A vállalat fizeti a személyzet szállítását a termelési helyre
LG Sinitsyna. adószakértő
A vállalkozás szállítja a dolgozókat a gyűjtőhelyre és visszafelé közlekedő buszokba. A tisztviselők úgy vélik, hogy ebben az esetben a szállítási költségek figyelembe vehetők a nyereségadó kiszámításakor. És mi a helyzet a személyi jövedelemadóval és a biztosítási díjakkal kapcsolatban? A válaszok a cikkben találhatók.
A munkavállalóknak a termelés helyére (és fordítva) a tömegközlekedés, a speciális útvonalak, a megyei közlekedés költségeit nem lehet figyelembe venni a nyereségadó kiszámításakor. Ez az általános szabály, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénye 270. §-ának 26. bekezdése ír elő.
De ettől két kivétel van. Először is, a közlekedés költségeit felismerik, ha azok a termelés technológiai jellemzői miatt következnek be.
A termelés technológiai jellemzőinek megerősítése (és ennek következtében a nyereségadó-költségek miatt felmerülő költségek érvényessége) például a következő dokumentumok segítenek:
- a vállalat vezetőjének megbízása a munkavállalóknak az üzlethelyiségre és visszahelyezésre történő szervezéséről;
- a vállalkozás ütemezése, amely jelzi a munka jellegének változását vagy a folyamatos termelés jelenlétét;
- a vállalkozás által kifejlesztett útvonal és a munkavállalók szállítására használt szállítási menetrend. Figyelembe kell venniük a vállalkozás vagy annak különálló (strukturális) részlegeinek működési módját (a munkanap kezdetét és végét).
- a tömegközlekedés mozgásának ütemterve, amelyből látható, hogy a munkavállalók önellátása csak egyszerűen szükséges.
Másodszor, a költségek elismerése akkor lehetséges, ha a szállítást munkaügyi vagy kollektív szerződés biztosítja. Ebben az esetben a költségek az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke alapján csökkenthetik a jövedelemadó adóalapját a munkaerőköltségek részeként.
Egyszerre tudomásul veszem, hogy a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámításának szükségessége a munkavállalói szállítás költségeitől függ, hogy az egyén jövedelmét képezi-e vagy sem.
Ha a vállalkozás nem rendelkezik technológiai jellemzőkkel, és a szállítási költségeket egyszerűen a munkaerő (vagy a kollektív szerződések) biztosítja, akkor az alkalmazottak természetbeni juttatásban részesülnek, amelyet nem kamatoztatható alapon nyújtanak érdekeiknek. Ennek megfelelően ezen összeggel a gazdálkodó adóalanyként köteles visszatartani az adót (az Orosz Föderáció adótörvénye 211. pontjának 2. alfejezetének 1. alpontja).
Így a vállalkozás szállítási költségei a biztosítási díjak kiszámításának alapjaként szerepelnek.
Ha a munkavállaló előnyei nem becsülhetők meg
A személyi jövedelemadó és a biztosítási járulékok kiszámításához azonban minden egyes munkavállaló jövedelmét meg kell határoznia.
A jövedelemadóról szóló törvény 41. cikke a jövedelmet gazdasági és pénzbeli természetű haszonként határozza meg, figyelembe véve az értékelés lehetőségét. A gyakorlatban azonban néha nehéz megtenni. És miért:
- a szállítási költségek fix értéket képviselnek a szállított személyek számától függetlenül;
- nehéz, és néha lehetetlen megszervezni a munkavállaló által befogadott jövedelem személyi könyvelését.
Ilyen helyzetben a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámításának szükségessége ellentmondásos.
A munkavállalóknak a vállalkozásba történő szállítását a nyereségadó-célokra lehet figyelembe venni, ha a termelés technológiai jellemzői és a munkaerő (kollektív szerződések) előírják. Ellenkező esetben az adóbevallás költségei nem fogadhatók el. És itt csak a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjakat kell megterhelni az ilyen szállítás költségeiből, ha minden egyes munkavállaló jövedelmét meghatározhatja.