A közvetítők számlázása
A Szervezet a megbízó nevében eljáró ügynök a saját nevében, de a Megbízó rovására. A szerződés feltételei szerint az Ügynök beleegyezik, hogy díjköteles árut vásárol, valamint tovább értékesíti. Hogyan állapíthatja meg az ügynök HÉA-kötelezettségeit, és számlákat állít ki, ha a Megbízó az áru megvásárlására előleget kap?
1. Az adózó az üzleti tevékenység egy másik személy nevében alapján ügynöki megállapodások határozzák meg az adóalap HÉA csak az összeg a jövedelem általuk kapott díjazás formájában (minden egyéb bevétel) a teljesítménye az ügynöki szerződés (1. bekezdése 156. cikke adótörvény).
Ebben az esetben a HÉA-adóalap meghatározásának pillanatában az a nap, amikor a Megbízó elfogadja az Ügynöknek az utasítás végrehajtásáról szóló jelentését.
Ennek következtében a vizsgált helyzetben a megbízó (mind a megbízó, mind a vevő) által kapott pénzeszközök nem tartoznak a HÉA-adóalapba. Ennek megfelelően a berendezés beszállítója által felszámított HÉA nem kerül levonásra a megbízótól.
2. Ez az "input" adó levonható a Megbízónak.
A megbízó által újra kiadott számlán:
- az 1. sorban "A számla készítésének sorszáma és dátuma", a Szállító számlanyilatkozatának dátuma látható. a számlaszám az Ügynök kronológiájával összhangban van feltüntetve;
Ebben az esetben a megbízott felhatalmazottja aláírja a számlát;
- abban az esetben, pre-szállítói kifizetések az 5. sorban „hogy a fizetési és elszámolási okmány” tükrözi a számát és időpontját a fizetési és elszámolási okmány átadása előlegfizetési szert a szállító, valamint a számát és időpontját a fizetési és elszámolási okmány átadása előlegfizetési a Megbízó Agent;
- A számla táblázatos részében (1-11. Oszlop) a Szállító számlájával azonos mutatókat tükrözik.
Az Ügynök által a szállítótól beérkezett számlák bejegyzésre kerülnek a beérkezett és a számlázott számlán. A vásárlási könyvben szereplő számlázási adatok nincsenek regisztrálva.
E számlák másolatát, amelyet az Ügynök a megállapított eljárásnak megfelelően hitelesített, átadásra kerül a Megbízónak.
Ha az ügynök kiadja a megvásárolt áruk számláit, akkor ezeket a számlákat a közvetítő nyilvántartásba veszi a Fogadott és számlázott számlák folyóiratában. Ugyanakkor az ilyen számlák nem jelennek meg az Ügynöknek szóló értékesítési könyvben.
Az adójogszabály nem határozza meg az Ügynök által a Megbízó által újra kiadott számlák átruházásának eljárását. A gyakorlatban ezek a számlák, valamint az ügynökök által az ügynök által kiadott számlák hitelesített másolatai csatolva vannak az ügynök jelentésehez.
Azonban, ha a szállítói számlák számlázásra adómegállapítási időszakban (negyed), valamint a végrehajtására vonatkozó döntést és elrendezése a meghatalmazott jelentés esik egy későbbi adózási időszakban, az átviteli számlák a Megbízó együtt a jelentés végrehajtásának útjában a jogot, hogy adókedvezményekkel. Ezért a részét a hivatal szerződés előírhatja, hogy az eljárás és feltételei átadása a Megbízó perevystavlennyh számlákat.
3. Az ügynök az áru vevő felé történő szállítását követően a saját nevében két példányban számlát állít ki. A számla egy példányát átutalják a Vevőre, a másik - a beérkezett és számlázott számlák nyilvántartásában az értékesítési könyvben regisztrálva van.
Az Ügynök által a Vevőnek kiállított számla a következőket tartalmazza:
- at line 1 „sorszámot és a készítés dátumát a számla” - a számla kiállításának időpontjában az ügynök a vevő és a számlaszám szerint a kronológia a kiállított számlák szert;
A Megbízó olyan számlát bocsát ki, amelyben az Ügynök által a Vevőnek kiállított számla mutatói tükröződnek, és egy példányt továbbít az Ügynöknek. Ez a számlán a regisztrált ügynök a naplóban fogadott és kiadott számlákat, de nem regisztrálja a vásárlást a könyvben.
Ezenkívül az Ügynök külön számlát ad ki a Megbízónak a beérkezett és kiállított számlákon, valamint az értékesítési könyvben nyilvántartásba vett javadalmazás összegéről.
Így a HÉA-bevallásban csak az ügynöki díjak jelenhetnek meg - a nyilatkozat III. Szakaszának 010. sorában.