ezen időszak alatt, a valós érték az eszközök és források, a goodwill, kártérítést lehet számítani a jelentés. Azonban meg kell tenni a megfelelő közzétételt. Ezért a végső goodwill - az egyik, hogy végre kialakult egy év után az akvizíció időpontjától. Az ilyen korlátozás (év a vásárlás napjától) az IASB kifejti, hogy, hogy megbízható információkat események és körülmények léteztek több mint egy évvel ezelőtt, akkor még nehezebb.
Tisztázása kiigazítások kapcsolatban felmerülhet kézhezvételét új információ vagy magyarázat becsült vásárlás dátumát. A legtöbb időt szükséges információkat szerezzen a megszerzett társaság:
- tisztázása eszközeinek valós értéke. Például 12 hónapban, a cég egy végső jelentést a független értékbecslő az akvizíció időpontjában, ami az ábrán egy adott eszközre fog változni.
- tisztázása valós értékét függő kötelezettségek. Például egy éven belül az akvizíció időpontjában igazolni lehet a valós értéke a követelés a szakértői vélemény az ügyvédek.
Ezen kívül, gyakran meg kell keresni a további információkat a valós értékét függő ellenérték megszerzése.
Minden beállítás, hogy készítsen mérési időszakban kerülnek elszámolásra, ha az üzleti kombinációkra befejeződött az akvizíció időpontjában. Ez szükséges, hogy vizsgálja felül az összehasonlító adatokat a pénzügyi kimutatásokban. Az ilyen korrekciók általában csökkenéséhez vezethet (növekedés) a goodwill. Tekintsük ezt függővé a helyzetet.
- A könyv tárgyi eszközök értéke csökkent 48 millió rubel. (50 millió -. 2 millió.).
- Amortizáció az eredménykimutatás csökken 2 millió rubelt. (50 millió rubel. 20 éves × 11 mo. 12 mo.).
- Goodwill nőtt 50 millió rubel.
Minden előírások (mert ez eltér az ideiglenes goodwill végleges) kell tárni a megjegyzések a pénzügyi kimutatások.
Kiigazításokat végezni egy bizonyos idő után, és javításokat, amelyek nem kapcsolódnak az események, hogy létezett az akvizíció időpontjában elismert összhangban IFRS (IAS) 8 „Számviteli politika, a számviteli becslések változásai és hibák”.
Szerint elkészített „IFRS a gyakorlatban” magazin
Módszertani ajánlás a pénzügyi menedzsment