Az üzleti alapok
6.3 fejezet. Egyszerűsített adózási rendszer (USN).
Egyszerűsített adózási rendszer, ez egyben egyszerűsített adórendszer, hanem "egyszerűsített adó" - ez a legáltalánosabb adórendszer, amelyet a kisvállalkozások használnak. „Egyszerűsített adózás” szerzett népszerűsége több okból kifolyólag, beleértve az adóterhek, a könnyű nyilvántartási és nincs szükség, hogy nyújtson az adóhatóságnak pénzügyi kimutatások azonosítani lehet sokkal kisebb, mint az általános adórendszer (DOS) (nem tévesztendő össze az adóbevallását - itt azt jelentette, mérleg, eredménykimutatás és számos egyéb forma), valamint ezen adórendszer önkéntes választása.
Az egyszerűsített adózási rendszer jogában áll mind a jogi személyeket, mind az egyéni vállalkozókat alkalmazni, ha megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Cikkében meghatározott követelményeknek az USN alkalmazására szánt adófizetők számára. E követelményekről részletesen a következő fejezet foglalkozik. Itt megjegyezzük, hogy a meghatározott követelményeknek megfelelő adózónak joga van önként választani az USN-t, vagy az általános adózási rendszeren maradni.
Miért egyszerűsödött az egyszerűsített adózási rendszer? Mi a részletesebb, ha az OCH-hez képest? Az a tény, hogy az „egyszerűsített adórendszer” fizetési súlyos adók, amelyekre az SNS - a jövedelemadó jogi személyek, a személyi jövedelemadó az egyéni vállalkozók (a bevételi származó üzleti tevékenységek), az áfa és a vagyonadó helyébe a fizetési az egységes adó, hivatalosan "egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával kapcsolatban fizetett adónak" nevezzük.
Emlékezzünk az adók adókulcsaira: az ÁFA - 20%, НДФЛ - 13% ÁFA - 18%, az ingatlanadó - 2,2% -ig. Az arány az egységes adó az egyszerűsített adórendszer akár 6%, illetve 15% (a regionális hatóságok a jogot, hogy csökkentse az arány 15% -ról 5% - a kérdés még visszatérünk fejezetben 6.3.3). Természetesen az OSS és USN adókulcsainak közvetlen összehasonlítása nem megfelelő, mert a felsorolt adóknak eltérő adóalapjuk van. Ugyanakkor viszonylag egyszerű számítások (alacsonyabb őket, hogy ne viselte az olvasó), azt mutatják, hogy az adó teljes összege, amelyek ugyanazon paraméterek tevékenységi kellett volna fizetni a rendszeres adófizető, és az USN különbözik az utóbbi javára időnként - előnyei az egyszerűsített adórendszer nyilvánvaló.
Az előző bekezdésben röviden megemlítettük az USN 6% -os és 15% -os egységes adójának két kulcsát. Valóban, az egyszerűsített adórendszer, az jó az a tény, hogy az adózó nem csupán egy lehetőség, hogy válassza ki azt a különleges adórendszer, hanem a választás, annak bármely „alrendszerek”, amelyek különböznek egymástól az adó alapja és mértéke az egységes adó:
- vagy a jövedelem 6% -a;
- vagy a jövedelem 15% -a, csökkentve a kiadások összegével.
15% a maximális adókulcs. A regionális hatóságok az adóalap "bevételek mínusz kiadásai" (de nem kevesebb, mint 5%) alacsonyabb "egyszerűsített" adókulcsot állapíthatnak meg. Így jelenleg St. Petersburg, az adókulcs 10%, és a leningrádi régióban - 7%.
Azonban a jövedelem jövedelemre kivetett OCH jövedelmének jelentős különbsége, amelyet az USN adóköteles jövedelemként számolnak el, különböző számviteli módszerek. A legtöbb vállalkozás működik DOS, rögzítésére használják jövedelem eredményszemléletű (mint mondják könyvelők - módszer „szállítási”), amelyben az objektum az adózás történik az átadás időpontjában az áru a vevő, illetve a szállítási, az elvégzett munkák (szolgáltatások) az ügyfél, függetlenül attól, hogy fizetett a vevő (vásárló) áru (munkák, szolgáltatások), vagy nem fizetett. Ha az "egyszerűsített" pénzt használják. amelyben éppen ellenkezőleg, van adóköteles jövedelem az adófizető idején a vételár megfizetése a vevő vagy a vásárló, függetlenül attól, hogy az ügyfél szállított árut, és ha végeztek az ügyfél munkák (szolgáltatások). A számviteli szlengben ezt a bevételi elszámolási módot "fizetési módnak" is nevezik.
Meg kell jegyezni, hogy a DOS-ban működő vállalkozásoknak is van "bérszámfejtési" módjuk a jövedelemadó alapja meghatározásakor, de csak akkor, ha az előző négy negyedév átlagában az áruk értékesítéséből származó bevétel összege (munkák, szolgáltatások) ezek hozzáadott értéke nem haladta meg az egymillió rubelt minden negyedévben.
Ami az 15% -os "egyszerűsített" adót kiszámításánál figyelembe vett költségeket illeti, azok listáját bezárják, és az adótörvény 346. cikk (16) bekezdése tartalmazza.
Az USN két "alrendszerét" részletesebben a következő fejezetek tartalmazzák. Most felhívni a figyelmet arra a tényre, hogy ha az "egyszerűsített 6%" és az "egyszerűsített 15%" között választasz, akkor a jövedelmed arányából kell dokumentálnod a kiadásokat. Ha az ilyen költségek aránya magas, nyilvánvaló, hogy jövedelmezőbb a jövedelem és a kiadás közötti különbözet 15% -át kitevő egyetlen adót fizetni. Ha a részesedése a kis költségek, vagy nem tudja ellenőrizni, hogy a megfelelő dokumentációt (pl cselekmények fogadása és továbbítása, számlák, áru ellenőrzés, ellenőrzések és pénztárgép, stb), a kedvezőbb 6 százalékos adót, amelynek kiszámítása a jövedelem összegét .
Az "egyszerűsített" adózási alrendszerek jövedelmezőségének "határát" a következőképpen lehet kiszámítani:
legyen D a vállalkozás jövedelme,
P - dokumentált költségei,
H az állami költségvetésnek fizetendő adó összege.
Tegyük fel az egyenletrendszert:
L x 0,06 = H
(D - P) x 0,15 = H
Nyilvánvaló, hogy A x 0,06 = (A - P) x 0,15
Az utolsó egyenlet megoldása: P = A - (A x 0,06) / 0,15 = A - (0,4 x A) = 0,6 x D
Így az adó összege megegyezik az STS 6% -kal és az STS 15% -kal, ha a kiadások összege a jövedelem összegének 60% -a.
A fenti számítás azt jelenti, hogy ha a vállalkozásának megerősített költségei meghaladják a jövedelem 60% -át, akkor nyereségesebb az USN 15% -os felhasználása, egyébként - 6% USN.
A fenti számítás helyes abban az esetben, ha az USN "jövedelem mínusz ráfordítások" adókulcsa 15%. Abban az esetben, ha az Orosz Föderáció valamely tárgyánál csökkentett adókulcsot alkalmaznak, a számítást ennek megfelelően ki kell igazítani.
Így, ha a társaság (Ön, mint az SP) fizetni a béreket, hogy a munkavállalók és a felhalmozott meg a biztosítási díjak vagy fizess „kórházi”, az igazi egységes adókulcs számított jövedelem ( „6 százalék uproschenke”), lehet, hogy csak 3 százalék .
A biztosítási díjak kifizetését a költségvetésen kívüli alapok esetében a 6.6 fejezetben tárgyaljuk.
Hangsúlyozzuk, hogy az év során egyetlen adót nem kell bejelenteni az adóhatóságnak, az év végéig az adózó kötelessége csak az előlegfizetés kifizetése. Egy adóra vonatkozó adóbevallás évente egyszer csak az adóhatóságnál kerül benyújtásra.