A hőcserélők és légkondicionálók figyelembe vételének módja (- glavbukh, 2018, n 23)

HOGYAN HALLJÜK A FŰTŐK ÉS A KONDÍCIÓK?

A fűtők és légkondicionálók beszerzése egy irodában nem felesleges luxus. Mindazonáltal sok könyvelő kétségbe vonja: a klímaberendezések és a fűtőberendezések költségét "termelési költségeknek" kell-e tekinteni? És ennek megfelelően figyelembe lehet-e venni a nyereségadó kiszámításakor, és levonni a "bevitt" HÉA-t? Ebben a cikkben eloszlatunk minden kétséget és elmagyarázzuk, hogyan igazoljuk ezeket a költségeket.

Ezen kívül tanácsot adunk azok számára, akik nem akarnak vitatni az adóellenőrökkel.

Tartalmazza a légkondicionálók és a fűtőberendezések költségeit

a jövedelemadó kiszámításakor a költségek

Az Orosz Föderáció adótörvénye, pontosabban a 264. cikk 1. pontjának 7. szakasza lehetővé teszi, hogy a normál munkakörülmények megteremtésének költségeit az adóköteles nyereséget csökkentő kiadások közé kell bevinni. Időközben a cég megvásárolja a fűtőtesteket és a légkondicionálókat, sőt, annak érdekében, hogy az alkalmazottakat a legáltalánosabb körülmények között biztosítsa. De ugyanabban az alfejezetben van egy fenntartás, amely csak összezavarja sok könyvelő: "munkakörülmények által biztosított jogszabályok az Orosz Föderáció." Melyek a jogszabályok normái?

Itt el kell ismernünk, hogy néhány különösen válogató adószakértő a szakemberek (leggyakrabban a SES munkatársai) írásbeli következtetéseit írja elő, hogy a helyiségben a levegő hőmérséklete nem felelt meg a szabványoknak, ezért egy fűtőberendezést vagy légkondicionálót kellett vásárolnia.

Véleményünk szerint azonban nincs szükség újrahasznosításra, és egy fűtőberendezés vagy légkondicionáló beszerzése egy abszolút ésszerű költség, amelyet a társaság figyelembe vehet a nyereségadó kiszámításakor. Itt vannak az érveink.

Az adóköteles jövedelmeket nem lehet csak az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkében felsorolt ​​kiadásokra csökkenteni. A normál munkakörülmények létrehozásának költségeit, amelyeket a törvény nem ír elő, nem szerepelnek ebben a cikkben. Így a légkondicionálók és fűtőberendezések megvásárlása az állóeszközök vásárlása, amely az adótörvény 252. cikkében foglalt követelményeknek megfelelően indokolható. A megerősítő iratok ebben az esetben számlák. És azok számára, akik használják a készpénzes módszert - még mindig számlák, bankszámlakivonatok vagy pénztári csekkek. Ami a gazdasági indoklást illeti, elegendő a vállalat megrendelését kiadni. Így lehet hozzá hasonlóan: "A vásárlás szükséges ahhoz, hogy a munkavállalók normál munkakörülményeket biztosítsanak a jövedelemszerzés stabilizálása érdekében".

Amint már említettük, mind a fűtőberendezések, mind a légkondicionálók a legfontosabb eszközök, mivel több mint egy évig szolgálnak. Ezért költségeik leírása az Orosz Föderáció adótörvényének 256-25. Cikkével összhangban szükséges.

Tehát, ha a megvásárolt ingatlan értéke 10 000 rubel. vagy kevesebbet, akkor teljes összegét a létesítmény üzembe helyezésének hónapjában írják le.

Az "Elvis" Kft. Vezetője a következőket rendelte el: "A klímaberendezés a számviteli részleg normál munkakörülményeinek biztosításához szükséges".

Levonjuk a "bevitt" áfát

Ugyanazok az érvek, amellyel a cég indokolttá tette a nyereségadó kiszámításánál használt légkondicionáló (vagy fűtőtest) költségeit, szintén felhasználható a "bevitt" HÉA levonásakor. Ezért ha egy szervezet olyan termékeket bocsát ki, amelyekre ezen adó vonatkozik, akkor jogosult a légkondicionálóban levonni a "bevitt" HÉA levonását. De csak miután elfogadták a könyvelésért, fizetésért, és a szállító számlát bocsát ki (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikke).

És még egy dolog: általában a légkondicionáló ára magában foglalja a telepítés költségeit. Ezért itt be kell tartani az Orosz Föderáció adótörvénye 1772. cikkének (5) bekezdésében foglalt követelményeket - vagyis a HÉA levonását csak abban az hónapban kell levonni, amikor az ingatlan elkezdett értékcsökkenni az adószámlán. Ez a következő hónap a létesítmény üzembe helyezése után.

Ha azonban a klímaberendezés telepítését külön összeggel fizetik meg, az ÁFA-t a következő sorrendben kell levonni. A létesítmény üzembe helyezésének hónapjában figyelembe veheti a klímaberendezés "input" adóját. És a következő hónapban (vagyis amikor az ingatlan értékcsökkenését elkezdik), a telepítési munkákra vonatkozó HÉA-levonás levonásra kerül.

A fűtőberendezések és légkondicionálók nyilvántartása

Elvileg a klímaberendezések és a fűtőkészülékek elszámolása nem különbözik az egyéb állóeszközök elszámolásától. Annak érdekében, hogy ne zavarjon a híres különbségek között a PBU 18/02, ugyanazt a felhasználási időszakot a könyvelés, mint az adó kiszámításához. És az értékcsökkenés módszere is, válasszon egy lineáris értéket.

Debit 08 alszámla "Befektetett eszközök beszerzése" Hitel 60

- 18 000 rubel. - tükrözi a légkondicionáló beszerzésének költségeit;

Kifizetés 19 Credit 60

- 3600 dörzsölje. - ÁFA szerepel;

Kifizetés 60 Hitel 51

- 21 600 dörzsölje. - a légkondicionálót fizetik;

Terhelés 01 Credit 08 alszámla "Befektetett eszközök beszerzése"

- 18 000 rubel. - A légkondicionálót üzembe helyezték.

Kifizetés 68 alszámla "HÉA-számítások" Kredit 29

- 3600 dörzsölje. - a HÉA levonására elfogadható.

26. terhelés jóváírás 02

- 250 rubel. - a klímaberendezés felhalmozott értékcsökkenése.

Nyomtatott aláírással