A speciális adórendszerek típusai és azok jellemzői
Az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően az adózási rendszer szerves részét képezik az adórendszerek. A kód többféle adózási rendszert mutat be. Ebben a cikkben elemezzük azokat, amelyek közösek, melyek a megkülönböztető jellemzők, és ki és milyen körülmények között használhatja az egyes rendelkezésre álló módokat.
A különleges adórendszerek fogalma
Mi a közös adózási rendszer?
A különleges adórendszerek megkülönböztető jellemzői
A különleges adórendszerek fogalma
A különös adórendszerek egy olyan adózás, amelynek szabályai eltérnek az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott általánosan megállapított szabályoktól, a 8.1. Szakasz kivételével, amely pontosan szabályozza a különleges rendszereket.
Az adózási rendszereket az alábbi szabályok szerint kell alkalmazni:
- Az adózó külön adórendszerére való átruházásról szóló döntésnek önként kell lennie.
- A különleges rendszerekben alkalmazott adók bármelyikét az adótörvény rendelkezései szabályozzák.
- A különleges rendszereken a fő szövetségi adókat nem lehet fizetni.
- Az adórendszerek alkalmazásában fontos szerepet játszik az Orosz Föderáció tárgya. Ez befolyásolja a speciális adórendszerek feltételeit. és létrehoz egy ellátási rendszert.
Mi a különleges rendszerekkel kapcsolatban?
Mi a közös adózási rendszer?
A különös adózási rendszerek az alábbi jellemzők szerint osztályozhatók:
- Személyek tevékenységi köre. Szinte minden speciális módot kisvállalkozások számára terveztek (kivéve a PSA-kat).
- Az adófizetők köre. A PSA-kat csak a vállalkozások, az SPE-k - csak egyéni vállalkozók, az USN, az UTII, az ESKH-t mind a vállalatok, mind az IP-k számára használhatják.
- Az alkalmazás célja. UTII, UAT, PSN és a PSA lehet csak bizonyos, az adótörvény és a helyi kormányzati tevékenység, STS mód alkalmazható a nagyvállalatok, de a fenntartások a korlátozás még mindig ott van, és ők mondják ki az adótörvény.
- Adók felszámítása. Minden rendszerben - a PSA kivételével - egy külön adó váltja fel a nyereséget, a vagyont és az adót. A PSA-ban nincs külön adó, és az ellátások rendszerét alkalmazzák.
A speciális rendsze- rekre vonatkozó speciális engedélyek nagyrészt nem szükségesek. De ehhez a különleges engedélyhez a szabadalmi rendszer (szabadalom) és a termelésmegosztási megállapodás (megállapodás) szükséges.
A mezőgazdasági rendszer a mezőgazdasággal és a halászattal foglalkozó vállalkozások számára készült.
A termelésmegosztási megállapodások végrehajtásának adórendszerét az ásványi nyersanyagok kutatására, feltárására és kitermelésére vállalkozó vállalkozásokra alkalmazzák.
A fennmaradó adózási rendszerek működése rögzített. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikkében.
Egyes rendszerek meghatározzák a bevétel összegét. Például egy egyszerűsített rendszer méretének 60 millió rubelnek kell lennie. a szabadalmi rendszer - akár 1 millió rubelt. Mindkét esetben az együttható-deflátorra korrigálva.
Minden rendszer esetében korlátozódik az emberek átlagos száma. Tehát a foglalkoztatottak száma a mezőgazdasági rendszer nem haladhatja meg a 300 embert, egy egyszerűsített rendszer és az imputált jövedelem - 100 ember, a szabadalmi rendszer - 15 fő.
Az állóeszközök maradványértékének korlátozása csak egy egyszerűsített rendszerre vonatkozik, legfeljebb 100 millió rubelre. az engedélyezett tőkében való részvételhez - egyszerűsített rendszerhez és legfeljebb 25% -os befizetéshez.
A speciális módokat jellemző általános jellemzőket a táblázat tartalmazza.
A különleges adórendszerek megkülönböztető jellemzői
Különleges adórendszerek különböznek egymástól az adó kiszámításánál és az adókulcsok méreténél.
Az alap lehet állandó, például ENVD és SPN használata esetén, és változó, azaz a kapott jövedelemtől függően, például az USN esetében.
Az egyik rendszer esetében is két módszer létezik az adók kiszámítására. Például egy egyszerűsített rendszer esetében a "bevételkiadás" módszer kiválasztásakor az adót 15% -kal, a "jövedelem" módszerrel 6% -kal kell kiszámítani.
A különös adórendszerek minden típusának megkülönböztető jellemzője, hogy nem alkalmaznak bizonyos szövetségi adókat az alkalmazásuk során. Van egy sor mutató, amellyel minden rendszer jellemezhető. Így például a PSA kivételével minden adózási rendszer nem fizeti az ingatlanra, a nyereségre és a hozzáadott értékre vonatkozó adót. Az ingatlanra, a közlekedési adóra, a helyi adókra és a vámokra kivetett adót a PSA adórendszerében nem fizetik ki.
A különleges rendszerek adókulcsa 6% és 15%. Jelenleg egy előnyös rendszer lehetséges, amelynek értelmében az adókulcsot (USN) csökkenti.
A különböző adózási rendszerekre vonatkozó adóztatási időszak különbözik:
- az ESHN és az USN esetében 1 év (vagyis ezekről az adókról szóló nyilatkozat évente egyszer kerül benyújtásra);
- az imputált rendszer negyedévében;
- a szabadalmi rendszer esetében a kifizetés éve vagy időtartama;
- a termelésmegosztási megállapodás esetében az egyes adók időtartamát.
További részletek a megkülönböztető jellemzőkkel a táblázatban találhatók.
A különös adórendszereknek sajátosságaik és különbségeik vannak. Egy adott rendszer kiválasztásakor a gazdálkodónak figyelembe kell vennie az egyes adózási típusok összes szabályait és jellemzőit.