Árfolyamkülönbözet ​​elszámolni, ha van, és hogyan kell kezelni

A végrehajtás az export-import műveletek esetében a munka a külföldi cégek vagy képviseleti irodákat külföldi cégek egy csomó probléma mind a papírmunka, és a számítás árfolyam és összegét különbségeket.

A koncepció a kifejezés és összegét különbségek

Árfolyam-különbözet ​​- a különbség a költség az áruk (szolgáltatások) vonatkozásában, amelyek a jelenlegi változások a rubel árfolyama a külföldi valuták.

Az árfolyam-különbözet ​​keletkezik az átértékelési tulajdon formájában valuta értékek és igények (kötelezettségek) devizában, köztük deviza bankszámlák végzett kapcsán a változás a hivatalos árfolyam a deviza az orosz rubel által létrehozott Magyar Nemzeti Bank (n . 11, v. 250, cop. 5, p. 1, v. 265 RF).

Árfolyamkülönbségek lehetnek:

• pozitív (kamatlábváltozással növelése) (1. ábra);

Ábra. 1. Pozitív árfolyam-különbözetek

• negatív (mérték változó lefelé) (ábra. 2).

Ábra. 2. Negatív árfolyam-különbözetek

Árfolyam-különbözetet fordította különböző időpontokban:

• A dátum az összeget jóváírják a bankszámlán a szervezet külföldi pénznemben, illetve törlése a bankszámlák a szervezet a külföldi pénznemben;
• dátum deviza bevételek, készpénzes tételeket devizában készpénzben vagy kibocsátó szervezet saját irodát;
• az elismerés időpontját jövedelem a szervezet a külföldi pénznemben;
• dátum szervezet elismerését költségek devizában;
• elismerésének időpontját kiadások megszerzésére készletek;
• elfogadásának időpontját a megvásárolt szolgáltatás költségei;
• jóváhagyásának napja költségelszámolást.

Sum különbség - a különbözet ​​keletkezik pénzváltás másik deviza piaci árfolyamon az ugyanazon a napon.

Összhangban Ch. 25 NK Magyarországon település különbözet ​​keletkezik, mint a különbség összegét a felelősség és a bejövő (transzfer) kifizetéseket.

Összehasonlítás Ezeknek a fogalmaknak az alábbi következtetéseket:

1) Az összeg különbségek adózási számviteli, szemben az árfolyam különbségeket a számviteli, nem határozza meg a mérleg fordulónapján. Előfordulnak csak abban a pillanatban a tényleges visszafizetés;

2) ha összegének kiszámításakor és az árfolyam különbségeket különböző számítási algoritmusokat használnak.

Az adó számviteli kétféle különbségek - az eredmény- és a csere, ellentétben az egyensúlyt, ahol az összes különbség az árfolyam - és a számítási deviza, és a számítások rubel.

Amikor az árfolyam-különbözet ​​keletkezhet?

Az általános szabály az árfolyam különbözet ​​akkor keletkezik, amikor a kifizetések devizában, különösen igaz ez a kapcsolat instabil árfolyam a dollár és az euró.

Egyértelmű, hogy az árfolyam különbözet ​​keletkezik, ha a szerződést a másik fél készül devizában. Egyéb esetekben a deviza különbségeket mutatja az ábra (3.).

Ábra. 3. Az előfordulási árfolyam különbségeket

Árfolyamkülönbségek és a szerződés feltételeinek

A számítás az árfolyam különbségeket, természetesen befolyásolja a szerződés feltételei.

Általános szabály, hogy a kifizetés időpontjában és szállítás időpontjában nem egyeznek. A mód, ahogyan a ár határozza meg szerződés függ árfolyam különbségeket (ábra. 4).

Ábra. 4. árfolyam-különbözetet, attól függően, hogy a szerződés feltételei

Itt egy példa számítási árfolyam különbségek az elszámolás napján.

LLC „Icarus” és LLC „Aphrodite” szerződést kötött a termékértékesítés. A tranzakciós ár meghatározása a hagyományos modelleknél. Ebben az esetben 1. e. egyenlő 1 $ a hivatalos árfolyam a CBR.

Az eladott áruk a szerződés szerint egyenlő 118 000. . E (ÁFA - 18 000 cu ..). A szerződés szerint a vevő fizetni a tartozást legkésőbb egy hónapon belül a szállítás.

Bank Hungary pálya (feltételes):

Gyártója a következő bejegyzéseket a számviteli kerül sor (táblázat. 1).

1. táblázat Reflection árfolyam különbségek számviteli

Árfolyam-különbözetet a hitelszerződés

Cikk értelmében. 807 Polgári Törvénykönyvben a hitelszerződés alapján az egyik fél (a hitelezőnek) átutalja tulajdonság a másik felet (a hitelfelvevő) pénz vagy más dolog, bizonyos általános jellemzői és a hitelfelvevő vállalja, hogy visszafizeti a hitelező azonos összeget (a hitel összege), vagy azonos számú egyebek megkapta ugyanazt fajtáját és minőségét.

Azonban sok magyar vállalat kölcsönt felvenni és hitelek külföldön. Ez érthető, hiszen sok külföldi jogrendszerben hitelkamatok alacsonyabbak, mint Magyarországon. A rendszer ilyen hitelfelvétel ábrán látható. 5.

Ábra. 5. felvevő rendszer a külföldi bank

Abban az esetben, hitelfelvétel külföldön, vagy a kibocsátás a hitel deviza árfolyam különbségek is adódnak.

Összhangban sub. 2 n. 1 evőkanál. 265 NK Magyarország nem működési költségekben költségek formájában hitelkamat kötelezettségeit semmilyen kapcsolatban a sajátosságait által nyújtott Art. 269 ​​adótörvény.

Jellemzői a számla hitelek kamatainak jogilag érvényesíthető határt.

Az eljárás maximális összeg kiszámításához az érdeke, hogy szerepel a költségek biztosított Art. 269 ​​adótörvény.

Emlékezzünk vissza, hogy jelentős eltérés a felhalmozódott kamat összegét a adósságkötelezvény tekinthető eltérése több mint 20% lefelé vagy felfelé az átlag százalék. Maximális összege kamat ráfordításként kell egyezniük, hogy a refinanszírozási ráta a Központi Bank, nőtt 1,1-szer - amikor egy adósságkötelezvény rubel és 15% -ának - a devizaadósság.

Árfolyam-különbözet ​​kiszámítása vámok

Árfolyamkülönbségek képezhető nemcsak kapcsán a termékek értékesítése, hanem például kapcsán a számítás vámok.

Vám - a kötelező fizetési kivetett, a vámhatóságok által kapcsolatban az áruk mozgását szerte a vámhatóság határon.

• külkereskedelmi megállapodást, beleértve az összes meglévő alkalmazások, bővítmények és így tovább., stb.;
• fizetési és biztosítási, ami a az áru értékét.

És előkészíti a szükséges szerződéseket szállítás, berakodás, a közvetítési szolgáltatások nyújtására.

Szintén szükséges információkat kifizetéseket a szellemi tulajdonjogok, amelyek kapcsolódnak az importált áruk és a bevételek, ami tartozott az eladó eredményeként a későbbi értékesítését vagy használatát importált áruk.

vám függ a vámérték. Ha nem haladja meg a 200 000 rubelt. A díj összege 500 rubelt. Más esetekben kell fizetni:

Így, hogy meghatározzák a vámfizetési először tükrözi helyesen a vámot.

Újraszámított rubel szerződéses áruk költsége devizában az arány a központi bank időpontjában érvényes való áttérés a szervezet a tulajdonosi ezen áruk (p. 10 Art. 272. adótörvény).

Pozitív árfolyamkülönbözetek a nem működési bevétel napján fizetési termékek (p. 11 Art. 250, az aláírást. 7, n. 4, p. 8 Art. 271. adótörvény).

A deviza veszteségek, illetve kerül elszámolásra, mint a nem-működési költségek.

Példa reflexió Vámdíjak sebesség különbség táblázatban mutatjuk be. 2.

2. táblázat Reflection árfolyam különbségek adófizetés

Így az árfolyam-különbözet ​​képezhető nemcsak a szerződés végrehajtását, de ha fizet vámot.

Az adatok alapján a vámérték az importőr kell kiszámítani:

Így az árfolyam nemcsak az áruk költsége, hanem az összeget az adók és díjak.

Árfolyam-különbözete osztalék

Ezen túlmenően, a fordítási különbségek merülnek fel, amikor osztalékot fizetik.

Az osztalék egy részét a nyereség a társaság vagy korlátolt felelősségű társaság között kell felosztani a részvényesek vagy tagok szerint a részvények száma és érdekeit.

A gyakorlatban az árfolyam különbség az osztalékfizetés lehet két fő esetben (6.).

Ábra. 6. A megjelenése árfolyam különbségek az osztalék

Szerint o. 1 evőkanál. 265 NK Magyarország nem működési költségeit, amelyek nem kapcsolódnak a termelés és az értékesítés magában foglalja az ésszerű költségek tevékenységek nem közvetlenül kapcsolódnak a termelési és (vagy) az értékesítés. Ezek a költségek tartalmazzák a költségek formájában negatív árfolyam adódó különbségek az eszközök átértékelése formájában valuta értékek (kivéve értékpapír devizában denominált) és követelések (kötelezettségek) devizában denominált, kivéve a kifizetett előlegeket kapott ( ), beleértve a deviza bankszámlák végzett kapcsán a változás a hivatalos árfolyam a deviza az orosz rubel által létrehozott Magyar Nemzeti bank (cop. 5 p. 1, Art. 265. adótörvény).

Az összeg átváltási különbségek lehet elszámolni teljes terjedelemben osztalékfizetésre.

Árfolyamkülönbségek eredő további értékelési devizaalapú kötelezettségek osztalékot fizetni, van egy cél akarata az adózó eredményeként makrogazdasági folyamatok és változások a rubel árfolyama a külföldi valuták, amely a veszteség az ingatlan területén az adózó eredményeként növekszik a mérete kötelezettségeit rubel feltételek .

5. táblázat egy példát mutat számítások az osztalék a Kazahsztán leányvállalata.

5. táblázat Számítások osztalék

Ajánlások figyelembe az árfolyam különbségeket

Hogyan, hogy megkönnyítse a számviteli árfolyam különbségek?

Ezen kívül, úgy az árfolyam-különbözet ​​az aktuális árfolyam a központi bank. Ahhoz, hogy ezt követően nem jelent problémát ellenőrzés nyomtasson megfelelő tanfolyamokat, és alkalmazza a jogi aktusok vagy megállapodás (ezeket az adatokat kell tárolni dokumentumok), például a az alábbi táblázat:

1 ausztrál dollár - 0,8908 dollár.

1 Azerbajdzsáni manat - 1,2765 dollár.

1 angol font - 1,6402 dollár.

1000 örmény dram - 2,4661 dollár.

Belovengerskih 10.000 rubel - 1,0417 USD.

1 bolgár leva - 0,6973 dollár.

1 brazil real - 0,4247 dollár.

100 Ft - 0,4556 dollár.

10 DKK - 1,8276 dollár.

100 magyar rubel - 2,9979 USD.

1 USD = 1,1226 AUD

1 USD = 0,7834 AZN

1 USD = 0,6097 GBP

1 USD = 405,5002 AMD

1 USD = 9600,0115 BYR

1 USD = 1,4341 BGN

1 USD = 2,3545 BRL

1 USD = 219,4949 Ft

1 USD = 5,4717 DKK

1 USD = 33,3562 RUB

Sok vállalatnál felmerül a kérdés, hogy lehetséges-e, hogy vegye figyelembe az árfolyam különbségeket az adóalapból. És ha például osztalék nem vonható le az adóalapból, a költségek formájában negatív árfolyam különbségeket figyelembe kell venni jogos adózási szempontból (Art. 3. §. 1. Art. 54. Az adótörvény).

Pozitív és negatív árfolyam adódó különbségek fordítási kötelezettségek devizában nyilvántartott be rubelt, és ilyenként elismert összhangban para. 11. Art. 250 aláírást. 5 p. 1 evőkanál. 265. adótörvény, figyelembe veszik az adózás szempontjából, mint egy része nem a működési bevételek között, illetve nem a működési költségek független okok alapján., 11. o Art. 250 vagy COP. 5 p. 1 evőkanál. 265. adótörvény.

Összefoglalva, meg kell jegyezni, hogy az árfolyam-különbözet ​​keletkezhet számos vállalat foglalkozik export-import műveletek osztalékot fizet a külföldi egység, vagy hitelt devizában, és figyelembe kell venni a tervezés, a számviteli és adózási számvitel.

Nyomtatható változat