Az ideiglenes különbségek elszámolásának eljárása abban az esetben, ha a szabadság fizetésére tartalékot csak a
Milyen eljárás az ideiglenes különbségek elszámolására abban az esetben, ha a szabadság fizetésére tartalékot csak a számviteli nyilvántartásban hozták létre?
A kérdés megfontolása után a következő következtetésre jutottunk:
Halasztott adókövetelés. amely a kihelyezés időpontjában keletkezik a tartalék fizetési kötelezettségének könyvelési könyvében, a nyereség adóztatásakor figyelembe vett tényleges költségként kerül kifizetésre.
A számlázási bejegyzések a válasz szövegében szerepelnek.
Üdülés fizetésére tartalékolási műveletek elszámolása
A szt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. és 122. cikke értelmében a munkáltatói szervezet köteles éves szabadságot biztosítani a munkavállalóknak a munkahely megtartásával és az átlagos keresetekkel. Az éves fizetett szabadság biztosításának kifizetése az egyik olyan eset, amikor a munkáltató biztosítja a pénzeszközeiről szóló biztosítékokat (LC RF 165. cikke).
Mivel a szabadság formájában felmerülő kiadások a munkaügyi jogszabályok által létrehozott munkáltató kötelezettségei, az üdülési juttatások kifizetésére vonatkozó rendelkezést értékelési kötelezettségnek kell tekinteni.
Az ilyen ellenőrzés eredményei alapján a becsült kötelezettség összege a következő lehet:
- változatlan maradt;
Lejáratkor homogén becsült eredő kötelezettségek ismétlődő üzleti tranzakciók szokásos tevékenységét a szervezet, a korábban elismert többlet mértéke a következőképpen alakul az idő becsült kötelezettségek azonos típusú közvetlenül a felismerés nélkül (write-off korábban kimutatott túlfizetett egyéb szervezet jövedelem).
A PBU 18/02 "A társasági adó számításának számvitele"
PBU 18/02 „elszámolása társasági adót” (a továbbiakban - PBU 18/02) használt, hogy tükrözze a számviteli és beszámolási különbségek adó számviteli eredmény (veszteség) abban a számviteli, az adóköteles jövedelem , amely a számviteli nyilvántartásban és a jövedelemadó-bevallásban tükröződik.
Ennek eredményeként a különböző szabályokat alkalmaznak, az elismerés a bevételek és ráfordítások, amelyek által létrehozott normatív jogi aktusok a számviteli és az orosz jogszabályok adók és illetékek, alkotja a különbség a számviteli eredmény (veszteség), és adóköteles nyereség (veszteség) a beszámolási időszak, amely az állandó és ideiglenes eltérések (a PBU 18/02. sz.
. Bekezdés szerint 8 PBU 18/02 alatt az átmeneti különbözetek érteni, különösen a költségek képező számviteli eredmény (veszteség) az egyik jelentési időszak és az adóalap jövedelemadó - a másik, vagy más időszakokban.
A vizsgált helyzetben a szervezet nem alkalmazta a fent említett jogot, és nem képezi tartalékot az ünnepnapokon az adószámlán.
Ennek megfelelően, amikor a tartalékkötelezettséget a számlákon fizetik ki (az adószámlázás nélkül), a szervezet költségeinek elismerésében ideiglenes különbségek alakulnak ki.
Az adóköteles nyereség keletkezésének ideiglenes különbségei halasztott adó keletkezését eredményezik (9. bekezdés PBU 18/02). . Ebben az esetben alapul követelés 14 PBU 18/02 levonjuk időkülönbség jelentkezik, ami ad okot, hogy halasztott adó eszköz (a továbbiakban - SHE).
Az általános számviteli eljárás (beleértve a PBB 18/02. Számú rendelkezéseinek alkalmazását) abban az esetben, amikor az ünnepnapok kifizetésére szolgáló tartalékot csak az elszámolás során hozták létre, a következők lesznek.
A tartalék fizetési kötelezettségének elszámolása a bejegyzésben szerepel:
20. terhelés (23, 25, 26, 44) Hitelezés 96.
A tartalékképzés számviteli célból való létrehozásakor átmenetileg különbözteti meg az elhatárolt tartalék összegét, ami SHE kialakulásához vezet:
Beszámítás 09 Hitelezés 68
- tükrözte az OHA-t (a becsült felelősség összege x 20%).
A tartalék igénybevételét a szabadság fizetésére a következő könyvelési tételek jelzik:
Kifizetés 96 Hitel 70
- Az alkalmazottat a tartalék költségén fizették meg;
Kifizetés 96 Hitel 69
- a vételi biztosítási díjak összegéről a tartalékból kerül sor.
Az Art. A rádiófrekvenciás adótörvénykönyv kiadásainak 272-es részét a jelentési (adó) időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak, függetlenül attól, hogy a pénz tényleges kifizetésének időpontja és (vagy) a fizetés más formája.
Költségek formájában átlagkereset, megtartani a munkavállalókat nyaralni, figyelembe veszik részeként a munkaerő-költségek (7. o., Art. 255. adótörvény) havonta alapján elhatárolt összegek (4. o. Az Art. 272. adótörvény).
Az eddigiek alapján a szabadság összegének elismerésekor (a biztosítási díjak elismerésekor) az adókönyvelés és az SHE átmeneti különbsége csökken:
Kifizetés 68 Hitel 09
- csökkentette az SHE-t (az adószámlaszám összege x 20%).
Így az SHE, amely a tartalék fizetési kötelezettségének megteremtésekor keletkezett az elszámolások fizetésének kifizetésekor, kifizetésre kerül, mivel a tényleges költségeket figyelembe veszik a nyereség kiszámításakor.
Javasoljuk, hogy olvassa el az alábbi anyagokat:
- Enciklopédia megoldásokról. A "Becsült kötelezettségek" mérlegére vonatkozó magyarázatok;
- Enciklopédia megoldásokról. A munkaerőköltségek számbavétele.
A válasz elkészítése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
auditor Ovchinnikova Svetlana
A válasz minőségének ellenőrzése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat felülvizsgálata
Elena királynő
Az anyagot a Jogi tanácsadás keretében nyújtott egyedi írásbeli konzultáció alapján készítik el.