Ha a szállítmányozó külföldi, gazdaságos és élethű
Nem minden árut vásárolhat hazánkban. Gyakran előfordul, hogy a szervezetek külföldi beszállítókból vásárolnak árut, amely esetben néha külföldi szállítmányozóknak kell igénybe venniük a szolgáltatásokat. Így vannak kérdések a jutalom kifizetésekor a szállítmányozónak. Például, ha egy orosz vevő a jövedelemadó és a HÉA adóügynökeként jár el? Próbáljuk megérteni.
A jövedelemadó adóügynökei
Az alrésznek megfelelően. 8 cikk. 309. adótörvény, jövedelem nemzetközi szállítás (beleértve álláspénzt és egyéb díjak szállításból eredő) kapott egy külföldi szervezet, amely nem kapcsolódik az üzleti tevékenységét az Orosz Föderáció kapcsolatos jövedelem külföldi szervezet forrásokból az Orosz Föderáció és adókötelesek profit szervezetekről.
A nemzetközi szállítás bármely tengeri szállítás, folyami vagy repülőgépek gépjármű vagy vasúton, kivéve azokat az eseteket, amikor a közlekedési üzemeltetik kizárólag helyek között található kívül az Orosz Föderáció.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 309. cikke, a külföldi szervezet által az árucikkek értékesítéséből származó jövedelem, más vagyon, az alpontban meghatározottaktól eltérően. 5. § és 6. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 309. cikke, valamint az Orosz Föderáció területén a tulajdonjogok, a munkálatok elvégzése, szolgáltatásnyújtás az Orosz Föderáció területén, amelyek nem vezetnek állandó képviseleti irodának az Orosz Föderációban történő létrehozásához az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 306. cikkelyében foglaltak szerint a fizetési forrás megfizetése alól nem adókötelesek.
Így a külföldi szervezet által nyújtott szállítmányozási és fuvarozási szolgáltatások csak akkor esedékesek az Orosz Föderációban, ha az ilyen szolgáltatásokat nyújtó külföldi társaság tevékenysége állandó képviseleti irodát hoz létre. Ebben az esetben a külföldi szervezet az Art. 307-es törvény, teljesíti a társasági adó fizetésére vonatkozó kötelezettséget.
Ha a tevékenységet egy külföldi cég, hogy szállítmányozási szolgáltatások területén hazánk nem vezet a telephelynek az Orosz Föderáció, a bevételt az ilyen tevékenységek a szervezet nem adóztatható az Orosz Föderáció és az orosz folyósító szerv az ilyen jövedelem ebben az esetben nem, adóügynök.
Így a szabályozási jogi aktusok fent említett rendelkezéseinek figyelembevételével az Oroszországi Föderációban nem adóköteles jövedelmet kell figyelembe venni, figyelembe véve a 2. § (1) bekezdésben foglalt normákat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 309. cikkét az adóbevallásban az adóbevallás (tájékoztatás) tükrözi a külföldi szervezeteknek a jövedelem és a forrásadó után fizetett összegekről.
Nemzetközi megállapodások normái
Amint az az Alkotmányb. 7 adótörvény, ha nemzetközi szerződés az Orosz Föderáció, amely rendelkezik az adózással kapcsolatos és díjak tekintetében egyéb szabályok és előírások, mint amelyeket az RF adótörvény és összhangban elfogadott, hogy normatív jogi aktusok adók és (vagy) díjak, a szabályok és normák az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései.
Abban az esetben, bármely közlekedési forma, amely a nemzetközi fuvarozással foglalkozó nincs megnevezve a cikk „Jövedelem nemzetközi forgalom”, rendelkezéseit a cikk „Business nyereség” a megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről, nevezetesen a vállalkozásának nyeresége egy Államban adóztatható csak ez a helyzet, kivéve, ha a vállalkozás egy másik államban folytat üzleti tevékenységet az ott található állandó telephelyen keresztül. Ha egy vállalkozás a fentiekben leírt üzleti tevékenységet folytat, akkor a gazdálkodó nyeresége megadóztatható ebben a másik államban, de csak abban az esetben, ha az a telephelyre vonatkozik.
A normák a meglévő megállapodások a kettős adóztatás elkerüléséről nem tartalmazza szállítmányozási szolgáltatások nemzetközi fuvarozás az alkalmazásában az ilyen megállapodások, és az adott szállítmányozási szolgáltatások, a normák a cikk „Business nyereség” megállapodások a kettős adóztatás elkerüléséről, amely szerint a vállalkozásának nyeresége egy állam csak ebben az állapotban adóztatható, kivéve ha a vállalkozás üzleti tevékenységet folytat ugom Államban egy ott lévő telephelye. Ha a vállalkozás a tevékenységét, mint már említettük, a vállalkozás nyeresége megadóztatható ebben a másik államban, de csak olyan mértékben, amilyen mértékben tulajdonítható ennek a telephelynek.
Adóügynökök a HÉA tekintetében
Az alrésznek megfelelően. 1 pt. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 146. Cikke értelmében a héaadóztatás tárgyát képezi, beleértve a szolgáltatások értékesítését is. Ebben az esetben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 38. cikke értelmében az adózási célú szolgáltatás olyan tevékenységnek minősül, amelynek eredménye nem lényeges, e tevékenység folytatása és felhasználása során.
Az 1. § 2. és 2. cikke szerint. 39. Az adótörvény az áruk értékesítése, munkák vagy szolgáltatások a szervezet vagy egyéni üzletember ismeri ennek megfelelően át kereskedelmi alapon (beleértve az árucsere, munkák vagy szolgáltatások), az áruk tulajdonjoga, az eredmények által végzett munka egy személy egy másik személy, fizetős szolgáltatások egyik emberről a másikra arc.
Így a HÉA adóztatása céljából a szállítmányozó tevékenységét szolgáltatásnak kell tekinteni, amelynek értékesítését az Orosz Föderáció területén a HÉA tárgyának tekintik. A szállítmányozási szolgáltatások tényleges megvalósításának helyét és pillanatát az Orosz Föderáció adótörvényének második részével összhangban kell meghatározni.
Forduljunk az aljához. 4.1. Az adótörvény 148. Eszerint norma az a célja, 21. fejezet adótörvény, az értékesítés helyén a munka (szolgáltatások) felismerte az Orosz Föderáció területén, ha a közlekedési szolgáltatások és (vagy) a szállítás, valamint a szolgáltatások (munka), amelyek közvetlenül kapcsolódnak a kocsi és (vagy) közlekedés (kivéve a szolgáltatások (munka), amelyek közvetlenül kapcsolódnak a szállítási és (vagy) az áruk szállítása alá vont vámeljárás vámtranzitra áruszállításra helyről az érkezési az orosz Föderáció az indulás helye a területén az orosz Föderáció és a szolgáltatások meghatározott alzáradékban. 4.3 para. 1, Art. 148 Adótörvény), a (végre) A külföldi személyek nem regisztrált az adóhatóság az adózó, ha az indulási és rendeltetési területén az Orosz Föderáció (kivéve a szolgáltatások szállítására az utasok és a poggyász, feltéve, hogy külföldi szervezetek nem a végleges ennek a külföldi személynek a képviselete).
Ha a szolgáltatások megvalósításának helye Oroszország
Az Art. 161. adótörvény, a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), a szolgáltatásnyújtás helye amelyek az Orosz Föderáció területén, az adófizetők - a külföldi személy nem regisztrált az adóhatóság adófizetőként az adóalap meghatározása összegeként értékesítéséből származó bevétel az ilyen áruk (munkák, szolgáltatások ), beleértve az adót is.
Az adóbevallást az adótörvény 21. fejezete rendelkezéseinek figyelembevételével az áruk és szolgáltatások értékesítésére (munka, szolgáltatás) az Orosz Föderáció területén értékelik.
Összhangban a 2. cikk 2. bekezdésével. Az Orosz Föderáció adótörvényének 161. Cikke, a Cl. Az adótörvény 161. Cikkét adóügynökök határozzák meg. Ebben az esetben az adó szerek szervezetek és egyéni vállalkozók, akik regisztrált az adóhatóság, megszerzése területén az Orosz Föderáció az áruk (munkálatok, szolgáltatások) a külföldi fent említett szervezeteket. Adó ügynökök kötelesek kiszámítani, visszatartani az adófizetők és fizeti a költségvetés megfelelő mennyiségű adó, függetlenül attól, hogy végezze el a feladatait az adózó az adózás kiszámítása és a fizetési és egyéb kötelezettségeit fejezetében meghatározott 21 adótörvény.
Így az adóügynök HÉA-kötelezettségei olyan orosz szervezetből származnak, amely csak a külföldi szervezetekkel kötött megállapodás alapján vásárol árutovábbítási szolgáltatásokat, ha az ilyen szolgáltatások értékesítésének helye az EUMSZ. Az Adótörvény 148. szakasza felismeri az Orosz Föderáció területét.
HÉA levonása
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. Cikke értelmében a levonások az 1. 173 az adótörvény az Orosz Föderáció a vásárlók - adóügynökök.
Az adólevonásokhoz való jogot a vevők - az adótörvénykönyv 21. fejezete szerint adóalanyként nyilvántartásba vett adóalanyok - fizeti meg.
Ezeket a rendelkezéseket kell alkalmazni, feltéve, hogy az árukat (építési beruházásokat, szolgáltatásokat), a tulajdonjogokat az adózó adóügynökké nyilvánította, (Azaz a HÉA hatálya alá tartozó műveletek teljesítéséhez), és az ügylet megszerzésével az adót az adótörvény 21. fejezetével összhangban fizette ki.
Így az akvizíció a külföldi személyek, akik nem az adó számviteli az Orosz Föderáció, szállítmányozási szolgáltatások, a szolgáltatásnyújtás helye amelyek az Orosz Föderáció területén, levonások HÉA összegeket értékelni egy orosz szervezet rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam napján végrehajtási költségek és ténylegesen fizetett a költségvetés adóügynök.
Az adó összegének kiszámításakor az adóalanyokat a 6. cikk 5. és 6. pontjában meghatározott eljárással összhangban kell számlázni. Az adótörvény 169. cikke (az adótörvény 168. cikkének (3) bekezdése).
Így az adó szer megszerzése szállítmányozási szolgáltatások, az értékesítés helyén elismert területén az Orosz Föderáció, a szállítmányozó - külföldi szervezet a számla összegének kiszámításakor a fizetendő adó a költségvetésbe. Kiszámítása az adó összegét az adó szer kifizetését a szállítmányozó szolgáltatások - külföldi szervezet, amely akár abban az időben, az előleg (teljes vagy részleges fizetés), vagy a kifizetés időpontjában kapott a számla szolgáltatások.
Jelenlétében a számlák és dokumentumok megerősítik a fizetési az ÁFA a költségvetés, az ügyfél a szállítmányozási szolgáltatásokat kell jogosítani arra, hogy a HÉA levonható, fizetett adóként ügynök elfogadása után a szolgáltatás a számlán (feltéve, hogy ez egy adó alanya és szolgáltatásokat vásároltak tevékenységek megvalósítása HÉA).
Ezt figyelembe véve, a megrendelő a szállítmányozási szolgáltatások, meghatalmazotti adó szer áfa jogosult által kifizetett HÉA, mint egy adó szert a levonás az adózási időszakban, amelyben a következő feltételek teljesülnek:
- a szolgáltatásokat regisztrálják;
- Elérhetőek az elsődleges dokumentumok, amelyek igazolják a szolgáltatások elfogadását a könyveléshez és az adók megfizetéséhez a költségvetéshez.
Az adótörvény 174. §-ának 3. pontjában az adózó (szervezet és egyéni vállalkozó) az adó összegét a helyükre helyezi.
Abban az esetben munkák (szolgáltatások), a szolgáltatásnyújtás helye amelyek az Orosz Föderáció területén, az adófizetők - a külföldi személy nem regisztrált az adóhatóság adófizetőként adó fizeti ki adó szer egyidejűleg a kifizetése (átutalása) az alapok, így az adófizetők (n. 4 Art. 174. adótörvény).
Számvitel az adóügynöktől a HÉA tekintetében
Ha a szervezet végzi a feladatait adó szer ÁFA, tükröződik a számlák számviteli elhatárolás a héa és a fizetési attól függ, hogy a HÉA levonásra kerül a díjazás szállítmányozó vagy a megrendelő fizeti meg saját költségére, valamint a jelenlét a szerződésben a szállítmányozási feltételek az átruházás az előleg ( teljesen vagy részlegesen).
Ebben az esetben a HÉA összegét kiszámítani a szolgáltatás értéke tükröződik a betéti számla 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök” levelezésben véve 60 „Települések beszállítókkal és alvállalkozókkal.”
Ha a felelősség kiszámításának és megfizetni fekszik az orosz szervezet, a számítás és átadása ÁFA a költségvetés felhasználásával fel kell jegyezni egy speciálisan nyitott egy alszámlát a számla 76 „települések különböző adósok és a hitelezők”, például 76 alszámla „Számítások szerint a HÉA-nak a feladatainak végrehajtására adó szer ”.
Így ha az ügyfél saját szállítási és szállítási szolgáltatása költségén fizetett HÉA-t, akkor az ügyfélnek figyelembe kell vennie:
Az előtörlesztés napján (amennyiben a szállítási expedíció szerződésében ilyen feltétel áll fenn):
Betéti 60 Hitel 51 (52)
- a külföldi szervezet előlegfizetése szerepel;
76. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA-kalkulációk adóügynöki feladatok ellátása során" 68. kölcsön, alvállalkozói számla "HÉA az adóügynöki feladatok ellátásában"
- kiszámították, hogy HÉA-t fizetnek a külföldi szervezet előtörlesztéséért;
68. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA az adótanács feladata teljesítésében" Hitel 51 "Elszámolási számlák"
- Számított ÁFA.
A szolgáltatások nyújtásának időpontjától kezdve:
44. terhelés (41., 10. 08., 91.2.) 60. hitel, alvállalkozói számla "
- a külföldi szervezet által nyújtott szolgáltatások összegét figyelembe veszik;
68-as terhelés, alvállalkozói számla "HÉA" 76 hitel, alszámla "HÉA-elszámolások adóügynöki feladatok ellátása során"
- Az előlegből fizetett HÉA levonásra kerül (mivel a HÉA nem kerül megfizetésre az ügyfélnek saját költségén, nem tartjuk helyénvalónak a számla felhasználását 19).
A nyújtott szolgáltatások kifizetésének napján:
60. terhelés, "Fizetések a fuvarozóval kötött elszámolások" alszámlájára 51. jóváírás "elszámolási számlák" (52 "Pénzszámlák")
- a külföldi szervezet részére nyújtott szolgáltatásokat átruházzák;
76. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA-kalkulációk adóügynöki feladatok ellátása során" 68. kölcsön, alvállalkozói számla "HÉA az adóügynöki feladatok ellátásában"
- A külföldi szervezet javadalmazásából származó HÉA megfizetése;
68. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA az adótanács feladata teljesítésében" Hitel 51 "Elszámolási számlák"
- Számított HÉA;
68-as terhelés, alvállalkozói számla "HÉA" 76 hitel, alszámla "HÉA-elszámolások adóügynöki feladatok ellátása során"
- A HÉA (előzetesen fizetett HÉA nélkül) levonható
Ha a szerződés feltételei szerinti HÉA összegét megtagadják a szállítmányozó javadalmazásából, akkor a számviteli nyilvántartások a "HÉA-számlák az adózási feladatok ellátásáért" alszámlájának felhasználása nélkül kerülnek a 76. számlára, és az alábbi formában rendelkeznek:
Az előtörlesztés napján (amennyiben a szállítási expedíció szerződésében ilyen feltétel áll fenn):
60. terhelés, "Fizetések a fuvarozóval kötött elszámolások" alszámlájára 51. jóváírás "elszámolási számlák" (52 "Pénzszámlák")
- a külföldi szervezet előlegfizetése (a hozzáadottérték-adó elmaradása nélkül) szerepel;
60. terhelés, alvállalkozói számla "Fizetés a szállítmányozóval" 68. hitelszámla, alszámla "A HÉA adóügynöki feladatok ellátásában"
- a külföldi személy jövedelméből levont HÉA összege;
68. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA az adótanács feladata teljesítésében" Hitel 51 "Elszámolási számlák"
- Számított ÁFA.
A szolgáltatások nyújtásának időpontjától kezdve:
44. terhelés (41., 10. 08., 91-2.) 60. hitel, alvállalkozói számla "
- a külföldi szervezet által nyújtott szolgáltatások összegét figyelembe veszik;
Betéti 19 "HÉA a megvásárolt eszközökön" Hitel 60
- a HÉA összegét figyelembe veszik;
68. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA" hitel 19 "ÁFA a megvásárolt értéktárgyaknál"
- levonják az előlegfizetés tekintetében adóügynökként fizetett HÉA összegét.
A nyújtott szolgáltatások kifizetésének napján:
Betéti 60 Hitel 51 "Elszámolási számlák" (52 "Valuta számlák")
- a külföldi illetményt átruházzák (mínusz hozzáadottérték-adó visszatartása);
60. terhelés 68. jogcíme, alvállalkozói számla "HÉA az adózási feladatok ellátása során"
- a külföldi személy jövedelméből levont HÉA összege;
68. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA az adótanács feladata teljesítésében" Hitel 51 "Elszámolási számlák"
- a visszatartott HÉA összege a költségvetésbe kerül;
68. terhelés, alvállalkozói számla "HÉA" hitel 19 "ÁFA a megvásárolt értéktárgyaknál"
- A HÉA (előzetesen fizetett HÉA nélkül) levonható.