Hogyan lehet finanszírozni egy csoportkezelő társaságot?
Célkitűzések: a gazdaság kezelőjének költségeinek minimális adóveszteséggel járó kiadása.
Hogyan kell eljárni: mérlegelni a kompenzált szerződések vagy osztalékok kifizetésének minden előnyét és hátrányát, felmérni mindkét fél adóterheit, kiválasztani azt a lehetőséget, amely a leginkább megfelel a székhely és a vállalatcsoportok közötti kapcsolat lényegének.
Menj a pontra. A holding két társaságból áll - egy alapkezelő társaság (MC) és egy leányvállalata. A "lány" 100 millió rubel nyereséggel zárja az évet, és a büntető törvénykönyv kezelési költsége 25 millió rubel. Ha a csoporton belüli kapcsolatok nincsenek formalizálva, akkor nem világos, hogy az alapkezelő társaság ezt a 25 millió rubelt fogja venni. És még ha megtalálja a pénzt, nem fogja tudni ezeket figyelembe venni az adóalap kiszámításakor. E költségeket adóellenőrzés nem ismeri fel a gazdaságilag indokolt, mert felmerült a javára más cégek, és nem célja, hogy bevételt (Art. 252. adótörvény). Ugyanakkor a "lány" 100 millió rubel bevételtől eltekintve jövedelemadót kell fizetnie, az igazgatási költségek nélkül. A könyvvizsgálók továbbá arra kényszeríthetik leányvállalatukat, hogy adót fizetjenek az általa kapott irányítási szolgáltatások piaci értékéből. Végtére is, valójában ez nem működési bevételek formájában kapott támogatások előnyeit (8. o. Art. 250. adótörvény). Az alapkezelő társaság továbbra is meg kell átvinni a HÉA ebből az összegből összhangban a 40. cikk rendelkezéseinek adótörvény (Alcikkelynek. 1 p. 1, Art. 146. §. 2. Art. 154. adótörvény). És a leányvállalat nem lesz képes levonni.
Finanszírozást biztosít a Btk miközben elkerüli a káros adózási következmények lehetnek, ha a szerződés kiadására valós gazdasági kapcsolat a felek között (menedzsment, tanácsadás, személyi), illetve központosítani az eszközök és a díjat leányvállalatok azok használatát. A "leányvállalatokban" lévő részvényeket birtokló alapkezelő társaságok számára egy másik megfizethető finanszírozási lehetőség osztalék.
A "lányok" szolgáltatási szerződés megkötése
Amennyiben az alapkezelő társaság köt szerződést, a hátrányos szolgáltatásnyújtás jogi személyek csoportjába tartozó, a bevételek (díjak) kap meg kell venni az adóalap ÁFA és társasági adó. „Ügyfelek” (csoportos cég), hogy írják le a költségek ezen szolgáltatások költségeit jövedelemadó, mint a többi (Alcikkelynek. 14., 15., 18., 19. §. 1, Art. 264. adótörvény), és azt állítják, a HÉA-levonás.
Az alapkezelő társaság ügyvédet vett fel, aki tanácsot ad a csoport összes vállalkozásának. Az ilyen konzultációk piaci értéke 177.000 rubel, míg a saját alkalmazottja fizetése 100.000 rubel. Büntetőjogi zárul leányvállalata megállapodást jogi szolgáltatások nyújtására, a havi kifizetések, amelyek összege 177 ezer rubelt (27 ezer rubel -. Nélkül) .. Havi 27 ezer rubelt és 10 ezer rubel (150 ezer rubel - 100 ezer rubel) X 20% -os adót fizet. Pontosan ugyanolyan összeggel csökkennek a leányvállalat adókötelezettségei. Elfogadja a 27.000 rubel HÉA levonását, és 150.000 rubelt tartalmaz a jövedelemadó költségén. Így mindkét vállalat sikerül elkerülni az adóveszteségeket.
Meg kell jegyezni, hogy a "lányoknak" jövedelemnek és "kimenő" HÉA-nak kell lenniük, amelyet a megkötött szerződés rovására csökkenni fognak. Ellenkező esetben az adóteher nem csökken. Különösen, ha a leányvállalat nem "egyszerűsített" és nem fizet HÉA-t.
A szerződés alapján nyújtott szolgáltatások eltérőek lehetnek. Íme a három leggyakoribb lehetőség:- kezelése. Leányvállalatok jogosult átadni a közigazgatási funkciók a Corporate Center (69. cikk a szövetségi törvény 26.12.95 szám 208-FZ, 42. cikke szövetségi törvény kelt 2.8.98 száma 14-FZ ..);
- tanácsadási szolgáltatások. Általában nem csak a beérkező ügyekkel kapcsolatos konzultációkra, hanem a szerződésben előírt díjcsökkentési módszertani ajánlások elkészítésére is;
- személyzet bérleti díja (outstaffing). Rendszerint a vezetőségről beszélünk. A megfelelő embereket a leányvállalatokhoz rendelve a büntető törvénykönyv szigorítja tevékenységük ellenőrzését. Outstaffing szerződés abban különbözik, hogy az elkövető csak felelős azért, hogy a munkavállalók számára a különleges képességekkel megállapodás egy meghatározott időre, de nem a munkájuk következtében. Mit tehet az adófelügyelőség a kapcsolatok ilyen regisztrálásában? A szolgáltatások költségeire és a valóságukra. Az adóterhek optimalizálására irányuló minden erőfeszítés semmivé válhat, ha a szolgáltatások kizárólag "papíron" fognak létezni.
Béreljen eszközöket saját cégeiknek
A csoport eszközeinek jelentősége átruházható az alapkezelő társaság egyenlegére, és azokat leányvállalatok használhatják fel. Ez a módszer - az alapkezelő társaság finanszírozása mellett - lehetővé teszi a fontos eszközök "egy kézben történő központosítását".
A befektetett eszközök bérbeadása az egyik lehetőség. Leginkább alkalmas a gyártási vállalatok számára. A rendszer a következő. Az alapkezelő társaság állóeszközöket vásárol, majd azokat leányvállalataiknak bérbe adhatja. Így a gazdaság erőforrásainak egy része a későbbi újraelosztás számára központosított. A CC a "lányokat" irányítja, de az utóbbi továbbra is független profit központok.
Egy másik lehetőség az engedélyezési díjak (jogdíjak). Például egy üzem védjegyoltalom alá tartozó termékeket állít elő, amelyekhez az alapkezelő társaságtól kapott licencszerződés alapján joga van. Jogdíjat fizet, amelynek összegét az ilyen termékek értékesítéséből származó bevétel százalékában határozzák meg. Természetesen a jogdíj méretének ésszerűnek kell lennie.
Ha a csoport termelési cégei már rendelkeznek a védjegyekkel, át lehet őket adni az alapkezelő társaságnak (elidegenítés a javára). De ismét, jobb, ha ezt az elidegenítést piaci áron végezzük. Érdekes eset az, amikor az előfizetési díjat havonta mintegy 1 millió rubelre állították be. Ugyanakkor a védjegy tényleges értéke 400 rubel volt, és a becsült érték, amelyre az engedélyezett tőke hozzájárult, 182 millió rubel volt. Az ilyen jellegű ráfordítások adóztatása nem gazdaságilag indokolt (a 2007. január 25-i 121/07 sz. RF Legfelsőbb Választottbíróság definíciója).
Fizetjen osztalékot
Azonban az osztalékok, ellentétben a szolgáltatásnyújtásra és az eszközök használatára vonatkozó szerződésekkel, nem teszik lehetővé a gazdaság adóveszteségeinek minél kisebb mértékű csökkentését. A vezetési költségek "elveszettek" adózási célokra, és ha az adóhatóságok igazolják az ingyenes szolgáltatások nyújtásának tényét, meg kell fizetnie a HÉA-t. És a leányvállalatok nyereségadót fizetnek az ingyenes szolgáltatásokért.
Nyomtatható verzió