Pénzügyletek ellenőrzése - népszerű tudományos portál
A benne rejlő kockázatértékelés 30% volt.
A benne rejlő kockázatot növelő tényezők közül az alábbiak tartoznak:
- külföldi gazdasági tevékenység folytatása,
- hosszú távú és rövid távú kölcsönök és hitelek vonzereje,
- a szervezet rossz tájékoztatási támogatása,
- a könyvelők szabálytalan képzése.
A nem észlelés kockázatát körülbelül 50% -ban határoztuk meg.
Az ellenőrzési kockázat értékelése az alábbi képlet szerint történt:
Ap = PCK * HP * PH = 0,33 * 0,3 * 0,5 = 4,95% ≈ 5,0%.
Az ellenőrzési kockázat ilyen szintje alacsony.
A következő lépés a lényegesség szintjének meghatározása.
A kulcsmutatók számszerű értékeire vonatkozó adatokat a 3. táblázat tartalmazza.
3. táblázat - A jogsértések lényegességének meghatározása a könyvelésben
A 4. oszlop mutatóinak átlagos aritmetikai értéke 791,7 ezer rubel volt. Érdemes megemlíteni, hogy számos mutató jelentősen eltér a számtani átlagtól, így kiszámításakor kizárjuk a fel nem osztott nyereség indexeit, valamint a szervezet (a legkisebb és a legnagyobb) kötelezettségeit. A fennmaradó mutatók összege 464 ezer rubel volt. Átlagos aritmetikai - 116 ezer rubel.
Így a vállalkozás lényegességének szintje 116 ezer rubel összegben van meghatározva.
A lényegességi eloszlás kiszámítása a vizsgált időszak forgalmi mérlegének megfelelően történik (3. függelék). Ez annak köszönhető, hogy a jelentés nem tükrözi a készpénz tényleges mozgását.
A teljes forgalma a számla 50 "Cash" volt a vizsgált időszakban 178424 rubel. Az időszak teljes forgalma 34048671 rubel volt. A forgalomban lévő készpénz aránya 0,56% volt. Ezt a számot kerekítve 1% -ot kapunk.
Kiszámítjuk az audit objektum lényegességét:
116/100 * 1 = 1,16 ≈ 1 ezer rubel.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének végső szintje 1 ezer rubel.
Az ellenőrzés első szakaszában értékelték a készpénz biztonságát a pénztárban.
A készlet sorrendjét és ütemezését a vállalkozás vezetője határozza meg, kivéve ha kötelező. Ez megfelel az Art. A 129-FZ számvitelről szóló törvény 12. cikke).
A könyvvizsgálat során megállapítást nyert, hogy a készpénz-nyilvántartásban szereplő pénzkészlet negyedévente, a jelentéstételi negyedév utolsó munkanapján kerül sor. A leltár minden aktusa megsértés nélkül történik. A könyvvizsgáló felhívta a menedzsment figyelmét arra a tényre, hogy a szakértők szerint a pénztárat minden hónapban leltárt kell vezetni. Ehhez a készlet időzítését a cég számviteli politikájának sorrendjében kell rögzíteni.
A készlet sorrendje a következő:
Mivel az ellenőrzés eredményeképpen létrejött, a pénztári megbízás szerinti megbízás hirtelen ellenőrzésének feltételeit nem határozzák meg, és a készpénzosztály ellenőrzését nem végzik el.
A könyvvizsgáló megállapította, hogy a szervezet a belső ellenőrzés irodák meghatározott intézmény n 37 Rend a készpénzes tranzakciók :. A meghatározott feltételekkel a fejét a vállalat, valamint, ha változik a pénztárosok minden vállalkozás egy hirtelen ellenőrzés irodák teljes lapot újraszámítása készpénz és ellenőrzése más értékek a pénztárnál. Egyenlege készpénzt viszont összehasonlítjuk az adatokat a számla a pénztárkönyv. A pénztárat legalább havonta egyszer kell ellenőrizni. Ebből a célból a bizottság parancsot kell kinevezni a vezető parancsára. Az ellenőrzés eredményei alapján jár formájában nyújtott 4. függelékében a Rend a készpénzes tranzakciók.
Az ellenőrzés azt mutatta, hogy a vizsgált vállalkozásnál a pénztárgép a jelenlegi követelményeknek megfelelően fel van szerelve. A pénztárca elszigetelt, belülről bezárva, teljes pénz- és pénzbiztonsági biztonságot nyújt. A riasztórendszer a vállalat pénztárában van telepítve. A pénzt tűzálló szekrényben tárolják (biztonságos), amelynek kulcsa a pénztáros és a főkönyvelő.
A gazdálkodó magánbiztonsági szerződést írt alá, amely szintén biztosítékot nyújt.
A pénztárban lévő készpénzes dokumentumokat nem tárolják.
A pénztáros pénzének kézhezvételekor és befogadásakor a vállalkozás vezetõje járul hozzá, nincs további védelem, mivel a pénzösszegek általában nem nagyok.
A készpénz biztonságáért a pénztáros felelős a pénztárosért, akivel teljes felelősségi szerződést kötött. Az ellenőrzött időszak alatt a gazdálkodó pénztárai nem változtak.
Így a könyvvizsgálat során kielégítőnek tekintették a készpénz készpénz biztonságát biztosító feltételeket a hatályos jogszabályok követelményeinek megfelelően.
A készpénzes tranzakciók elszámolásának ellenőrzése során a következőket állapították meg.
Hogy figyelembe vegye a pénzeszközök átvétele és a kapcsolódó készpénzes tranzakciók OOO „hullámkarton Upak” kifejezés csak azokra az egységes formák elsődleges dokumentumok. A jogot, hogy aláírják a dokumentumokat a bevételek tartozik a főkönyvelő és a szervezet vezetőjének, nincs rend a kinevezését a fejét a meghatalmazott személy írja alá a bejövő és kimenő cash megrendeléseket a főkönyvelő (betegség esetén, vagy ünnepek). A pénztáros jelentésben szereplő bejegyzések időben készülnek. A készpénzállomány limitje a pénztárban 5 ezer rubelre van beállítva. A korlátozást nem sértik
A bejövő és kimenő megbízások folyamatos módszerrel történő elemzése azt mutatta, hogy számos esetben tények merülnek fel, ha a dokumentumban csak egy aláírás jelenik meg. A könyvvizsgáló munkadokumentuma készült (4. táblázat).
4. táblázat - A könyvvizsgáló munkadokumentuma. Készpénz-iratok nyilvántartása,
amelyen csak egy aláírás van
A kiadási megbízások mintáját a pályázatok a "papír" kifejezésre mutatják be (3. és 4. melléklet).
Ennek eredményeképpen megállapítást nyert, hogy a kinyilatkoztatott jogsértések nem okoztak anyagi kárt a szervezetnek, ugyanakkor az elsődleges dokumentumok kibocsátására vonatkozó eljárást megsértették.
A készpénzes megbízásokat a vonatkozó folyóiratokban rögzítik, az eltérések alapos ellenőrzését nem észlelték, a pénztárat a vállalkozásnál is végzik.
Bizonyos mértékben csökkenti a számvitel átláthatóságát, az a tény, hogy a könyvelő és a pénztáros ugyanaz a személy. Így a belső kontroll nem elég nagy.
A könyvvizsgáló megállapította, hogy szükség van a kiadása érdekében, amely azon személyek listáját, akik engedélyezték, hogy ki pénzt a hazai igények, a határidő a kibocsátás, valamint az ajánlott beállított határt az összeg kiadott elszámoltathatóság az egyes műveletek és határidőket előre jelentést.
A készpénz mozgását a cég pénztárában a "Pénztár" 50-es számláján használják. A fiók aktív. A számlán megnyílik az egyetlen alszámla 50.1 "Pénztár". A számla egyenlege azt mutatja, hogy a pénz pénztárában a pénz pénztárcáját a kitűnő időpont elején elérhető. A terhelés alatt lévő forgalom a készpénz-befizetés és a kölcsön összegének átvételét jelzi - a kibocsátott összeget.
Elemzés a lebontása készpénzt elszámolásának szintetikus számviteli és adatszolgáltatási hibák észlelése esetén: adatkártya számlák és próbamérleg ugyanaz, amint az a pénzügyi kimutatások és a megfelelő tényleges összegek adatokat.
A pénztári egyenleg a készpénz-könyvben az érkezéskor és a készpénzes kiadásokkal kapcsolatos összes ügylet reflexióját követő munkanap végén kerül meghatározásra.
A vállalatnál nincs készpénzbevétel, nincs pénztár. Minden település fizetés nélkül vagy törvényes dokumentumok nyilvántartásba vételével történik (pénz átvétele a bankból, bérek kiadása).
A jelentéstételi összegek dokumentálása minden egyes összegre külön történik. A készpénz átvételének tényei a jelentésben nem szerepelnek abban az esetben, ha a korábban kibocsátott előlegről szóló teljes jelentést nem nyújtották be, ami szintén a cash fegyelemnek való megfelelés egyik fontos jellemzője.
Így a készpénzfegyelem nem sérült a szervezetben.
Rendeletek a számvitelért "A szervezet számviteli politikája" PBU 1/98. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Rendelete: 09.12.98 60. sz.