Az előlegeket és az előtörlesztett költségeket helyesen veszik figyelembe (- orosz adószolgálat, 2018, n 19)
A JÖVŐBELI IDŐSZAK VONATKOZÁSAI ÉS KIADÁSAI: MEGFELELŐEN FIGYELEMBE VESZNEK
A fizetés helyes besorolását
Jellemző helyzet: a szervezet előre fizetett előfizetést folyóiratokra, kommunikációs szolgáltatásokra vagy internet-hozzáférésre. Hogyan kell elszámolni az ilyen műveleteket?
Az elköltött pénz azonban nem mindig kerül kiadásra. A PBU 10/99 16. pontjában különösen azt írják, hogy a kiadásokat csak bizonyos feltételek teljesülése esetén számolják el. nevezetesen:
- a kiadások egy meghatározott szerződéssel, a jogszabályi és szabályozási aktusok követelményével, az üzletforgalom szokásai szerint készülnek;
- a kiadások összegét meg lehet határozni;
- Bizonyos, hogy egy adott művelet eredményeképpen csökken a szervezet gazdasági előnyei. Az ilyen bizalom akkor jelenik meg, ha a szervezet átruházta az eszközt, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átruházásával kapcsolatban.
Ha azonban a szervezetnél felmerült kiadások tekintetében a fenti feltételek közül legalább egy nem teljesül, akkor a követeléseknek a könyvelésben tükröződniük kell. Továbbá a PBU 10/99 3. pontjában meghatározzák, hogy az eszközök elidegenítését nem ismerik el a szervezet kiadásaként:
- a készletek és más értéktárgyak, munkák, szolgáltatások előrefizetésének sorrendjében;
- előleg formájában letétet a leltár és egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások kifizetéséért.
Az általunk vizsgált helyzetben a legfontosabb tényező az, hogy a pénzeszközöknek a beszállító felé történő átruházása ellenére a szolgáltatásokat még nem jelentették be a beszámolási időszakban. Tehát ha előfizetést, kommunikációs szolgáltatást vagy internetes hozzáférést fizet, nem biztos abban, hogy egy adott művelet eredményeként a szervezet gazdasági haszna csökken. Végül is a pénzátutalás ténye nem jelenti ezt, mivel ezek az összegek bizonyos feltételek mellett visszakerülhetnek a megbízóhoz. Ezt a vonatkozó rendelkezések rendelkezései is alátámasztják.
A vállalkozás és a szolgáltató (az internethez hozzáférést biztosító személy) között létrejött szerződés rendszerint a fizetett szolgáltatásnyújtásról szóló szerződést jelenti. A művészet. A Polgári Törvénykönyv 782. cikke előírja, hogy bizonyos feltételek mellett az ügyfél megtagadhatja a szerződés teljesítését.
Így a számviteli költségeket könyvelő szabad elfelejtenünk, hogy a kifizetéseket a cég számla teljesítési jövőbeni kötelezettségek a megállapodás alapján ismerhető halasztott ráfordítások, csak akkor, ha végzett a rajt után a végrehajtása szerződéses kötelezettségeit. Ha a fizetési áruk (munkák, szolgáltatások) zajlik egy jelentési időszakra és a megfelelő termékek (munkák, szolgáltatások) a szervezet elkezd kapnak csak a következő, majd a fizetési művelet történt kezdetét megelőzően, az ügyfél teljesítette szerződéses kötelezettségeit.
A számvitelben kibocsátott előlegek mérlegelése
A számlák szerint a beszerzett tárgyi eszközök (beszedett munkák, fogyasztott szolgáltatások) elszámolásával kapcsolatos összes ügylet a 60. számla "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" tükröződik. Ha a szervezet előlegeket fizet (áruk, szolgáltatások), akkor az "Előlegek kibocsátása" számlák alszámláját használják.
A kibocsátott előleg összegének ellentételezése akkor kezdődik, amikor az érintett szolgálatok teljesítése (a munka befejezése) kezdődik, melyeket dokumentálni kell.
Betéti 60 "Számlázott előlegek" alszámla 51
Kifizetés 26 Credit 60
Kifizetés 19 Credit 60
- 30 rubel. (90 rubel 3 hónap) - a kiadó számlája alapján a "bevitt" HÉA összegét vették figyelembe;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 30 rubel. - a HÉA levonható;
Debit 60 Hitel 60 alszámla "kibocsátott előlegek"
- 330 rubel. - az előleg korábban kifizetett részét jóváírták.
A pénzösszegek átvétele után a számlán a következő befizetés történik:
51. terhelés Hitel 60 alszámla "kibocsátott előlegek"
- 330 rubel. (990 rubel 3 hónap) - a pénzt visszavették a törölt előfizetés részében.
A jövőbeni kiadások számbavétele
Mint már említettük, a számlatükör összeállításához információt a felmerülő költségeket a jelentési időszakban, de a kapcsolódó jövőbeni adatszolgáltatási időszakban előírja a felhasználás 97. Ebben az esetben meg egyértelmű jogszabályok halasztott ráfordítások a számvitelről nem tartalmaz. A számlák tervének alkalmazásával kapcsolatos utasítás csak arra utal, hogy ebben a számlán különösen a következőkhöz kapcsolódó költségek:
- bányászati és előkészítő munkákkal;
- a munkálatok szezonális jellegével kapcsolatos előkészítése;
- új iparágak, berendezések és egységek fejlesztése;
- a talajjavítás és egyéb környezetvédelmi intézkedések;
- az év során a befektetett eszközök javítása során egyenlőtlenül (amikor a szervezet nem hoz létre megfelelő tartalékot vagy alapot), stb.
Amint láthatja, ez a lista nyitva van. És ha igen, akkor a szervezet tükrözheti a jövőbeni kiadások és a több jelentési időszakra vonatkozó egyéb költségek összetételét. A legfontosabb, hogy a PBU 10/99 16. pontjában megfogalmazott feltételeknek, amelyekről már beszéltünk, teljesíteni kell.
Így a szervezet leírhatja a jövőbeli időszakok kiadásait (az időtartam alatt, amelyre vonatkoznak):
- a termékek (munkák, szolgáltatások) arányában.
Ha az eszköz használatának időszaka nincs dokumentálva, akkor fejlesztheti ki a jövőben felmerülő költségek megtérítésének gazdaságilag indokolt módját. A jövőbeni kiadások kiválasz- tásának módját a menedzsernek a számviteli politika mellékleteként kell jóváhagynia.
A halasztott ráfordítások a következő kiküldetésben jelennek meg:
20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44) 97. jóváírás
- a jövőbeni időszakok ráfordításainak megfelelő részét a folyó időszak ráfordításai terhelik.
A legelterjedtebb jövőbeni kiadásokként figyelembe veheti a termékek engedélyezésének és minősítésének költségeit.
Az állami szervek, az önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők által az egyes jogokkal rendelkező szervezetek és magánszemélyek számára biztosított engedélyezési, nyilvántartási és szabadalmi illetékek és díjak minden típusa nem tartozik a HÉA hatálya alá. Az alap n. 17. § (2) bekezdés 149. számú adótörvény.
Kötés 97 Hitelezés 51
- 15 000 dörzsölje. - a fizetett engedély költsége a jövőbeni időszakok kiadásaiban szerepel.
Debit 20 Credit 97
- 250 rubel. (15 000 rubel 60 hónap) - a folyó időszakra vonatkozó licencköltségek egy részét törölték.
Hogyan lehet levonni a "bevitt" HÉA-t a kapcsolódó költségekhez?
több jelentési időszakra
Mint ismeretes, a szervezetnek jogában áll levonni az igénybe vett HÉA összegét, amikor áruk beszerzésére (munkák, szolgáltatások) az Orosz Föderációban történik, ha egyszerre teljesülnek a következő feltételek:
- az adózás tárgyát képező műveletek elvégzésére vagy továbbértékesítésre vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) (az adótörvény 171. cikkének (1) bekezdése első albekezdése);
- a szervezetnek a megállapított eljárásnak megfelelően kiállított számlát (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. szakasza 1. pontja);
- az áruk (munkák, szolgáltatások) a vonatkozó elsődleges dokumentumok alapján kerülnek figyelembevételre (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikke);
- Ebben az adózási időszakban a szervezet adóköteles tevékenységet folytatott.
Ez vonatkozik abban az esetben, számviteli szolgáltatások költségei a szolgáltatást nyújtó (működik) szervezet könyvelő figyelembe vette (összhangban a vonatkozó forrás dokumentumok) és visszavert halasztott ráfordítások - nincsenek kivételek ez a helyzet, az adótörvény nem nyújt.
Ha a cég fizeti az építmények (szolgáltatások) előzetesen, majd levonja „input” HÉA fordítani a gondnok részeként fizetés, akkor lehet csak a munka (szolgáltatás) kell figyelembe venni, amely megerősíti az érintett elsődleges dokumentumok.
Beszéljük meg a fentieket példákkal.
Kötés 97 Hitelezés 60
- 12 000 dörzsölje. (14 160 rubel - 2160 rubel) - tükrözi a beszerzett számítógépes program költségeit;
Kifizetés 19 Credit 60
- 2160 rubel. - a "bevitt" HÉA összegét figyelembe veszik a szállítótól kapott számla alapján;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 2160 rubel. - az igényelt HÉA levonható;
Kifizetés 60 Hitel 51
- 14 160 rubel. - a szoftvertermékre átutalás történik.
Kifizetés 44 Hitelezés 97
Betéti 60 "Számlázott előlegek" alszámla 51
Kifizetés 44 Hitelezés 60
Kifizetés 19 Credit 60
- 360 rubel. (2160 rubel 6 hónap) - a "bevitt" HÉA összegét a kiadó számlája és a megfelelő elsődleges dokumentumok alapján vették figyelembe;
68. terhelés "HÉA-számítások" Hitel 19
- 360 rubel. - a HÉA levonható;
Debit 60 Hitel 60 alszámla "kibocsátott előlegek"
- 2360 rubel. (14 160 rubel 6 hónap) - a nyújtott szolgáltatások egy részében kifizetett előleg ellentételezése.
"Orosz adóügyintéző"
Nyomtatott aláírással