Optimális társadalmi csomag
Szakképzett személyzet nélkül egyetlen cég sem tud sikerülni. Ezért a munkáltatók megpróbálják felajánlani az alkalmazottak számára a legvonzóbb feltételeket - nem csak a magas béreket, hanem súlyos szociális csomagot is. Mi legyen az, hogy a vállalat ne okozzon felesleges költségeket, és a munkatársak érezték a munkáltató gondozását? A kérdésre adott válasz megtalálható a cikkben.
Nyilvánvaló, hogy a szociális csomag minden összetevője a vállalat nem fizetését jelenti. Azonban a vállalat további költségeket is vállal - a munkavállalók által kapott juttatások költségeiből, a költségvetésből levonásokat kell levonniuk. Nézzük meg, hogy a kiváltságok legelterjedtebb elszámolási lehetőségei közül melyik a leghatékonyabb a cég számára.
1. lehetőség. A cég fizet a biztosító munkavállalói járulékaiért. Ez utóbbi szükség esetén a munkavállalói kezelésért fizet.
A biztosítási díjak összegének minimálisra csökkentése érdekében kívánatos legalább egy évig tartó biztosítási szerződés megkötése. Ebben az esetben a hozzájárulások nem tartoznak az UST (az Orosz Föderáció adótörvénye 238. cikke 1. pontjának 1. alfejezetének 1. pontja alá). Ráfordítások jövedelemadó szervezet tartalmazhat olyan mennyiségben, amely nem haladja meg a 3 százalékot a bér alap a jelentési időszakban (16. o. Art. 255. adótörvény).
Hagyja, hogy a munkavállaló fizetése 20 000 rubel legyen havonta. Tegyük fel, hogy a vállalat úgy döntött, hogy fizeti a munkavállalói egészségbiztosítást. Éves költsége 9000 rubel. A havi kifizetés 750 rubel (9000,12). A cég csak 600 rubel (20 000 x 3%) nyereséget képes csökkenteni. 150 rubelt (750-600) havonta kell törölni a szervezet saját forrásainak kárára.
A jövedelemadó megtakarítása 144 rubel lesz (600 x 24%).
2. lehetőség. A szervezet orvosi szerződést köt a klinikán.
Mivel ebben az esetben a cégnek minden költséget ki kell fizetnie a nettó nyereségből, akkor nyereségesebb, ha az 1. opciót alkalmazza.
Mobil kommunikációs költségek kifizetése
A szervezet adózási összege attól függően változik, hogy milyen dokumentumokat "mobil" kompenzációnak vetnek alá. Itt két lehetőség közül választhat.
A kártalanítás összegét az egységes szociális adó nem adóztatja (az Orosz Föderáció adótörvénye 238. cikkének 1. pontja). Meg kell jegyezni, hogy ha a kommunikációs szolgáltató szolgáltatási szerződést kötött közvetlenül a munkavállalóval, akkor a cég nem tudja elfogadni az előzetesen felszámított HÉA levonását. Végül is a vállalat alkalmazottja nem fizet a hozzáadottérték-adót (az Orosz Föderáció adótörvényének 143. cikke).
Első pillantásra a második lehetőség kevésbé előnyös a cégnél, mint az első. Mindazonáltal kiszámítjuk az összes adóterhelést.
Adók opció № 1: 0 dörzsölje. (UST) - 552 rubel. (jövedelemadó megtakarítás). 2300 dörzsölje. x 100% = -24%.
Vagyis a vállalat több mint 24 százalékot fog megtakarítani a költségvetésbe való befizetéseknél.
Így ezek a változatok ekvivalensek.
Személyi járművek használatának ellentételezése
Azokat a munkavállalókat bocsátják ki, akik személyautókon közlekednek. A pénzkibocsátás alapja a szervezet vezetőjének sorrendje. Ebben a dokumentumban az ilyen kifizetések összege meg van határozva.
A kompenzáció konkrét összegét a személyautó üzleti utazásokra való használatának intenzitásától függően határozzák meg. Figyelembe veszi az autó működésének megtérülését (a kopásmennyiség, az üzemanyag és a kenőanyagok költsége, karbantartása és karbantartása).
Az UST-t nem fizették be (az Orosz Föderáció adótörvényének 238. cikke 1. pontjának 2. alpontja).
Fizetés a személyzet képzéséhez
1. lehetőség: A személyzet képzése vagy átképzése.
Az ilyen kiadásoknak a nyereség adóztatása során történő figyelembevétele érdekében a cégeknek meg kell felelniük az adótörvény 264. cikkely 3. pontjának rendelkezéseinek. Felsoroljuk őket:
- megállapodás megkötése olyan orosz oktatási intézménygel, amely állami akkreditációt kapott és engedélyt kapott;
- az átképzés alatt álló munkavállalóknak a vállalkozás személyzetében kell lenniük;
- A képzési programnak hozzá kell járulnia a képzett szakember készségek fejlesztéséhez és hatékonyabb munkájához.
2. lehetőség. A munkavállalók további képzésben részesülnek.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazottal kötött szerződésben azt írják, hogy a cég köteles fizetni az egyetemi oktatásért. A vállalat az első félévben 10 ezer rubelt osztott egy oktatási intézménynek. Ennek az összegnek az UST-t nem kell megterhelni (az Orosz Föderáció adótörvénye 238. cikkének 1. pontja 2. alpontja). De nem csökkentheti a nyereséget (az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke (3) bekezdése).
Így nyereségesebb, ha a cég javítani tudja egy alkalmazott képesítését, mint az oktatási szintjét.
1. lehetőség. A kollektív szerződés előírja, hogy a cég köteles ebédet fizetni a munkavállalóknak.
Például a munkaszerződésben meghatározott élelmiszer-ellátás összege havonta 4000 rubel. Az egységes szociális adó összege 1040 rubel (4000 x 26%). A munkáltató teljes juttatásának költsége 5040 rubel (4000 + 1040).
A jövedelemadó megtakarítása:
5040 x 24% = 1209,60 rubel.
2. lehetőség. A kollektív szerződés nem írja elő a vállalat azon kötelezettségét, hogy saját költségére szervezze ebédet a munkavállalóknak. Ugyanakkor egy ilyen kiváltság szerepel a szociális csomagban.
20 000 x 26% = 5200 rubel.
Következésképpen a megtakarítás:
(20.000 rubel + 5200 rubel) X 24% = 6048 rubel.
Most elemezheti az eredményül kapott társadalmi csomagot. Ugyanakkor előnyben részesítjük a cég számára az előnyöket.
Jövedelemadó:
(100.000 rubel - 20.000 rubel - 5200 rubel.) X 24% = 17.952 rubel.
20 000 dörzsölje. x 26% = 5200 rubel.
A szociális csomag nélküli adók összege: 17.952 + 5200 = 23.152 rubel.
Minden egyéb költség, amelyet a vállalat a nettó nyereségért fizet.
Összesen ezek a költségek:
100 000 - 44 335 = 55 665 rubel.
Jövedelemadó:
55 665 dörzsölje. x 24% = 13 360 rubel.
Ebben a példában a HÉA csak olyan összegként kerül figyelembe vételre, amelyet az offset vagy visszatérítés céljából lehet benyújtani. A költségvetés teljes összege (egységes szociális adó és nyereségadó):
6240 + 13 360 = 19 600 rubel.
A társaság végső adóterhe:
19 600 dörzsölje. 100 000 dörzsölje. x 100% = 19,6%.
Ha a többség a költségek a cég képes lesz, hogy a költségek a jövedelemadó, és azok, akik meg kell fizetni ki a nettó nyereség kicsi, a cég tud nyújtani a munkavállalók jobb juttatási csomag. Ez viszont nemcsak az adóterhek csökkentését, hanem lehetőséget nyújt a magasan képzett személyzet vonzására is.
Kiváltságok a "fokozatokhoz"
"Van egy előnyös és kompenzációs modell, amely bizonyos mértékig kötődik -" fokozatok ". A fokozatok megegyeznek a tartott pozícióval. Azokat a kritériumokat is meghatározzák, mint a munkavállaló képzettségi szintje, tudása és kompetenciája, az ügy bonyolultsága, a felelősség mértéke és a meghozott döntések fontossága.
Az ilyen rendszer előnye, hogy egy alkalmazott, aki bizonyos mértékű "besorolási fokozatot" szerzett, lehetővé teszi a különböző előnyök közötti választást. Az áruk költségei nagyon szélesek lehetnek - a mobil kommunikációtól a szakmai gyakorlatig vagy a külföldön való nyaralásig. Annak érdekében, hogy a munkavállalók könnyebben kiválaszthassák a kiváltságokat, a vállalatok a volumen "árlistákat" alkotnak. Más célt szolgálnak: a személyzet egészséges versenyét ébresztik.
Lyudmila Makarova, független szakértő
Anna Romanovskaya, a szórakoztató- és játékszféra akadémiájának főkönyvelője
A könyvelő gyakorlati enciklopédiája