Mely esetekben számlát kell a vevőnek kiállítani
Mikor számláz
A számlát a következő személy állítja ki:
Kiigazítási számla kiállításakor
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
Ha nem kell számlázni
Számlákat nem kell kiadnia az alábbi esetekben:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 169. cikkének (3) bekezdése előírja. A szállító nem köteles ellenőrizni a vevő adózási státusát, amikor a megfelelő okmányt aláírja a számlák meghiúsulása miatt.
Helyzet: szükséges-e számlákat állítani a kórházakkal és a poliklinikákkal kötött szerződések alapján a lakosság körében?
A populációból származó vérvétel a fekvőbeteg egészségügyi intézményeknél és a poliklinikáknál orvosi ellátás és mentes a HÉA alól (az Orosz Föderáció adótörvénye 149. cikkének 2. pontja 2. alpontja). És ebben a helyzetben a szervezet nem köteles számlát kiállítani. Ez közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénye 169. cikkének (3) bekezdésében szerepel.
Áruk exportja
Helyzet: Számlákat kell kiállítanom az exportra szánt áruk értékesítése során?
Számlákat kell kiállítani minden HÉA alá tartozó tranzakcióhoz. Van néhány kivétel. de az export nem vonatkozik rájuk. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 169. cikkének (3) bekezdése tartalmazza. Ezért a számlát - a megszokott módon - az exportra szánt szállítás napjától számított öt naptári napon belül (az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikkelye).
Példa számla kiállítására exportra szánt áruk értékesítésére
A bútorkészleteket a kiviteli vámeljárás szerint hajtják végre. Ezért ez a művelet 0% -os HÉA-köteles. Minden szükséges dokumentum igazolja az export tényét, "Alpha" időben bemutatott.
A szállított termékek árán az "Alpha" számlát nyújtott be a Dnepropetrovsk Arrow Factory-nak. Ugyanakkor, amikor a számla "INN / CIT a vevő" 6b sorát betöltötték, a könyvelő figyelembe vette azt a tényt, hogy az ukrán szervezetek számvitele az ukrán jogszabályoknak megfelelően történik. Minden ukrán szervezet szerepel az ukrán vállalkozók és szervezetek egységesített állami nyilvántartásában, és mindegyikük nyolc számjegyű OKPO-t (az orosz TIN analógja) kap. Ez az a szám, amelyet a Dnepropetrovsk nyílgyárhoz rendeltek, az Alfa könyvelője a 6b sorban mutatott rá.
Helyzet: szükséges-e számlát kiállítani, ha a szervezet olyan árut exportál, amelynek értékesítése Oroszország területén mentes a HÉA alól?
A HÉA tárgyát képező tranzakciók esetében. de ugyanakkor nem mentesülnek az adózás alól az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke szerinti adózás alól, nem kell számlát benyújtania. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 169. cikkének (3) bekezdése tartalmazza.
Ezért ha a szervezet olyan árut exportál, amelynek értékesítése Oroszország területén mentes a HÉA alól. nem szükséges számlát adni ezen áruk értékének.
Az adósságnak az engedményes részére történő visszafizetése
Helyzet: szükség van-e olyan számla kiállítására, amely az adósság visszafizetésére vonatkozik, amelynek igényét a cesszáliós megállapodás alapján szerezték meg? A visszatérítés összege nagyobb, mint a megbízónak fizetett összeg. Az adósság a hozzáadottérték-adó alá tartozó áruk (munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódik.
Ha a cesszálási szerződés alapján megszerzett pénzbeli követelések olyan áruk (munkák, szolgáltatások) megfizetésével kapcsolatosak, amelyek értékesítése HÉA-köteles, akkor az adósság visszafizetését szintén adókötelezettségnek kell tekinteni. Az adóalap ebben az esetben az adóstól kapott összeg és az adósságszerzés ára közötti különbség. Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 155. cikkének (2) bekezdésében foglalt rendelkezésekből következik. A HÉA összegét a 18/118 becsült ráta alapján határozták meg (az Orosz Föderáció adótörvény 164. cikkének (4) bekezdése). Az adó kiszámításához az adós fizetésének kézhezvételének napján szükséges (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke).
Mivel nincs ok arra, hogy levonásként terjesszék az adót az adósnak. A számla egy példányban és az értékesítési könyvben regisztrálható.
A számla 2. sorában a "Eladó" jelöli a szervezet nevezőjének nevét a 6. sorban "Vevő" - az adósságot viselő szervezet neve.
Példa egy adósság visszafizetésére vonatkozó számla kiállításáról, amelynek igénybevételének jogát a cesszáliós megállapodás alapján szerezték meg
"Hermes" HÉA-t számolt be a költségvetés megfizetésére a visszafizetett kötelezettség feleslegének összegére az adósságszerzés áránál:
- 27,458 rubel. (1 180 000 rubel - 1 000 000 rubel) × 18/118).
Áruk eladása magánszemélyeknek
Helyzet: szükséges-e olyan számlák kiállítása, amelyek során árukat értékesítenek (munkát végeznek, szolgáltatásokat nyújtanak) olyan magánszemélyek számára, akik nem vesznek részt vállalkozói tevékenységekben?
Az a tény, hogy az egyének nem HÉA-fizetők, ami azt jelenti, hogy nem vesznek adót a levonáshoz. Ezért ebben az esetben az eladónak nem kell számlát kiállítania. És függetlenül attól, hogy milyen formában számolják a vevőt az áruval - készpénzben vagy banki átutalással.
A számlák helyett az eladó regisztrálhat az értékesítési könyvben:
Helyzet: az a szervezet köteles számlát kiállítani, amikor készpénzt (áruk, szolgáltatások) értékesít.
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy ki az áru vevője.
Ha a szervezet értékesíti a termékeket (munka, szolgáltatás) a nyilvánosság számára, akkor nem kell számlát kiállítania. Ha a vevők (vevők) más szervezetek vagy vállalkozók, akkor általánosságban a számlákat ki kell állítani. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikkének rendelkezéseiből következik.
Helyzet: szükséges-e számlát kiállítani, amikor szállodai szolgáltatásokat nyújtanak a szervezet székhelyének kiküldött alkalmazottainak? A szolgáltatásokat az üzleti út helyén található külön részleg biztosítja.
Az áruknak Oroszország területén történő átadására (építési beruházások, szolgáltatások) a saját szükségletekre történő átruházás nem tartozik a HÉA hatálya alá, ha az ilyen műveletek költségeit figyelembe veszik a nyereségadó kiszámításakor. Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 146. Cikke (1) bekezdésének 2. Pontjából következik.
A vizsgált helyzetben egy önálló egység a szállodai személyzetnek olyan utazási szolgáltatásokat nyújt, amelyek a szervezet saját igényeihez szükségesek. Ugyanakkor a dokumentált és gazdaságilag indokolt utazási költségek csökkentik a szervezet adóköteles nyereségét (az Orosz Föderáció adótörvénye 252. cikkének (1) bekezdése, 26. pont, 1. pont, 252. cikkely).
Kiderül, hogy nem szükséges a HÉA felszámítása a szervezet külön részlege által nyújtott szállodai szolgáltatások költségeire a központi irodájának munkavállalói számára. Ezért, ha számlázza az ilyen szolgáltatásokat, ne tegyen számlát (az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke, alfejezet 1., 3. pont).
Nyílt forrású anyagok alapján