Nyomtatott termékek értékesítése - adók és üzlet - üzleti sajtó
A kiadó és a forgalmazó adózása az egymás közötti megállapodás függvénye. És ha ez egy adásvételi szerződés, akkor mindkét fél nem fizet jövedelemadót és HÉA-t.
A kiadó és a forgalmazó (jogi személy vagy egyéni vállalkozó) hivatalossá teheti kapcsolatát egy adásvételi szerződéssel vagy jutalékkal.
Az adásvételi szerződés értelmében a kiadó nyomtatott anyagokat továbbít a forgalmazónak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 454. cikke). Így a tulajdonjog az áru átruházásának időpontjától (223 ГК az Orosz Föderáció) átadja a forgalmazót. Nyomtatott termékek megvásárlását követően a forgalmazó viszonteladja.
A kiadvány nyomtatott anyagok értékesítésére vonatkozó műveletek elmélete:
Debit 62 Credit 46 (90-1 *) - tükrözi a nyomtatott termékek értékesítését;
46-os terhelés (90-1 *) 40-es jóváírás - a nyomtatott termékek költségei le vannak írva.
A nyomtatott termékeknek a forgalmazó tulajdonában való megszerzésére és a nyomtatvány következő továbbértékesítésére vonatkozó műveletekre vonatkozó elgondolás:
Betéti 41 Hitel 60 - nyomtatott áruk árucikkként szerepelnek;
41. terhelés 42. jóváírás - a nyomtatott termékek kereskedési különbözetének figyelembe vétele;
50. terhelés (62) 46. jóváírás (90-1 *) - tükrözi a nyomtatott termékek értékesítését;
46 (90-2 *) jóváírás 41 - nyomtatott termékek eladási áron;
46-os terhelés (90-2 *) 42. jóváírás - a kereskedelmi védjegy összegét megfordítják;
46. jóváírás (90-2 *) 44. jóváírás - a forgalombahozatali költségek leírása.
A megbízó egyetértésével a terjesztő (megbízó) vállalja, hogy a kiadó (megbízó) megbízásából egy vagy több tranzakciót saját nevében a kiadó költségére vállal (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 990. cikke). Ugyanakkor a forgalmazó nem szerez meg nyomtatott termékek tulajdonjogát (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 996. cikke).
A nyomtatott termékek átruházásának mûködésének átgondolása a kiadóval kötött jutalékszerzõdés alapján:
Terhelés 45 Credit 40 - megbízott szerződés alapján értékesített nyomtatott termékek szállítása;
Debit 62 Credit 46 (90-1 *) - tükrözi a nyomtatott termékek értékesítését;
46. terhelés (90-2) Hitelezés 45 - a nyomtatott termékek tényleges költségárát le kell írni;
43. terhelés (44 *) 76. jóváírás - a realizált nyomtatott termékek jutalékát terhelik a költségek;
46. terhelés (90-2 *) Hitel 43 (44 *) - a jutalékot leírták;
Debit 51 Credit 62 - kapott pénzt a nyomtatott termékek értékesítéséhez mínusz jutalékot.
A nyomtatott anyagok beszerzésére vonatkozó műveletekre vonatkozó elgondolás a forgalmazóval kötött jutalékszerződés alapján:
004 terhelés - a kiadótól kapott nyomtatott anyagok;
004 hitel - a nyomtatott termékeknek az ügyfelek részére történő átadását;
Debit 62 (50) Credit 76 - nyomtatott termékek értékesítése;
51. jóváírás 62. jóváírás - az értékesített termékekhez kapott pénzeszközök;
76. terhelés 46. jóváírás (90-1 *) - tükrözi a kiadó adósságát jutalékként;
Kifizetés 46 (90-3 *) Hitel 68 alszámla "HÉA-elszámolás" - HÉA terheli a jutalék költségvetését;
46 (90-2 *) jóváírás 44 - a nyomtatott termékek értékesítésével kapcsolatos költségek leírása;
46-os terhelés (90-9 *) 80-as hitel (99 *) - meghatározta a nyomtatott termékek értékesítésének pénzügyi eredményét;
Kifizetés 76 Credit 51 - a pénz átkerül a kiadóhoz, mínusz a jutalék.
A fennmaradó adók, az adózás tárgya, amely a szervezet, a kiadó és a forgalmazó egyensúlyban levő áruk (munkák, szolgáltatások) vagy ingatlan értékesítése normál módban fizet.
De ettől eltekintve a felek adózása a megkötött szerződéstől függ.
Jövedelemadók
Ha a forgalmazó vásárolt nyomtatott anyagokat a kiadótól egy adásvételi szerződés alapján, akkor a forgalmazó eladásából származó nyeresége nem adóköteles a szövetségi költségvetésbe jóváírt részben. Ha a jutalékszerződés megkötésre kerül, a forgalmazó jutalékköteles. Ebben az esetben a forgalmazó tevékenysége közvetítő ügyletekre utal.
Ugyanakkor a jutalékügynöknek joga van a szövetségi költségvetésbe jóváírt részében is. Ezért a jutalékból köteles kiszámítani és fizetni a jövedelemadó mértékét az Orosz Föderáció tárgykörének illetékes hatósága által megállapított mérték alapján. De legfeljebb 27 százalék.
Hozzáadottérték-adó
Az áruk (munkálatok, szolgáltatások) megvalósítása csak a tulajdonostól származik (az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikke). Ezért ha a forgalmazó a nyomtatott anyagokat a kiadótól vásárolja meg, az értékesítési forgalom először a kiadóval, majd a forgalmazóval történik. De mivel ezek a forgalmak mentesülnek a HÉA alól, nincs szükség adót fizetni.
Némileg eltérő helyzet alakul ki, ha a forgalmazó közvetítő szerepet tölt be. Az adóköteles forgalom a nyomtatott termékek terjesztésére irányuló közvetítői szolgáltatások végrehajtása lesz. A forgalomból a HÉA kiváltsága nem érvényes (az Orosz Föderáció adótörvényének 156. cikke).
Így a disztribútori megbízottak díjat fizetnek a nyomtatott termékek terjesztéséhez nyújtott szolgáltatásokért fizetett jövedelem összegéből.
De még akkor is, ha az áruszállítás (építési beruházások, szolgáltatások) forgalma mentes a HÉA alól (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke), még mindig számlákat kell készítenie. A tranzakciók kimerítő listája, valamint az olyan adóalanyok, akik nem állítanak ki számlát, az adótörvény 169. cikkének 4. pontjában találhatók.
A nyomtatott termékek értékesítése nem szerepel benne. Ezért ilyen műveletekhez számlákat kell kiállítani, de a HÉA elosztása nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikkének (5) bekezdése). Ezzel egy időben egy megfelelő felirat vagy "Adó nélkül (ÁFA)" bélyegző készül.
Nem realizált egyenlegek visszatérése
A gyakorlatban gyakran a forgalmazó nem értékesít minden nyomtatott terméket. Ennek eredményeképpen a nem realizált áruk egy részét vissza kell adni a kiadónak.
Itt is vannak saját jellemzői - a szerződéstől függően. A vételi és eladási szerződés megkötése után a forgalmazó a nyomtatott termékek tulajdonjogát szerezte meg. A nem realizált egyenlegek visszaküldésével a forgalmazó átruházza (eladja) a kiadónak a kapott termékeket. Ebben a helyzetben a tulajdonjog a forgalmazótól a kiadóhoz érkezik.
Ezután a kiadó szokásos vevőként működik. A nyomtatott kimenetet árucikkként kell megadni, mivel értékesítésre szolgál, tulajdonságainak megváltoztatása nélkül. Ezt a megtérülést a felek tükrözik végrehajtásként.
Tükrözze a nem realizált egyenlegek visszatérését a kiadótól:
Terhelés 41 Credit 60 - a nyomtatott termékek visszaküldése jóváírásra került.
Nem realizált egyenlegek visszaváltása a forgalmazótól:
Debit 62 Credit 46 (90-1 *) - tükrözi a nyomtatott termékek visszatérését végrehajtása révén.
De bizonyos esetekben a megtérülés nem lehet megvalósítás. Ez a visszatérés az áruk nem megfelelő minősége, mennyisége, tartomány (Art. 475. a Polgári Törvénykönyv), valamint a visszatérés az áruk, az eladó kérésére, ha a vevő nem tett más fizetési ha fizet részletekben (Art. 489. a Polgári Törvénykönyv). Az ilyen elutasítás azonban akkor lehetséges, ha a beérkezett kifizetések összege meghaladja az áru árának felét.
A kiadó által nem megfelelő minőségű visszaváltható nyomtatott termékek fogadásának működése:
Debit 62 Credit 46 (90-1 *) - a visszaküldött hibás nyomtatott termékek értékesítési értékének értéke megfordítva;
40-es terhelés (90-2 *) 40-es jóváírás - a visszaküldött rossz minőségű nyomtatott termékek költsége megfordul.
A nem megfelelő minőségű nyomtatott termékek visszajuttatására vonatkozó műveletek reflexiója a forgalmazótól:
41. terhelés 42. jóváírás - a visszaküldött nyomtatott termékeknek tulajdonítható kereskedelmi védjegy összege megfordul;
Debit 63 Credit 41 - a nyomtatványok nem megfelelő minőségű nyomtatására a kiadóhoz fordultak.
Ugyanakkor nem kell HÉA-t fizetnie. A visszaadási művelet nyomtatott anyagok értékesítése. Ez mentes a HÉA alól.
A nyomtatott termékek értékesítése során a kiadónak legkésőbb öt napon belül ki kell állítania a számlákat, a szállítás időpontjától számítva (az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikkének 5. pontja). Visszatérés esetén a disztribútor számlákat is kiállít.
Ebben az esetben, mivel a kiadó elfogadja a visszaadott nyomtatott termékeket eladási áránál, a forgalmazónak lehet olyan helyzetük, amikor ugyanazt a terméket különböző áron értékesíti. És ha a különbség meghaladja a 20 százalékot, az adóhatóság jogosult ellenőrizni a helyes alkalmazását az ilyen ügylet ára (cop. 4. §. 2. Art. 40. Az adótörvény).
Ezenkívül a forgalmazónak minden egyéb adót fel kell fizetnie és meg kell fizetnie, a fizetési kötelezettség, amely áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítése során keletkezik.
Ha a terméket fizetés nélkül visszaküldik (a kiadónak ingyenesen átutalt), akkor a forgalmazónak pénzügyi eredményre vonatkozó veszteséget kell tartalmaznia, és figyelembe kell vennie a nyereségadó kiszámításakor.
Ha a forgalmazó közvetítőként jár el (jutalékszerződés alapján), az általa forgalmazott nyomtatott termékek a kiadó tulajdonát képezik. Ezért az egyenleg elosztójának vissza nem térítése nem jár, és nem vonja maga után az adók megfizetését, a fizetési kötelezettséget, amely áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származik.
A kiadó a nem realizált termékek visszajuttatásakor megjegyzést tesz:
Debit 45 Credit 40 - a visszaküldött nyomtatott termékek tényleges költsége megfordul.
A disztribútor a következő bejegyzést teszi be a nem realizált nyomtatott kimenet visszatérítésekor:
004 hitel - tükrözi a visszaküldött nyomtatott termékek költségeit.
Az elavult termékek leírása
Az elavult és nem realizált termékek elszámolásának eljárását tükröznie kell a nyomtatott termékek gyártásával vagy értékesítésével foglalkozó szervezet számviteli politikájának sorrendjében.
A morálisan elavult termékek jegyzéke a könyvelési számlákon hulladékpapírként szerepelhet. Ebben az esetben az ilyen termékek nyugdíjazásából származó negatív eredmény nem csökkenti az adóköteles nyereséget.
A nyomtatott termékek szállítása nem keresletként, hulladékártalmatlanító papírként - diszkontált termékként.
A visszaküldött termékek hulladékpapírként vagy hulladékként írhatók le.
Ha a terméket hulladékpapírként értékesítik, a következő adatokat kell feltüntetni:
10. terhelés Credit 40 - a nyomtatott termelés újrahasznosított papírként tért vissza;
76. terhelés 48. jóváírás (91-1 *) - tükrözi a visszaadott termékek hulladékpapírként való értékesítését;
48. terhelés (91-2 *) Hitel 10 - a hulladékpapír költsége akkor jelenik meg, amikor azt a "Vtorutilsyrja" tételhez adják;
48. terhelés (91-2 *) Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások" - a hulladékpapír értékesítésével kapcsolatos hozzáadottérték-adó elszámolt adósságai.
Ha a terméket törmelékként írják le, a következő bejegyzések készülnek:
Béra 88 (84 *) Hitel 40 - a szavatolótőke után a visszaszállított termékek értéke.