Hogyan lehet létrehozni és felhasználni egy rossz adósságtartalékot a könyvelésben?
Amikor az árut visszaküldõ vásárlóknak (munkát, szolgáltatásokat elutasított) pénzt ad, akkor a csekket a "plébánia visszatérése" számításának jelével kell eloszlatni. De nem mindig világos, hogy ez a helyzet vagy e helyzet e szabály alá tartozik-e. Különböző eseteket vitattunk meg a Szövetségi Adószolgálat szakembereivel.
A Munkaügyi Minisztérium szerint a következő évben a betegszabadság, a szülési juttatások és a gyermekgondozási ellátások maximális összege magasabb lesz, mint a folyó évben.
A szerződő fél által az építési beruházások költségvetéséhez felhasz- nált és fizetett HÉA, amelyet a bíróság nem teljesített, a vállalkozó levonhatja. Az egyetlen kérdés az, hogyan kell jobban megtenni: módosítani kell az értékesítési könyvet az adott időszakban, vagy az adónak a saját számlája alapján levonni.
FTS frissítette a dokumentumok formájában, amelyek fizikai személyek az adóhivatalba, hogy tájékoztassa a meglévő tárgyak adózás tulajdon és a közlekedési adó, valamint a kiválasztott ingatlan tekintetében, amelyekre a mentességet adni.
Az ügyfelek, akiket a bűncselekményből származó jövedelmek vagy a terrorizmus finanszírozása (ML / FT) finanszírozásának bankjainak tévesen gyanították (a pénzmosást) és a "fekete listán" szerepelnek, most már helyrehozhatják jó nevüket, és ennek megfelelően újra hozzáférhetnek banki szolgáltatásokra.
Hogyan lehet létrehozni és felhasználni egy rossz adósságtartalékot a könyvelésben?
vagy az adósnak a fizetési határidővel való megsértése;
vagy az adós pénzügyi problémáira vonatkozó információk.
A kétes követelésekre képzett juttatás azért jön létre, hogy a társaság számviteli nyilvántartása megbízható adatokat szolgáltasson a követelésekről. Tehát, ha van rossz adósság tartalékot kell létrehozni, akkor is, ha a szervezet joga, hogy végezzen egy egyszerűsített számviteli n. 70. A rendelkezések a számviteli N 34N.
A tartalék elhatárolása vagy csökkentése (helyreállítása) számviteli referencia-számítással történik. A tartalék kiszámításához az adósság összegét HÉA-val kell venni.
Interval módszer. Levonások a tartalék kiszámítása negyedévente (havonta) százalékában az adósság, időtartamától függően a késedelem, például adózási számvitel.
Szakértő. A tartalék minden kétes bizonytalan adóssághoz kerül létrehozásra, amely a szervezet véleménye szerint nem kerül visszafizetésre.
Ha intervallumot vagy szakértői módszereket használ:
amikor a tartalék keletkezésének adósságát elismeri, tartalék miatt reménytelennek számol. Ha a tartalék összege nem elegendő, a tartozás által nem fedezett tartozás egy részét egyéb ráfordításként leírják;
amikor vissza kell fizetni a tartalékalapú adósságot, vissza kell állítani a tartalék összegét, pl. az egyéb bevételek között szerepel.
Statisztikai módszer. A tartalék levonásának összegét az Ön adatai több éven keresztül a rossz követelések részeként határozzák meg egy bizonyos típusú követelések teljes összegében. Például a vevők által nem fizetett áruk aránya a vásárlók adósságainak teljes összegében. Az egyes negyedévek utolsó napján (hónap) a tartalék összegét a képlet szerint határozhatja meg:
Ha a kapott érték nagyobb, mint a tartalék összege létrehozott tartalékot utolsó napján az előző negyedévhez képest (hónap), szükséges, hogy tartalmazza a különbség a kettő között az egyéb ráfordítások (értékelte kiegészítő tartalék). Ha kevesebb - tartalmazza a köztük lévő különbséget más jövedelemben (vissza kell állítani a tartalékot).
A statisztikai módszerrel:
ha az a tartozás, amelyre a tartalékot létrehozták, el nem számolható, az adósságot a tartalékból le kell írni. Ha a tartalék összege nem elegendő, a tartozás által nem fedezett tartozás egy részét egyéb ráfordításként leírják;
ha az a tartozás, amelyre a tartalék nem jött létre, elszámolhatatlan, és ha bármilyen tartozás elszámolásra kerül - a tartalék összegét nem módosítják.
A kétes követelésekre képzett céltartalék könyvelése (a létrehozás módjától függetlenül)
A rendelkezés létrehozásának (növelésének) időpontjától kezdve
A számviteli beszámolóban a kétes követelések a PBU 4/99, a PBU 19/02 38. paragrafusa 35. pontjában szerepelnek:
a hitelfelvevő adósságának formájában, hogy visszafizesse az Ön által kibocsátott kölcsönt - a mérleg 1240. sorának mínusz a tartalék;
más kétes követelések formájában, beleértve a a hitelfelvevő adóssága a kölcsön kamatának megfizetéséért, - a mérleg 1230. sorának mínusz a tartalék.
A kétes követelésekre képzett tartalék összegét a PBU 10/99 11. bekezdés pénzügyi eredményeiről szóló jelentés 2350 "egyéb ráfordításai" tükrözi.
Így a számviteli nyilvántartások egyszerre tükrözik:
és a kétes követelések teljes egészében;
és a létrehozott tartalék összegét.
A tartalék képzésének eredményeként a mérlegben:
a követelés csökkenthető akár a kétes követelés teljes összegén, akár annak egy részében;
ugyanez az összeg csökkenti a megmaradt bevételeket.
A pénzügyi kimutatások mutatóinak tartaléka miatt fennálló tartozások leírása nincs hatással.
Egy példa. Biztosított követelésekre képzett tartalék létrehozása szakértői módszerrel és annak felhasználásával
A társaság számviteli politikája szerint a kétes követelésekre képzett céltartalék képzettséggel jön létre, a számviteli részleg által az értékesítési részleg vezetőjétől kapott adatok alapján.
A tartalék második negyedévének elejétől kezdve nincsenek kétes követelések. A társasági követelésekre vonatkozó adatok a táblázatban láthatók.
Az adósság összege, dörzsölje.
A megállapodás szerinti fizetési határidő
1 Az OOO Beta adósságát reménytelennek írták le a vállalat vezetőjének sorrendjében.
Tekintettel a feltételekre, a tartalékalapok létrehozása és felhasználása a követelésekre a következő.
A IV negyedévben az OOO Beta adósságát a tartalékból törölték. A "Gamma" LLC kétes követeléseinek tartalékát a tartozás megfizetése kapcsán helyreállítják.
A könyvelésben a bejegyzések:
Az OOO Beta kétes követelésekre képzett tartalékot hoztak létre
Megnövekedett tartalék a kétes követelésekre OOO Beta
A Gamma LLC kétes követeléseire vonatkozó tartalék
Az OOO Beta adósságát a tartalékból töröljük
Az OOO Gamma fizetett tartozásának tartalékát helyreállították
A mérlegben a követelésekre vonatkozó adatok a következő összegekben tükröződnek:
Egy példa. A kétes követelések statisztikai eszközökkel és használatával kapcsolatos tartalékképzés
Szállított áruk, dörzsölés.
Az áruk fizetésének adósságait visszafizetni, dörzsölni.
Az áru megfizetése, amelyet a negyedév során fel nem szerezhet, rubel.