Emléktárgyak céges logóval
"Az átadott ajándékok elhelyezését tükröző elsődleges dokumentumokban elegendő csak a költségeket és mennyiségeket feltüntetni;
- Nem szabályozott, amelyet teljes egészében a nyereségadó-célokra nyilvántartanak;
- (építési beruházások, szolgáltatások) értékének 1% -át meg nem haladó összegben, héa és jövedéki adó nélkül.
- kiállításokon, vásárokon, kiállításokon való részvételre;
- kiállítás-kiállítás, kiállítás-értékesítés, mintavételi helyek és bemutatótermek regisztrálása;
- az olyan áruk markdownolásakor, amelyek kiállításokon való kiállításakor teljesen vagy részben elvesztették eredeti minőségüket.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 38. cikke az adózás céljára minden eladott vagy értékesítésre szánt vagyontárgyat árucikként ismeri el.
Az 1. § (1) bekezdése alapján. Az Adótörvény 41. §-a (39) bekezdése értelmében az áruk értékesítése az illetékek tulajdonjoga egy személy által egy másik személy részére történő átruházása.
Cikk (1) bekezdés, Az Adótörvény 146. cikke megállapítja, hogy az áruknak az Orosz Föderáció területén vámmentesen történő értékesítésére vonatkozó műveletek HÉA tárgyát képezik.
A gyakorlatban sok könyvelő nem használja ezt a rendelkezést a számviteli eljárások összetettségének és egységesítésének csökkentésére. minden kivétel nélkül kivetett ügylet adóköteles, és ennek megfelelően minden "input" HÉA-t figyelembe vesz az adólevonások összegének kiszámításakor. De egy ilyen rendelkezés csak abban az esetben megengedett, ha az ellátás visszautasítása iránti kérelmet az adóhatósághoz nyújtják be (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke). Ha ez nem történik meg, az adóellenőrzéssel a szervezeteket szankcionálni lehet az adólevonások túllépése miatt.
D 19 "A vásárolt értéktárgyakra kivetett hozzáadottérték-adó" - 60 - tükrözi a "bevitt" HÉA-t (a beszállító számlája alapján).
Ennek ellenére, lehet vitatkozni, hogy ezek az eszközök nem nevezhető és anyagok, mert az anyagok - ez az áruk és anyagok, amelyek, miután néhány feldolgozás és újrahasznosítás egy kész termék. A tény az, hogy a számla 10 tükrözik nemcsak anyagok, hanem más csoportok az áruk és anyagok, a késztermék nem képződik - például alkatrészeket, tartályok, berendezések. Ennek figyelembevételével, rögzített és az ilyen termékek és anyagok, amelyek feldolgozás nélkül kapnak az ügyfelek: a közlekedési szervezet - nyomóformák a jegyek, a szervezet kommunikációs - expressz fizetési kártyák, utazási iroda - nyomtatott utalvány formájában, bármilyen kereskedelmi vállalat - akciós kártya, megadva a vevőnek kedvezményt, stb.
Д 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" - К 10 (41) - leírása ТМЦ;
D 76 "Különböző adósokkal és hitelezőkkel rendelkező települések" - К 91 - tükrözi az áruk és anyagok végrehajtását;
Д 44, 91 - К 76 - a "virtuális" adós törlésre kerül.
Ez a megközelítés a PBU 9/99 2. bekezdésének normáinak megsértéséhez vezet, mivel "az eszközök átvételéből származó gazdasági előnyök növekedése" nincs ingyenes elosztással. De néha előfordul, hogy a számvitel szándékosan torzul, így a 91-es számlán való jóváírással adóalapot képez. 1. eredmény: a nyereséggel és veszteségekkel kapcsolatos jelentés adatainak változása a nem létező egyéb bevételek és ráfordítások összegével (azonban a végső pénzügyi eredmény ebben az esetben nem torzul).
A bejegyzések helyes elrendezése nagyon egyszerű:
A gyakorlatban bonyolultabb változatával is találkozhat:
A második lehetőség gyakoribb: a könyvelés és az adóbevallás közötti különbségek minimalizálása érdekében a nem visszaigényelhető HÉA-t más kiadásokként írják le.
Mindazonáltal nem minden, az adó probléma megoldódott: szükség van annak megállapítására, hogyan kell eljárni, ha az áfa, korábban „felesleges” a következő hónapokban (mivel a bevétel-növekedést térfogat) lesz a „normatív”, mert bevételt kell tekinteni az eredményszemlélet alapján, és ennek megfelelően a bevétel 1% -a folyamatosan növekszik (az Orosz Föderáció adótörvénye 317. cikkének (3) bekezdése).
Alapján a meglévő szabályok adótörvény, amely esetben lehetséges lesz, hogy nyújtson be egy korrekciós bevallást az időszakban, amelyben a levonások nem teljes, és a számviteli összeg leírásra a számla 19 a számla 68 „Számítások az adók és vámok” . Ezért, a szervezetek nem rohan, hogy írják le „felesleges” HÉA miatt 44, illetve 91 és erre csak akkor, ha a lehetőségét, hogy elfogadták az adócsökkentésben lehet teljesen kiküszöbölni, azaz mielőtt elkészítené az éves jelentést, ha a pénzügyi év összes bevételének összege, és ennek megfelelően 1% -a már ismeretes.
Az adóköteles és a nem adóköteles tevékenység közötti eloszlás arányát számítjuk ki:
1 200 000 dörzsölje. (1 200 000 rubel + 400 000 rubel) = 0,75;
400 000 rubel. (1 200 000 rubel + 400 000 rubel) = 0,25.
Az 1. és 2. összegeket számoljuk ki:
5400 dörzsölje. х 0,75 = 4050 rubel;
Határozza meg a határértéket:
(1 200 000 dörzsölés + 400 000 dörzsölés) ¹ 1% = 16 000 dörzsölés.
ÁFA adólevonás - 4050 rubel. 16 000 dl. 31 350 dörzsölje. = 2 067 rubel.