A tényleges jövedelemhez való jog
- legfontosabb
- A CEC-ről szóló törvény
- A tényleges jövedelemhez való jog
Az alapötlet: jogszerű használatát adómentesség vagy kedvezményes adómérték alá a nemzetközi adózási egyezmények csak, hogy egy külföldi szervezet, amely a „tényleges tulajdonos” e jövedelem (szabad nekik, hogy dobja, nincsenek kötelezettségei a további átadása más személyek, stb .), és ennek figyelembe kell vennie az orosz adóügynököt (fizetési forrás).
A cél -, hogy korlátozza a gyakorlatban való visszaélés preferenciális rendelkezéseket a nemzetközi adóügyi megállapodások végrehajtása során a határokon átnyúló jövedelem kifizetések (például osztalék a holding struktúra, jogdíjak alapján az engedélyt és TOVÁBBÉRTÉKESÍTÉS megállapodások hitelek kamatai a csoporton belüli finanszírozás).
Melyik személyt "tényleges jövedelemhez való jognak" tekintik?
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikke, aki tényleges jövedelemhez való joggal rendelkezik. Egy személy (vagy külföldi jogi személyiség nélküli szervezetek, stb - ISBOYUL), amely alapján a közvetlen és (vagy) a közvetett részvételét a szervezet ellenőrzése alatt a szervezet (vagy ISBOYUL), vagy azért, mert más körülmények között joga van használni, és (vagy) dobja a szervezet (vagy ISBNU) által kapott jövedelem.
A jótékony jogot, hogy a bevételek is felismeri az arc (vagy ISBOYUL), melynek javára az a személy (vagy más ISBOYUL) teljesítmény-szabályozás jövedelem szervezet (vagy ISBOYUL) jelezte, az első bekezdésben n. 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. pontja, vagy közvetlenül az ilyen személy (vagy más ISBNU).
A tényleges jövedelemhez való jog meghatározásakor figyelembe veszi a funkciókat. az említett személyek (vagy az ISSLB) által végzett tevékenységek, valamint az általuk felvetett kockázatok.
Ha egy megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről gondoskodni csökkentett adókulcsok vagy adómentességek az adó tekintetében forrásokból származó jövedelem az Orosz Föderáció külföldi személyeknek haszonélvező a jogdíjak, a külföldi személy nem ismeri fel a haszonhúzó ilyen jövedelem, ha azt a korlátozott hatáskörű az ilyen bevételek elidegenítésével kapcsolatban. e bevételek tekintetében a közvetítői funkciók egy másik személy érdekeit szolgálják. elvégzése nélkül más funkciót, és nem merül fel semmilyen kockázatot sem közvetlenül, sem közvetetten fizető ilyen jövedelem (részben vagy egészben) a másik személy. amely közvetlen kézhezvételét forrásokból származó jövedelem az Orosz Föderáció nem lennének jogosultak a mentességeket, illetve kivételek az adó megállapodást.
Ha az Orosz Föderáció forrásaiból származó jövedelem kifizetése olyan külföldi részére történik, aki nem rendelkezik tényleges jövedelemjoggal
Az Art. 7. Az adótörvény, abban az esetben a fizetési forrásokból származó jövedelem alapján az Orosz Föderáció külföldi személy, akinek állandó helyszíne az állam (terület), amely egy nemzetközi szerződés az Orosz Föderáció kérdésekben az adózás, és nem a haszonhúzó ilyen jövedelem. ha a fizetési forrás olyan személy számára ismert, aki ténylegesen rendelkezik ilyen jövedelemmel (annak egy része), a fizetett jövedelem adóztatása a következő sorrendben történik:
1) ha a személy a haszonhúzó a jövedelem - rezidens az Orosz Föderáció (a adótörvény) jövedelem adóztatása fizetett készül fejezet szerint 23 és 25 adótörvény, anélkül, hogy a levonás forrásadó az Orosz Föderáció alá, hogy tájékoztassa az adóhatóság helyén számviteli szervezet - a jövedelemfizetés forrása az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által meghatározott módon;
2) ha a személy, aki a tényleges joga van a fizetett jövedelem (annak egy részét) egy külföldi személy, akit nemzetközi szerződés az Orosz Föderáció közötti adózási kérdések, a helyzet az említett RF nemzetközi szerződés tekintetében kell alkalmazni, az a személy, aki a tényleges joga van a fizetett (részének) az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése által előírt eljárásnak megfelelően.
Később lesz jóváhagyta „Az eljárás tájékoztatását az adóhatóság forrása a jövedelem kifizetése fizetni jövedelem a külföldi egység, az állandó helyét az állam (terület), amelyekkel az Orosz Föderáció szóló nemzetközi megállapodás adóügyekben, és nem a haszonhúzó ilyen jövedelem, ha a fizetési forrás ismert olyan személy, akinek tényleges joga van az ilyen jövedelemhez (annak egy része), és az ilyen személyt az Orosz Föderáció adótörvényével összhangban az Oroszországi Föderáció adóalanyaként ismeri el (jelenleg fejlesztés alatt áll).
Milyen új formaságokkal lehet a nemzetközi adómegállapodások alkalmazása?
Mint korábban, a rendelkezések alkalmazása a nemzetközi szerződések az RF külföldi szervezet tényleges jogot, hogy jövedelmet kell biztosítani az adó szer kifizető az ilyen jövedelem, annak megerősítése, hogy az idegen szervezet egy állandó helyen van egy nemzetközi szerződés (megállapodás egy olyan országban, amely az Orosz Föderáció ). amely szabályozza az adózási kérdéseket, amelyet az illetékes külföldi állam illetékes hatóságának tanúsítania kell. Abban az esetben, ha az ilyen visszaigazolás egy idegen nyelven történik, az adóügynöknek oroszul fordítással is rendelkezésére áll.
Azonban a fenti megerősítésen túl az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek rendelkezéseit alkalmazó adóügynöknek jogában áll a külföldi szervezettől megerősítést kérni arról, hogy ez a szervezet rendelkezik a megfelelő jövedelemszerzési joggal.
Ha rendelkezésre áll egy külföldi szervezet tényleges jogot, hogy megkapja a jövedelem, a visszaigazoló az adó ügynök, aki fizet az adózás előtti jövedelem kifizetés időpontját, amelyek tekintetében a nemzetközi szerződések az RF biztosít kedvezményes adózási az Orosz Föderáció esetében az ilyen jövedelem mentesül a forrásadó forrásadó fizetési vagy forrásadót a kedvezményes adómértékből.
Hogyan változik a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások szerinti osztalékfizetési feltételek?
Ha a bevételi kapott osztalék formájában, külföldi szervezet nem ismeri el a tényleges jogot, hogy megkapja az ilyen jövedelem (nem vonatkozik a rendelkezések alkalmazását a nemzetközi szerződések az Orosz Föderáció), a nemzetközi szerződések rendelkezéseinek az Orosz Föderáció lehet alkalmazni bármely más személy. ha az ilyen személy közvetlenül és (vagy) közvetetten részt vesz az orosz szervezetben, amely jövedelmet fizetett osztalék formájában, azzal a rendelkezéssel, Az Adótörvény 312.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek rendelkezéseinek alkalmazására vonatkozó jog egy későbbi személyből származik, aki közvetlenül részt vesz egy olyan személyben, aki elismerte, hogy a részesedésnek megfelelő részből származó osztalék formájában tényleges jövedelemhez való jog nincs. Ha a későbbi személy tudomásul veszi, hogy az orosz szervezet által fizetett osztalékok formájában nincs jövedelemre vonatkozó tényleges jog, akkor az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek rendelkezései alkalmazási joga a megfelelő részvételi sorrendben a következő személyből származik.
Ha a személy, aki a tényleges jogot, hogy megkapja jövedelem osztalék formájában és közvetve részt vesz a szervezet osztalék kifizetése jövedelem adó lakója az Orosz Föderáció, az adó alapjának meghatározásánál a kapott jövedelem az osztalék formájában az adókulcsok lehet alkalmazni által létrehozott az 1. és 2. cikk 3. bekezdésének 284. adótörvény, a rendelkezés az adó szer kifizető az ilyen jövedelem, információ (dokumentum), a továbbiakban Art. Az Adótörvény 312.
Az Orosz Föderáció adótörvényének (0%) 284. cikkelye 1. pontjának 1. alpontjában meghatározott mérték alkalmazását az alábbi kiegészítő feltételekkel kell végrehajtani:
- részesedése az orosz személy, aki a haszonhúzó az osztalék, az engedélyezett (share) tőke (alap) az orosz megbízó az osztalék, valamint a külföldi szervezetek, amelyek révén történő részvételt a fővárosban az orosz személy legalább 50% abban az időszakban az osztalék kifizetésének idõpontját megelõzõ osztalékfizetés idõpontja;
- az osztalékok összege, az orosz vállalkozás tényleges joga, nem kevesebb, mint az osztalék teljes összegének 50% -a.
Adóügynök. osztalék formájában fizetik a jövedelmet. az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek rendelkezései és az adótörvényben megállapított adókulcsok alkalmazása érdekében a 312. cikk (1) bekezdésében meghatározott dokumentumokon kívül külföldi szervezettől is kérheti. az osztalék formájában kapott jövedelem és az osztalék tényleges joga, a következő információk (dokumentumok):
1) annak megerősítése, hogy ez a külföldi szervezet elismeri az ilyen bevételekhez való tényleges jog hiányát (nem állítja, hogy az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek rendelkezéseit alkalmazza);
2) tájékoztatás a szervezet, hogy a külföldi szervezet felismeri a tényleges kedvezményezettjének jövedelem (egy részének feltüntetése és az okirati bizonyítékokat a közvetlen részvétel a külföldi egység és közvetett részesedése az orosz vállalat, hogy osztalékot, valamint az állam (terület) a adóilletőség személy).
Megjegyzés: Ez a kiadvány kizárólag referenciaként szolgál, és nem adó-, pénzügyi vagy jogi tanácsadás.