Hongkong és Oroszország - elkerüljék a kettős adóztatást
E megállapodás fő célja az üzleti tevékenységek előmozdítása, Oroszország és Hongkong közötti tőkeáramlás növelése, az országok közötti kettős adóztatás elkerülése, az adókijátszás korlátozása a nemzetközi normáknak megfelelően. A megállapodás aláírása a pénzügyi szférában az ázsiai-csendes-óceáni térség országai közötti együttműködés fejlesztésének egy újabb szakasza, ahol Hongkong az orosz és a szárazföldi Kína közötti tőkeáramlás átjárójaként működik.
A megállapodás ösztönzést nyújt az orosz vállalatok számára, hogy üzleti tevékenységet folytasson, növeli az orosz eszközökbe az ázsiai és a nyugati befektetőkre irányuló befektetések vonzerejét.
Az e megállapodás hatálya alá tartozó adók
Ez a megállapodás a jövedelemadóra vonatkozik, beleértve az ingó vagy ingatlan vagyon elidegenítéséből, a bérszámfejtésből és az ingatlanadóból származó jövedelmet. Hongkong esetében ez a megállapodás az egyének és jogi személyek jövedelemadójára vonatkozik.
A megállapodás fontos feltétele a belföldi illetőségű személy meghatározása, különösen Hongkong esetében, ahol Hongkongban nincs általános meghatározás. Hongkongban lakóhellyel rendelkező személy a Hongkongi Különleges Közigazgatási Területen lakóhellyel rendelkező személy; bármely személy, aki Hongkong Különleges Közigazgatási Területén tartózkodik az adóév több mint 180 napjáig vagy 300 napnál több két adóévre. A cég bejegyzett Hong Kong SAR, egy rezidens Hong Kong, vagy (ha kívül bejegyzett Hong Kong) cég, adminisztrációs és menedzsment, hogy zajlik Hong Kong, valamint bármely más jogalany összhangban létrehozott Hong Kong törvény vagy kezelt Hong Kong (abban az esetben, a Hongkongi Különleges Közigazgatási Területen kívül).
Az Orosz Föderáció rezidense minden olyan személy, aki Oroszország törvényei szerint adóköteles a lakóhelye vagy állandó lakóhelye, a bejegyzés helye, a tényleges igazgatás helye vagy bármely más kritérium alapján. Ez a kifejezés egyidejűleg nem foglal magában olyan személyeket, akik Oroszországban adókötelesek, kizárólag az oroszországi forrásokból származó jövedelem tekintetében.
A megállapodás olyan szabályokat állapít meg, amelyek meghatározzák a rezidensek státuszát azon személyek számára, akik egyidejűleg Oroszország és Hongkong belföldi illetőségűek. Abban az esetben, ha egy jogi személy mindkét Szerződő Fél (mindegyik "Szerződő Fél") belföldi illetőségű, akkor azt a Szerződő Fél belföldi illetőségűnek ismerik el, amelyben tényleges ügyvezetésének helye található.
Állandó Képviselet
Az 5. cikk szerint a "telephely" kifejezés olyan állandó üzleti helynek számít, amelyen keresztül a vállalkozás teljes egészében vagy részben vállalkozási tevékenységeket folytat. Az állandó telephely magában foglalja a menedzsment, szétválasztás, iroda, gyár, műhely, bánya, olaj vagy gáz kút, kőbánya vagy bármely más, a természeti erőforrások kitermelésének helyét. A telephely szolgáltatásokat is magában foglalhat, ideértve a tanácsadási szolgáltatásokat is, de csak akkor, ha az ilyen jellegű tevékenységeket valamely szerződő félben tizenkét tizenkét hónapos időtartamra vagy periódusokra végzik. Egyes tevékenységek nem tartoznak a telephely meghatározásába, például a létesítmények használatát kizárólag a vállalkozáshoz tartozó áruk vagy áruk tárolása céljából.
Az a tény, hogy egy vállalat, amely egy belföldi illetőségű az egyik Szerződő Fél ural vagy azt egy olyan társaság uralja, amely a belföldi illetőségű a másik szerződő fél, illetve a cég, amely tevékenységét a másik Szerződő Fél (akár telephely útján, akár más módon) nem jelenti azt, hogy bármely ilyen vállalat egy másik társaság állandó képviselőjévé válik.
A vállalkozói tevékenység nyeresége
A megállapodás 7. cikke szerint a Szerződő Fél vállalkozásának nyeresége csak abban a Szerződő Félben adóztatható, kivéve, ha ez a vállalkozás a másik Szerződő Félben az ott letelepedett állandó telepen keresztül folytatja tevékenységét. A "telephely" kifejezés olyan állandó üzleti helyet jelent, amelyen keresztül a vállalkozás részben vagy egészben vállalkozói tevékenységet folytat. Ha egy vállalkozás ilyen módon folytat üzleti tevékenységet, az adott vállalkozás nyeresége megadóztatható ebben a másik Szerződő Félben, de csak annyiban, amennyiben ez a telephelyre vonatkozik.
kapcsolt vállalkozások
A megállapodás meghatározza a társult vállalkozások adózását is. A 9. cikk olyan társult vállalkozásokat határoz meg, amelyek a) egy másik Szerződő Fél vállalkozása által közvetlenül vagy közvetve részt vesznek a másik Szerződő Fél vállalkozásának irányításában, ellenőrzésében vagy tőkéjében részt vevő vállalkozásoknak; vagy b) ugyanazon személyek közvetlenül vagy közvetve részt vesznek az egyik Szerződő Fél vállalkozásának irányításában, ellenőrzésében vagy tőkéjében és a másik Szerződő Fél vállalkozásában,
És a két vállalkozás között kereskedelmi és pénzügyi kapcsolataikban olyan körülmények jönnek létre vagy alakulnak ki, amelyek különböznek egymástól, mint a független vállalkozások között. Ebben az esetben a nyereséget, amelyet az egyik vállalkozáshoz lehetne felhalmozni, de e feltételek rendelkezésre állása miatt nem szerezték meg neki, bevonható e vállalkozás nyereségébe, és ennek megfelelően adóztatható.
Az egyik vállalkozás számára felhalmozható nyereség, de az ilyen feltételek rendelkezésre állása miatt nem keletkezett, bevonható a vállalkozás nyereségébe, és ezért adózik. Ebben az esetben, ha az egyik Szerződő Félnek a vállalkozásának nyeresége az adott Szerződő Fél, és megfelelően megadóztatja nyereség, amely egy vállalkozás a másik Szerződő Fél lett kitéve adó, a másik fél, akkor a másik Szerződő Fél megteszi a megfelelő kiigazítás a felhalmozódott összeget a adó ezen nyereség.
Az osztalék meghatározása a részvényekből származó jövedelemmel vagy egyéb jogait, nem a követeléseket, amely részt vesz a nyereség, valamint a bevételek egyéb társasági jogokból amely ki van téve az azonos adóztatási elbírálás a részvényekből származó jövedelemmel törvényei szerint a szerződő fél tartózkodási a nyereséget elosztó vállalat.
Ugyancsak vannak kivételek a kifizetett osztalékra, ideértve a Szerződő Felek, a kormányzati egységek, a Központi Bank és a hongkongi monetáris hatóság kormányai által fizetett osztalékokat is.
Korlátozások 1. és 2. bekezdése 10. cikk előírja, hogy a személyeknek haszonélvező a osztaléknak belföldi illetőségű az egyik Szerződő Fél és a tevékenységét a másik Szerződő Fél tartózkodási helyének az osztalékot fizető társaság révén ott lévő telephely, valamint az osztalék tulajdonítható az ilyen állandó telephely vagy állandó bázis.
Az „érdek” meghatározása és jövedelmet jelent, követelésből származó minden fajtája, függetlenül attól, hogy a jelzálog-biztosíték és a jogot, hogy részt vegyenek az adós nyereségéből, és különösen származó jövedelem állampapírok és a jövedelem a kötvényekből vagy záloglevelek, prémiumot, jutalmat azzal járó értékpapírok, kötvények és kötelezettségek.
Jövedelem az ingatlan elidegenítéséből
A 13. cikk (1) bekezdése meghatározza, hogy a bevétel megszerzésének rezidens egy Szerződő Fél tulajdonát kizárást egy cikket 6. cikkére és a másik fél, megadóztatható ebben a másik félben.
A megállapodás meghatározza a vagyon elidegenítéséből származó ingóságok adóztatását is. Származó nyereséget olyan ingó vagyon elidegenítéséből részét képező tulajdonát telephelyét egy vállalkozás az egyik Szerződő Fél területén a másik Szerződő Fél, beleértve az ilyen elidegenítésével egy ilyen telephelynek (egyedül vagy az egész vállalkozással együtt), vagy állandó bázis, megadóztatható ebben a másik Szerződő Fél. Az OECD Modell Konvenciótól eltérően az egyik Szerződő Fél belföldi illetőségű személy által a másik Szerződő Félben önálló személyes szolgáltatások nyújtására szolgáló állandó ingatlanhoz tartozó ingó vagyonból származó jövedelem a másik Szerződő Félben adóztatható.
Elidegenítéséből származó nyereség bármely vagyon mint tulajdonság említett 13. cikk (ingó és ingatlan vagyon, járművek, részvények) kell adóztatható csak a szerződő fél lakóhelye szerinti elidegenítő.
A 13. cikk rendelkezései nem alkalmazandók, ha az elidegenítéshez kapcsolódó bármely személy fı célja vagy annak egyik fı célja, amelyhez jövedelmet fizetnek, e cikkel összhangban az ilyen elidegenítés révén ellátásban részesül.
Független személyi szolgáltatásokból származó jövedelem, foglalkoztatás és igazgatói díjak
A megállapodás belföldi illetőségű személy jövedelmének az egyik szerződő fél vonatkozásában a szakmai szolgáltatások és egyéb tevékenységek önálló jellegű legyen adóköteles, csak ebben a Szerződő Fél, kivéve, ha ő van a másik szerződő fél állandó bázis tevékenységét. Jelenlétében egy ilyen állandó bázis a jövedelem megadóztatható a másik szerződő fél, de csak olyan mértékben, amilyen mértékben az tulajdonítható, hogy az állandó bázisnak.
A "szakmai szolgáltatások" kifejezés magában foglalja különösen a független tudományos, irodalmi, művészeti, oktatási vagy oktatási tevékenységeket, valamint az orvosok, ügyvédek, mérnökök, építészek, fogorvosok és könyvelők független tevékenységét.
A bér és más hasonló díjazás, amelyet illetőséggel az egyik Szerződő Fél tekintetében nem önálló munkára tekintettel nyereség csak abban, hogy a szerződő fél, kivéve, ha a munkavégzés a másik Szerződő Fél területén. Díjazása rezidens szerződő felek tekintetében gyakorolt munkaviszonyra másik fél adóköteles, csak az elsőként megjelölt Szerződő Fél tekintetében, ha: a) a kedvezményezett a másik fél az időszakban vagy időszakokban meghaladja összesen 183 napot meg nem A vonatkozó adóévben kezdődő vagy befejeződő 12 hónapos időszak; b) a díjazást a munkáltató vagy a munkáltató nevében fizeti, aki nem a másik Szerződő Fél lakosa; c) A javadalmazás kifizetésének költségeit nem a letelepedés vagy a belföldi munkaadó által a másik Szerződő Félben lévő állandó telephely viseli. A közszolgáltatási bevételek, a nyugdíjak és az igazgatók díjazásának díjazása külön rendelkezés tárgyát képezi.
Az egyik Szerződő Fél belföldi illetőségű személyének igazgatói díjak és egyéb hasonló kifizetések, mint a másik Szerződő Fél illetőségével bíró társaság igazgatótanácsának tagjai, ebben a másik Szerződő Félben megadóztathatók.
Információcsere
következtetés
Az Oroszország és Hongkong közötti megállapodás nemcsak jó alapot teremt a kettős adóztatás minimalizálása érdekében, hanem új lehetőségeket nyit meg az üzleti tevékenységek és a pénzügyi tranzakciók között a két ország között. A megállapodás átfogó, és kiterjed az adók széles körére, ideértve a vállalkozói tevékenységre kivetett adókat, a passzív jövedelmet és az ingatlan elidegenítéséből származó bevételeket.