A tárgyi eszközök belső mozgásának lebonyolítása és nyilvántartása
dokumentálása
Az eszköz belső mozgásával töltse ki a számlát az OC-2 formanyomtatványon. Különösen az útlevél kiadása:
- amikor a tárgyi eszközöket a szervezet egy másik részlegére átruházzák. Amikor a tárgyi eszközöket raktártól üzembe helyezzük, az OS-2 formanyomtatványt kell összeállítani abban az esetben, ha az állóeszköz üzembe helyezése később történik, mint figyelembe véve;
- amikor az eszköz javításra kerül. az újjáépítéshez. korszerűsítés. befejezése (kiegészítő felszerelés) a szervezet egy speciális egységében (például javítási szolgáltatás);
- a lényegesen felelős személyek megváltoztatásával.
A tárgyi eszköz mozgatása során a diszpécser egység három példányban adja ki a számlát. A fuvarlevelet alá kell írni:
- az eszköz biztonságáért felelős alkalmazottja az egységszolgáltatóban;
- az állóeszköz biztonságáért felelős alkalmazott a fogadó iroda területén.
Az első példányt kell maradnia a készülék a donor és igazolja hiányában az eszköz. A második példányt át a fogadó egység, a harmadik - a könyvelő mozog a fő reflexió jelent a számviteli és nyilvántartási kártya alakú № 6-OC (OS-6a), illetve formájában leltár nyilvántartás № OS 6b (tervezett kisvállalkozások).
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
A helyzet: hogyan lehet megszervezni egy állóeszköz átruházását a szervezet egy különálló részlegére külön mérlegre?
Az állóeszközöknek a különálló mérleghez rendelt részfeladatokra történő átruházására vonatkozó információk az OC-6 (OS-6a) formanyomtatványban vagy az OS-6b formanyomtatványban szereplő nyilvántartási kártyán szerepelnek.
Az OS-6 formanyomtatványon szereplő kártyát egyetlen példányban kell tartani minden egyes tárgyi eszköz esetében. Ezért a szervezet központi irodájának könyvelője köteles a könyvelőt továbbadni egy különálló mérlegnek szánt különálló részlegnek. Ez az áthelyezett eszköz helyes értékcsökkenésének, valamint az ezzel kapcsolatos műveleteknek (pl. Átértékelés, ártalmatlanítás stb.) Való helyes visszaminősítése.
Az OC-6a formanyomtatványon szereplő kártyát egyetlen példányban tartják fenn homogén állóeszközök csoportjának. Ezért, ha nem az állóeszközök egész csoportját különálló felosztásra helyezik át, az OC-6a formanyomtatványon szereplő kártyát a szervezet központi irodájában kell tartani. Ahhoz, hogy az elkülönített mérleghez hozzárendelt különálló egység könyvelőjének megfelelő értékcsökkenést számoljon fel, az OS-6a formanyomtatványon át kell adnia a kártya másolatát. Egy másolat alapján egy különálló részleg könyvelője külön kártyát kaphat ehhez az alapszolgáltatáshoz OC-6 formában. Ez akkor is igaz, ha a szervezet az OC-6b formában nyilvántartja a könyv szerinti tárgyi eszközöket.
Könyvelés: az osztály nem külön mérlegre van felosztva
Ha a fogadó készülék nem utaltak ki egy külön egyenleg, a mozgás az állóeszközök tükröződnek belső nyilvántartást számlák 01 „Befektetett eszközök” (03 „jövedelem-hordozó tárgyi eszközökbe való beruházás”) és a 02 „értékcsökkenés”. Például, ha az elsődleges eszközt a 2. boltból az 1. boltba vitték, akkor a rekordok készülnek:
Mérleg 01 (03) alvállalkozói számla "Részesedések az üzletszám 1-ben" Hitel 01 (03) alszámla "Részesedések a 2. üzlet számában"
- tükrözte a tárgyi eszközöknek a 2. számú üzletből az 1. számú üzletbe történő átvezetését az eredeti (helyettesítő) költség összegére vonatkozóan;
Debit 02 alszámlat "Befektetett eszközök a 2. üzletben" Hitel 02 alszámla "Befektetett eszközök az üzletláncban 1"
- tükrözte a tárgyi eszköz mozgását a 2. üzletből az 1. üzletbe az elhatárolt értékcsökkenés összegére.
Példa a tárgyi eszközök belső mozgásának elszámolására és adóztatására
JSC "Production Company" Master "" foglalkozik építési tevékenységekkel. A szervezet székhelye Moszkvában található. A "Mester" az eredményelszámolási módszert alkalmazza. A HÉA-köteles tevékenységeket a szervezet nem hajtja végre.
Tevékenységének elvégzéséhez a Mester átadta a buldózeret egy Kurszk-ban található felosztásra. A különálló mérlegbe való besorolást nem osztják ki. A buldózeret egy harmadik fél szervezet szállította, amelynek költsége 11.800 rubel volt. beleértve az áfát - 1800 rubel. A tárgyi eszköz kezdeti értéke 1.500.000 rubel. Halmozott értékcsökkenés - 500 000 rubel. A számviteli és adókönyvelési adatok ugyanazok.
A könyvelésben a "Mesterek" könyvelője a következő adatokat tette:
Debit 01 alszámla "Kursk Branch" Credit 01 alszámla "Moszkva Branch"
- 1 500 000 rubel. - tükrözi a buldózer elmozdulását az eredeti érték mennyiségére vonatkozóan;
Debit 02 alszámlat "Moszkva fióktelepe" Credit 02 subaccount "Kursk részleg"
- 500 000 rubel. - tükrözi a buldózer kiáramlását az elhatárolt értékcsökkenés összegére;
Debit 20 Credit 60
- 10 000 rubel. (118 000 rubel - 18 000 rubel). - figyelembe veszi a buldózer szállításának költségeit;
Kifizetés 19 Credit 60
- 1800 rubel. - a HÉA szerepel a buldózer szállítási költségeiben;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 1800 rubel. - a HÉA levonására elfogadható;
Kifizetés 60 Hitel 51
- 11 800 rubel. - A buldózer szállítására vonatkozó szolgáltatásokat megfizették.
A nyereségadó adóalapját a könyvelő csökkentette a buldózer szállítási költségei azon hónapban, amikor a szervezet Kursk fióktelepe felé szállították.
Könyvelés: az egység külön mérlegre van felosztva
Ha a vevőegység külön mérlegre van felosztva. akkor a mozgás során a fő eszköz leírása a szervezet központi irodájának egyenlegéből történik. A különálló felosztású településeknél használja a 79-1 "Rendelkezések a kiválasztott ingatlanra" című számlát (Útmutató a számlák tervéhez).
A szervezet központi irodájának számvitele során fel kell jegyeznie:
Kötés 79-1 Hitel 01 (03)
- tükrözte az állóeszközök átruházását az eredeti (helyettesítő) érték összegére külön mérlegre osztott felosztásra;
Debit 02 Hitel 79-1
- tükrözte az állóeszközöknek az elhatárolt értékcsökkenés összegére vonatkozó elkülönített mérleghez rendelt felosztásra való átruházását.
A különálló mérlegben elszámolt számviteli részlegnél a tárgyi eszközöknek a szervezet központi irodájából történő beérkezését tükrözik a befizetések:
Terhelés 01 (03) Hitel 79-1
- figyelembe veszik a szervezet központi irodájából átruházott állóeszközök kezdeti (helyettesítési) költségeit;
79-1. Terhelés jóváírás 02
- figyelembe vették a szervezet központi irodájából átruházott tőke elhatárolt értékcsökkenésének összegét.
Példa a vagyon átvételének elszámolására a szervezet különálló részlege különálló mérlegben való elszámolása során
JSC "Production Company" Master "" foglalkozik a termelés a mesterséges bőr. A "Mester" egy különálló felosztással rendelkezik, külön mérlegre osztva. Tevékenységének elvégzéséhez ezt a körzetet a "Mester" olyan gépről kapta, amelyet a "mester" használt a termelésben.
A tárgyi eszköz kezdeti értéke 2.500.000 rubel. Halmozott értékcsökkenés - 500 000 rubel. Egy különálló részleg könyvelője tovább folytatta az értékcsökkenést a központi irodában számított árfolyamon - 25 000 rubel.
A központi iroda elszámolásánál a könyvelő az eszközök átruházását a következőképpen jegyezte be:
79-1. Terhelés jóváírás 01
- 2 500 000 rubel. - tükrözte a tárgyi eszköz átruházását a kezdeti érték összegére külön mérlegre elkülönített osztalékra;
Debit 02 Hitel 79-1
- 500 000 rubel. - tükrözte az állóeszközöknek az elhatárolt értékcsökkenés összegére vonatkozó elkülönített mérleghez rendelt felosztásra való átruházását.
Ha az ingatlan a központi irodából érkezik, a külön beosztás könyvelésében a következő bejegyzést kell tenni:
Terhelés 01 Hitel 79-1
- 2 500 000 rubel. - Figyelembe veszi a szervezet székhelyétől átvitt gép eredeti (helyettesítési) költségeit;
79-1. Terhelés jóváírás 02
- 500 000 rubel. - figyelembe vették a szervezet központi irodájából átruházott tőke elhatárolt értékcsökkenésének összegét.
Ennek eredményeképpen a szervezet 79-1-re zárt.
Egy különálló részleg havi költségkimutatásának könyvelője - mindaddig, amíg az eszközt teljes egészében le nem írják:
Debit 20 Credit 02
- 25 000 rubel. - A kapott gép értékcsökkenését kiszámították.
Számvitel: a belső áthelyezés költségei az újjáépítés során
Az állóeszközök belső mozgása esetén a szervezet költségeket vonhat maga után. Például a szállítási költségek, a berendezések leszerelésével és felszerelésével kapcsolatos költségek stb. Az ilyen költségek rögzítésének módja attól függ, hogy az eszköz mozgása az újjáépítéssel (korszerűsítés, utólagos felszereléssel) függ össze.
Ha a tárgyi eszköz átkerül a szervezet egyik egységéből a rekonstrukció (az utólagos felszerelés korszerűsítése) keretében, akkor az átcsoportosítási költségeket figyelembe kell venni a 08 "Befektetések a befektetett eszközökbe" című számlán:
Debit 08 Credit 60 (10, 70, 68, 69 ...)
- az alapvető eszközök belső áthelyezésével kapcsolatos költségeket a rekonstrukcióra (modernizáció, дооборудование) kell figyelembe venni.
Az újjáépítési munkák befejezése után (korszerűsítés, kiegészítő berendezések) a belső mozgásokhoz kapcsolódó költségek szerepelnek a tárgyi eszköz eredeti értékében:
Debit 01 (03) Hitel 08
- Az állóeszközök kezdeti költségeit a rekonstrukcióhoz való átvezetéssel járó költségek összegével (korszerűsítés, utólagos felszerelés) növelték.
Könyvelés: a belső áthelyezés költségei
Ha egy állóeszköz átruházása nem kapcsolódik az újjáépítéshez (korszerűsítés, utólagos felszerelés), az áthelyezés költségei a szervezet jelenlegi kiadásaihoz kapcsolódnak. Ebben az esetben az eszköz belső mozgásából eredő költségeket a következő sorrendben kell figyelembe venni.
Ha egy állóeszköz mozgását a szervezet egy speciális szervezeti egysége végzi (például a szállítási szolgáltatást), akkor a munkák elvégzésének költségei tükröződnek a kiküldetésben:
Díj 23 Hitel 70 (10, 68, 69 ...)
- tükrözi az eszköz belső mozgásának költségeit.
A tárgyi eszköz átruházását követően a 23. számlán nyilvántartott ráfordítások leírása:
25. terhelés (26, 44 ...) Hitel 23
- az alapeszközök belső mozgásának költségeit le kell írni.
Ha nincs ilyen egység a szervezetben, akkor a tárgyi eszköz előzőleg a 23-as számlán belüli belső mozgásának költségeit nem veszik figyelembe. Amint előfordulnak, azonnal tegye fel:
25. terhelés (26, 44 ...) Hitel 70 (10, 68, 69 ...)
- az állóeszköz belső mozgásának költségeit figyelembe veszik.
Ha egy állóeszköz mozgását egy harmadik fél (pl. Közlekedési szervezet) bevonásával végzik, akkor a javadalmazás kifizetésének költségei tükröződnek a kiküldetésben:
25. terhelés (26, 44 ...) Hitelezés 60
- figyelembe vették az állóeszközök belső mozgásának költségeit, amelyeket harmadik fél szervezet bevonásával készítettek.
Fiscal: jövedelemadó
A tárgyi eszközöknek a szervezeten belüli mozgatásának költségeit adókötelezettség mérlegelése attól függ, hogy ez a rekonstrukció (modernizáció, utólagos felszerelés) következménye.
Ha egy állóeszköz átruházása nem kapcsolódik a rekonstrukció (modernizálás, utólagos felszerelés) végrehajtásához, akkor a szállítási költségeket a következő sorrendben kell figyelembe venni.
Ha egy állóeszköz átruházása a szervezet termelési tevékenységéhez kapcsolódik, az átruházás költségeit a következő sorrendben számításba veszik a nyereségadó kiszámításakor. Az eredményszemléletű módszerrel csökkentse az adóalapot az állóeszköz mozgatása során bizonyos típusú kiadásokra megállapított szabályok szerint (az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke). Például:
- a berendezés lebontását és felszerelését végző munkavállalók fizetését havonta (az Orosz Föderáció 272. tételének 4. pontja);
- a szállítási szolgáltatásokat a renderelés napján kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvénye 272. cikkelyének 254. §-ának 1. alfejezetének 6. alpontja).
Pénztári módszerrel a tárgyi eszköz átruházásával kapcsolatos munkák költségeinek tükröződniük kell és fizetniük kell (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikke (3) bekezdése).
A tárgyi eszközöknek a vállalkozások és gazdaságok szervizeléséhez szükséges igénybevételhez kapcsolódó költségeit külön kell figyelembe venni.
Az állóeszközök belső mozgására használt anyagokra (munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó előzetesen felszámított HÉA a szokásos módon levonásra kerül (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. fejezete (5) bekezdése, 172. cikke). Vagyis ezen anyagok (munkálatok, szolgáltatások) nyilvántartásba vétele és számla jelenlétét követően (az adótörvény 172. cikkének (1) bekezdése). E szabály alól kivétel:
Ezekben az esetekben az előzetesen felszámított HÉA-t az eszköz mozgatása során felhasznált anyagok (munkák, szolgáltatások) költségén kell figyelembe venni. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ezenkívül az utóbbi esetben helyre kell állítani a tárgyi eszköz maradványértékéből származó előzetesen felszámított HÉA összegét (az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének (3) bekezdése).
Ha a szervezet az alapvető eszközöket egyaránt végző adóalany, és nem tartoznak a HÉA ügyletek előzetesen felszámított adó az anyagköltség (munkák, szolgáltatások) használni, ha mozgatjuk, terjesztésére (n. 4 és 4,1 Art. 170. adótörvény).
Az adó alapja a vállalkozások az egyszerűsített adózási rendszer, amely fizet egy adó a különbség a bevételek és kiadások, a költségek a mozgó csökken, feltéve, hogy azok cikkében felsorolt 346,16 adótörvény. Például egyetlen adó kiszámításakor figyelembe veheti:
- a tárgyi eszköz mozgatása során felhasznált anyagok (például benzin) (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdés, 1. pont, 346. cikk);
- az állóeszköz mozgása során részt vevő munkavállalók fizetése (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdésének 1. alfejezete, alfejezetének 1. alfejezet);
- a külföldi szervezetek szállítási szolgáltatásai a tárgyi eszközök mozgására (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdés, 1. pont, 346. cikk).
Csökkentse az adóalapot az állóeszközök mozgása költségeinek megjelenésével és kifizetésével kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. Cikkének 2. bekezdése).
Az egyszerűsített adórendszerben működő szervezetek, amelyek egyszeri jövedelemadót fizetnek, nem csökkentik a tárgyi eszközök mozgatásának költségeit (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bek.).
Az UTII bevezetése imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29. Cikkelyének 1. pontja). Ezért az állóeszközök belső mozgásának költsége nem befolyásolja az adóalap kiszámítását.
FREIGHT és UTII
Ha használt állóeszközök a tevékenységét a szervezet, az adóköteles UTII és tevékenységek, amelyek a szervezet fizet adót a közös adózási rendszer, a költségek a belső mozgás a fő eszköze terjesztésére (9. o. Az Art. 274. adótörvény).
A számlán elosztott HÉA-t is fel kell osztani a tárgyi eszköz belső mozgására vonatkozó anyagok (munkák, szolgáltatások) beszerzésére. Az ÁFÁ-t az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének 4. és 4.1.
A hozzáadottérték-adó összege, amely nem vonható le, növeli a szervezet tevékenységeihez kapcsolódó költségeket, az UTII-nek megfelelően (az adótörvénykönyv 3. § 2. pontjának 170. cikke).