Külföldi üzleti utazás kérdései vannak
A jelenlegi jogszabályok, sokszor járó külföldi utazás, vagy nem elég egyértelmű, vagy egyáltalán nem állandó. Ebben a tekintetben a számvitel a gyakorlatban kérdéseket vet fel. Példán keresztül megmutatjuk, hogyan kell helyesen intézkedik minden kifizetést a munkavállaló, és vegye figyelembe az összes keletkező árfolyam-különbözetet a külföldi megbízás a számviteli és adózási számviteli, valamint a kiszámításához a személyi jövedelemadó.
Előre megy az üzleti útra: rubel vagy valuta?
Így a társaságnak jogában áll készpénz devizát adni a külföldi üzleti útra küldött munkavállalónak. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy:
1) a devizatranzakciót rezidens jogalanyok kizárólag devizaszámlákon keresztül hajtják végre (a pénzforgalmi szabályozásról szóló törvény 14. szakasza, 14. pont);
2) a bankok pénztárában a devizát csak magánszemélyek részére értékesítik.
Ezért csak akkor lehetséges, ha a munkavállaló a fizető fél pénznemében előleget fizet, ha van devizaszámlája. Ha nincs ilyen számla, az előleget rubelben fizetik, és maga a munkás már cseréli a pénznem rubelét.
Tekintse meg, hogyan fizetnek be a munkavállalóval a rubelben és devizában történő előleget.
Ugyanezen a napon külföldi üzleti útra küldött munkavállalónak adták ki a pénznemet. A jelentési összegek kibocsátására vonatkozó készpénzes megbízásban ezeket a számokat is fel kell tüntetni (1 000 euró és 46 696,3 rubel).
A számvitel során ezek a tranzakciók a következő tranzakciókban tükröződnek:
50. jóváírás 52. jóváírás
- 46686,3 rubel. (1000 euró) - megkapta a pénzt a bankból;
71. terhelés jóváírás 50
- 46686,3 rubel. (1000 euró) - a pénznemet jelentették a munkavállalónak.
Hazatérve egy üzleti útra a munkavállaló három napon belül be kell nyújtaniuk egy előre jelentést az erre fordított összegek és a végleges rendezése kérdés, mielőtt elhagyja az üzleti úton előleget az utazási költségeket (26. o., A szabályzat az üzleti utak).
Költségelszámolást az alapja a felismerés utazási költségek a számviteli és adózási számviteli (16. o. PBU 10/99 „Költségek a szervezet”, az aláírás. 5. §. 7, Art. 272. adótörvény). Mivel a munkavállaló tett kiadások a fizetőeszköz, és nyilvántartásait rubel, előre az összesített alkalmazotti utazási költségek (utazás, szállás, napidíj stb) könyvelő kell számítani rubel. De milyen arányban tükrözze a pénznemeket és az előlegeket? Ennek kezeléséhez forduljon az adó- és számviteli jogszabályok normáihoz.
Adóbevallás költségei
Az elszámolási költségeknek az eredményszemléletű módszerrel történő kimutatására vonatkozó eljárást az 1. Az Adótörvény 272. cikkében. Azt állítja, hogy a költségek devizában denominált, adózási szempontból lefordítják rubelt a hivatalos árfolyam a Bank által meghatározott Oroszország napján elfogadása a megfelelő áramlását. És abban az esetben, átadása előzetes költségek devizában kell fordítani rubelt a hivatalos árfolyam a Bank által meghatározott Oroszország napján átadása az előleg részben tulajdonítható előleget (p. 10 Art. 272. adótörvény).
Első pillantásra úgy tűnik, hogy mivel a munkavállaló az üzleti út előtt fizetett előleget és az összes ráfordítás felmerült, az utazási költségeket az előlegfizetés napján érvényes árfolyamon kell elszámolni. Ez a következtetés a 11. Cikk 11. 250 és al. 5 cikk 1 cikk Az adótörvény 265. szakasza, amely szerint a külföldön kibocsátott és kapott előlegeket nem újraszámolják.
Költségszámítás
Így a számvitel során az üzleti útra vonatkozó pénznemben felmerülő kiadásokat ugyanúgy kell elszámolni, mint az adóbevallásban.
Ezért az előzetes jelentésben a pénznemben lévő összegek a jóváhagyás napján érvényes árfolyamon tükröződnek.
Az előzetes jelentésben a következőket kell tükrözni:
Előre kapott - 46414,6 rubelt. (1000 euró).
Utazási költségek - 41773.14 rubel. (900 euró).
Az egyenleg 4 641,46 rubel. (100 euró).
Példánkban az előlegjelentés jóváhagyásának időpontjában újraértékeltük a munkavállaló jelentésére kiadott összeget (1000 euró). A kibocsátás dátuma szerint a jelentés szerint 46686,3 RUB volt. (1000 euró x 46,6863 rubel), és az elfogadásának időpontjában az előzetes jelentés - 46414,6 rubel. (1000 euró és 46,4146 rubel). Így az euró árfolyamának változása miatt 271,7 rubel árfolyamkülönbözet alakult ki.
Az adóbevallásban az árfolyam-különbségek pozitívak és negatívak lehetnek. Pozitív különbségeket eredményeznek bevételt (Sec. 11, Art. 250. adótörvény) és a negatív költségként (cop. 5 p. 1, Art. 265. adótörvény). Pozitív különbség jelenik meg, ha az átértékelési többlet ingatlan és követelések devizában és az árak csökkentésére tett (a fenti 11. 250. cikke adótörvény ..), és a negatív - a árleszállítás tulajdon és követelések devizában átértékelési többlet kötelezettségek (alzáradékban 5. cikkely 1., 265. cikke adótörvény ...) .
Esetünkben a vállalat követelései csökkentek a munkavállaló számára a neki adott összeggel szemben. A kamatkülönbözet miatt a követelés (követelések) összege 271,7 rubelrel csökkent. Ezért az adott különbség negatív, és a nyereségadó vonatkozásában tükröződik a nem mőködı költségek összetételében (az Orosz Föderáció adótörvénye 265. cikkelyének 1. alfejezetének 5. pontja).
Bónusz 91-2 Hitel 71
- 271,7 rubel. - negatív árfolyam-különbözet az utazási költségekre kiutalt deviza átértékeléséből.
Az árfolyam-különbözet akkor is felmerülhet, ha a munkavállaló visszaadja az esedékes előleg egyenlegét.
A könyvelésben ezt a következő közzététel tükrözi:
Bónusz 91-2 Hitel 71
- 24,97 rubel. - a fel nem használt előleg összegének átértékeléséből származó árfolyamkülönbözet a megtérülés időpontjában.
Most fontold meg, hogy a számítások hogyan fognak tükröződni az utazási költség tisztviselővel, ha az előleget rubelben adták ki.
De mekkora arányban kell ezt az összeget rubelévé alakítani?
Tehát a számítás során szükség van egy olyan tanfolyamra, amely szerint a munkavállaló megvásárolta a pénznemet.
Az előzetes jelentést ebben az esetben a következőképpen kell kitölteni:
Előre kapott - 46686,3 rubelt.
Utazási költségek - 42435 rubel. (900 euró és 47,15 rubel).
A mérleg 4251,3 rubel.
Kérjük, vegye figyelembe: mivel a munkavállaló rubelben kapott előleget, vissza kell adnia a fel nem használt összeget rubelben az előzetes jelentésben megadott összegben. De a kezében maradt az egyensúly a 90 euró (elvégre egy üzleti útra az adott előleg, ő vásárolt 990 euró, és töltött csak 900 euró). Ezt az egyensúlyt rubelre kell cserélni. Tegyük fel, hogy az árfolyam 45,5 rubel volt. az euró esetében. Vagyis egy alkalmazott csak 4095 rubelt fog kapni cserébe. Visszatérés a pénztárosnak az előzetes beszámoló szerint, 4251,3 rubel. A munkavállaló vesztesége 156,3 rubel. Mivel ezek a veszteségek egy üzleti út során merülnek fel, a munkáltató az Art. 168 A TC RF köteles kompenzálni munkavállalóikat.
A könyvelésben a munkavállalóval kötött kölcsönös elszámolások tükröződnek a következő bejegyzésekben:
71. terhelés jóváírás 50
- 46686,3 rubel. - külföldi üzleti útra (rubelben) nyújtott előleget;
Kifizetés 26 Hitelezés 71
- 42,435 rubel. - az utazási költségek tartalmazzák;
50. terhelés Hitelezés 71
- 4095 rubel. - az előleg felhasználatlan egyenlegét a munkavállaló visszaküldi;
Kifizetés 26 Hitelezés 71
- 156,3 rubel. - a devizaátváltás költsége, ha visszaadja az előleg egy fel nem használt részét.
Bizonyos esetekben, amikor kiszámítják a munkavállalót egy külföldi üzleti útra, lehet, hogy a személyi jövedelemadó adóköteles. Ez a per diemre vonatkozik.
Az Art. Az Adótörvénykönyv 217. cikke nem jár napi személyi jövedelemadóval legfeljebb 700 rubel összeggel. az Orosz Föderáció területén tett üzleti út minden napjára és legfeljebb 2500 rubelre. minden nap egy külföldi üzleti útra. A napidíjak konkrét összegét a kollektív szerződés vagy a szervezet helyi szabályozási aktusa határozza meg (az RF RF 168. cikke).
Ha a napidíjat rubelben adják ki, akkor nem lesz probléma a személyi jövedelemadóval kapcsolatban. Végtére is láthatja egyszerre, hogy túllépték-e a küszöbértéket vagy sem. De amikor a napidíjakat külföldi pénznemben adják ki, felmerül a kérdés, hogy melyik árfolyamot kell a személyi jövedelemadó szempontjából újraszámolni.
Az Art. Az adótörvény 210. cikke kimondja, hogy a külföldi pénznemben kifejezett kereseteket a Bank Oroszország hivatalos árfolyamán rubelre fordítják, amely ezen bevételek tényleges átvételének időpontjában került megállapításra. De melyik nap a napi bevétel átvételének napja: a kibocsátás napja vagy az előzetes jelentés jóváhagyásának dátuma?
Ezekből a magyarázatokból következik, hogy a napi napidíjak fizetése külföldi pénznemben az előzetes beszámoló elfogadásának időpontjában a személyi jövedelemadó céljából rubelként kell átszámítani.
Másik problematikus kérdés, hogy a könyvelők, az a következő: van, hogy a munkavállaló adóköteles személyi jövedelemadó bevételek, ha része a költségek egy üzleti út pénznemében fizetett saját költségén, és a cég megtéríti neki ezek a költségek nem napján jóváhagyása költségelszámolást?