A lízingadó előnyei

Gyakran hallja, hogy a lízinget támogató egyik legfontosabb érv az adójóváírás. Néha még a lízing is megjelenik, mint egy független adóoptimalizáló rendszer. De a gyakorlatban ez nem olyan egyszerű.

A közelmúltban a vállalatok egyre inkább készleteket vásárolnak lízingszerződésen keresztül. Az ilyen tranzakciók népszerűségének egyik oka az adómentesség lehetősége. A lízingműveletek adóztatásának számos jellemzője van a jövedelemadó, a HÉA és a vagyonadó vonatkozásában.

A lízing lehet hazai és nemzetközi. Belső lízing keretében a tranzakcióban részt vevő felek az Orosz Föderáció lakosai. A nemzetközi lízingbe adó vagy lízingbevevő - országunk nem rezidensei.

Ingatlanadó

A vagyonadó kiszámítása és fizetése attól függ, hogy az ingatlan nyilvántartásba vett-e vagy sem a szervezet mérlegében.

Ebben az esetben, ha a bérlő használja az ingatlant a területeken, és arra a célra adómentes (Art. 381. adótörvény), akkor joga van, hogy kihasználják ezeket az előnyöket. Ha a bérbeadó figyelembe veszi az ingatlant a mérlegben, akkor a megbízó az ingatlan adó, és nem használhatja az adókedvezmények.

A lízing egyik legérdekesebb előnye a következő. Lízing tárgy lehet amortizálni step-up viszonyított aránya, amely azonban nem haladja meg a három (p. 7, Art. 259 RF). Ez az állapot jelentősen megtakarítja az adókat. Ugyanakkor a díjat tárgyi eszközök értékcsökkenése vett bérbe, a cég is, mint az ingatlan tulajdonosa - a bérbeadó és a bérlő - a bérlő (a fenti 1. és 7. bekezdése 258. cikke adótörvény ...). Ezt a jogot csak a szerződés szabályozza.

A lízingtársaságok, figyelembe véve mérlegük berendezéseit, az ingatlanadó adója. De általában ezeket az összegeket a lízingfizetések összetételébe foglalják. Ebben az esetben az ingatlanadó a bérbeadó részéről a bérleti díj részeként kerül kivetésre a HÉA-ra, vagyis kétszer kerül levonásra. Jelentős adókulcsok esetén az ilyen túlfizetések meglehetősen tapinthatóak lehetnek.

Ez a helyzet a lízingtevékenység résztvevői és az adózási szolgáltatások közötti vitákhoz vezet. Nyilvánvaló, hogy a jogszabályok megfelelő kiigazításokat tesznek szükségessé.

Ha az ingatlan a lízingbeadó mérlegében marad, akkor a 03 "Tárgyi eszközökbe történő jövedelmező beruházások" számlán szerepel. Vannak azonban ellentmondásos pontok is. Egyrészt ezek az eszközök nem tartoznak a tárgyi eszközök közé. Ezért nem adókötelesek. Másrészről, rendelkeznek a tárgyi eszközök minden megkülönböztető jegyével, vagyis meg kell adóztatni őket.

Ebben az esetben csak akkor adhat ajánlást, ha van egy stabil választottbírósági gyakorlat.

A hazai lízingre kivetett jövedelemadó

Az Adótörvény 25. fejezetének "Vállalati nyereségadó" számos külön rendelkezést tartalmaz a nyereség adóztatására vonatkozóan a lízingszerződés alapján.

A bérbeadó számára ezen adó kiszámításának alapja a lízingfizetés összege HÉA nélkül. A lízingtársaság tevékenysége eredményeként kapott nyereség pedig adóköteles. A bérbeadó nyeresége alapján megértjük a kapott bevételeket, csökkentve a kiadások összegével.

A jövedelemadóra vonatkozó bérleti díjak a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek (az Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikke (1) bek.

A nemzetközi lízingre kivetett jövedelemadó

Ha a nemzetközi lízinget az Adótörvény 309. cikke rendelkezéseinek megfelelően kell irányítani. Felsorolja az olyan jövedelem, amely számolják el bevételként, a külföldi szervezet forrásokból Oroszország, és adókötelesek a forrása a fizetési ilyen jövedelem. Különösen magukban foglalják a lízingműveletek bevételét. Értékét alapján számított teljes összegét lízingdíjak kevesebb pótlási a lízingelt ingatlan a lízingbeadó (cop. 7. §. 1, Art. 309. adótörvény).

A nem rezidens lízingbevevő által a belföldi illetőségű személytől kapott jövedelemre kivetett adót a lízingbevevő számolja és tartja fenn (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 310. cikke). Ezt a követelményt be kell tartani minden olyan fizetésnél, amelyen a kifizetéseket fizetik.

A lízingbeadó lehet lakója egy állam, amely az Orosz Föderáció megállapodást a kettős adóztatás elkerüléséről (az országok listáját, amelyekkel Oroszország megállapodást írt alá, hogy kizárják az esetleges kettős adóztatás). Ebben az esetben a bérlő nem vonja vissza a jövedelemadót. Azonban csak akkor, ha a nem rezidens bemutatja az orosz szervezet cégszerűen dokumentumokat, amelyek megerősítik a hollétéről ebben az országban.

Belső lízingre vonatkozó HÉA

Az Adótörvény 146. cikke kimondja, hogy a lízingdíjakat a lízingbeadótól beszedett HÉA tárgyaként ismerik el. Azaz a hozzáadottérték-adó összege, amelyet a lízingtársaság eladott a lízing tárgyát értékesítőnek, levonható. De csak miután a lízingbeadó tükrözi azt a nyereséges befektetések összetételében a tárgyi eszközökben.

Az ingatlanok HÉA-összege a lízingbevevő mérlegében tükröződik, ha azt a lízingszerződés előírja. A szervezetnek jogában áll levonni a HÉA összegét két feltételtől függően (az 172. cikk 2. szakasza és az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikke). Először a vagyont kell nyilvántartásba venni állóeszközként. A második - a levonás lehetséges olyan mértékben, hogy a tartozást a lízingbeadó vissza kell fizetni.

Így a lízingszerződés nem tartalmaz HÉA-kedvezményt sem a lízingbeadónak, sem a lízingbevevőnek.

ÁFA a nemzetközi lízingért

Ha a bérbeadó nem rezidens, és a lízingbevevő - rezidens, a szolgáltatásnyújtás helye az átvitel területén az Orosz Föderáció, az adatszolgáltatások (alzáradékban 4, 1. szakasz 148. cikk adótörvény ...). Ezért ez a művelet lesz adóköteles, és a bérbeadó - az adózó.

Abban az esetben, ha a lízingbeadó nincs nyilvántartva az orosz adóhatóságnál, akkor a lízingbevevő adóügynöknek minősül (az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke). A lízingtársaság köteles kiszámolni, megtartani a megfelelő összeget a költségvetésből. Az adóalap az ingatlan átruházásából származó jövedelem összege.

Meg kell jegyezni, hogy a HÉA összegének levonására (visszafizetésére) vonatkozó jog csak azon adóalanyokra vonatkozik, amelyek ezen adó adója (az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének 3. pontja).

A lízingbevevő csak egy esetben levonja az adót. Nevezetesen, ha visszatartott adó összege a jövedelem fizetett a bérbeadó nem rezidens, és át a költségvetés ugyanazon adózási időszakban, amikor megszerezte és a nyújtott szolgáltatások tükröződnek a számla és fizetni.

Fekete-fehér lízing

Külön megemlítem az adómegtakarítás pszeudo-jogi módszerét, amelyet a lízingszerződés fedez.

Egészen a közelmúltig egyes tanácsadó cégek felajánlották, hogy a lízingműveletek révén optimalizálják az adókat. Az ilyen jellegű javaslatok célja az volt, hogy "értékesítsék" a fizetett HÉA-t, vagyis annak lehetőségét, hogy ezeket az összegeket a tevékenységében ellensúlyozzák.

Az ilyen "lízingrendszer" lényege a következőkre korlátozódik. A lízingtársaság bérbeadja az ügyfeleknek történő átruházást, és mérlegében veszi figyelembe. Ezenkívül a berendezést átruházzák a lízingbevevőre, aki tisztességtelen módon ellátja feladatait, sőt, nem fizet bérleti kifizetéseket. A bérbeadó túlfizette az áfát, amelyet használni kíván. Néha a rendszerbe olyan biztosítótársaságok tartoznak, amelyek biztosítják a vagyont.

Úgy tűnhet, hogy egy ilyen javaslatban nincs semmi illegális. De ezt a rendszert teljesen elemezni kell.

Ha ezekre a modellekre egy kicsit szélesebb körben nézzük, láthatjuk, hogy mindannyian célja, hogy mesterségesen hozzon létre egy olyan helyzetet, ahol a fizetett adó meghaladja a kapott adó összegét.

Nyilvánvaló, hogy a túlfizetéses adózási helyzetek gyakran felmerülnek és minimalizálódás nélkül. Az adóterhek csak az áruk értékesítési láncon belül mozognak, de az adó a költségvetésbe kerül.

Egy másik dolog az, amikor az ilyen túlfizetés pontosan olyan árucikkként jön létre, amely további végrehajtásra szolgál. Ebben az esetben az optimalizálók feladata nem tartalmazza az adó megfizetését. Ezért minden ilyen rendszer zárva van a banális cégek, egy nap.

Egy ilyen rendszer alkalmazása esetén fennáll annak a veszélye, hogy az illetékes szervek elismerik az előzetes összeesküvést, amelynek célja az adó megfizetésének elmaradása a költségvetéshez. Ennek eredményeképpen az ügyletben részt vevő személyek büntetőjogi felelősségre vonhatók.

Az ingatlanadóra vonatkozó kifizetések csökkentik és gyorsítják az értékcsökkenést

GUSHCHA Valery
A "Paul Leibniz és a partnerek" Moszkvai Ügyvédi Kamara elnöke
Jogtudomány kandidátusa