Az UDD alkalmazása (укд)
Ha áruszállításra, vagy munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok átruházására kerül sor, a számlát és az átutalási okmányt (árumérleg, tanúsítvány, stb.) Külön nem kell feltüntetni. Jelenleg adókockázat nélkül egyetlen univerzális átutalási dokumentumba (FRT) is lehet őket kombinálni.
A szállítás után az áruk (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) értéke változhat. Az ilyen változást a rendelkezésre bocsátott források árának vagy mennyiségének (mennyiségének) növekedése vagy csökkenése okozhatja. Ezekben az esetekben az eladók egy korrekciós számla helyett univerzális korrekciós dokumentumot állíthatnak fel.
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
Mivel az FRT formája inkább tanácsadási, mint kötelezõ, további információk adhatók hozzá. Például felveheti azokat az űrlapmutatókat, amelyek szükségesek a tranzakciók speciális feltételeinek tükrözése érdekében. Ebből a célból az adózási forma által javasolt formát új grafikonokkal vagy vonalakkal lehet kiegészíteni. Az új részleteket csak a fekete dobozon kívül lehet megadni, amely csak az FRT-ben szereplő számla szokásos formájára korlátozódik. Nem módosíthatja a számla formáját. A fekete kereten belüli bármilyen kiegészítés azt eredményezi, hogy az FRT elveszti a számla állapotát, és a vevő nem lesz képes levonni a felmerült HÉA levonását.
Hasonló következtetéseket vonhatunk le a SAC vonatkozásában.
Mit cserélnek az egyetemes dokumentumok?
Az FRT egy számla, amely számos további részletet tartalmaz. A számlák követelményeivel együtt az UPD az alábbi elemeket tartalmazza:
Ezért az FRT használatával az áruk értékesítésével foglalkozó bármely szervezet (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) az ebben a dokumentumban szereplő információkat egyesíti a ТОРГ-12 űrlapok tükrözésére. No. M-15. OS-1 és No. 1-T. és egyúttal bemutatja a HÉA összegét a vevőnek (vevőnek).
A CCA korrekciós számla, amelynek formáját kiegészíti a hiteljegy vagy egyéb dokumentum részleteivel, amelyek megerősítik a felek hozzájárulását az áruk (munkák, szolgáltatások, tulajdonosi jogok) értékének megváltoztatásához.
A számlák kiállításának elutasítása és az egyetemes dokumentumok alkalmazásához való átmenet szintén helyénvaló a számviteli politika tükrében. Ha a szervezet az év közepén átadja az egyetemes dokumentumok tervezését, a számviteli politika kiegészítéseit a következő adózási időszak kezdete előtt kell végrehajtani a HÉA tekintetében.
A helyzet: tájékoztatni kell-e a fogyasztókat arról, hogy a szervezet a számlák helyett az FRT-t használja?
Jogilag ez a kötelezettség nem biztosított.
Azonban a szállító és a vevő között létrejött megállapodás alapján ezt a feltételt a szerződés szövege tartalmazza. Ebben az esetben a szerződés határozza meg pontosan, hogy a HPA fogják használni: csak az elsődleges dokumentum (például a hajóraklevél az áru szállítására), illetve ugyanabban az időben, mint az elsődleges dokumentum, valamint egy számlát.
Az FRT alkalmazásának feltétele az árubeszerzési szerződésre vonatkozó további megállapodás formájában is formalizálható.
Az egyetemes dokumentumok célja
Az egyetemes dokumentumok célja a hozzárendelt státuszoktól függ: 1 vagy 2. A dokumentumokat az eladó (végrehajtó) végzi, ezért a megfelelő státuszt is jelzi.
Állapot 1 azt jelenti, hogy a DFC (SAC) lehet használni, mint az elsődleges dokumentum a regisztrációs gazdasági műveletek, és ennek alapján a változásokat az adóalap vagy az adólevonásra, hogy van, mint a számla (helyesbítő számla).
A 2. státusz azt jelenti, hogy az FRT csak az üzleti tranzakciók feldolgozásának elsődleges dokumentuma. Például, mint számla vagy a szállított áruk értékének megváltoztatásáról szóló megállapodás. Ezekben az esetekben az eladónak külön számlát vagy kiigazítási számlát kell létrehoznia.
Azonban önmagában az 1 vagy 2 státusz tisztán tájékoztató jellegű. Valójában szükség van az egyetemes dokumentumok követelményeinek megvizsgálására. Ha például az "Adókulcs" (7. oszlop) grafikon üres, akkor a vevő nem lesz képes átadni az ilyen FRT-t (ÁFA). Még akkor is, ha a dokumentum az 1. státuszt jelöli. Az a tény, hogy az adókulcs kötelező előírás mind az elsődleges, mind a korrekciós számlán (az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikkelye 5. és 5.2. Pontja). Anélkül, hogy a számlákat helytelenül töltötte be, és az ilyen egyetemes dokumentumok alapján nem lehet visszatéríteni a HÉA-t.
Ki használhat univerzális dokumentumokat?
- 7. oszlop "Adókulcs";
- 8. oszlop: "A vevőnek fizetendő adó összege".
Mire használható az FRT használata?
Az FRT segítségével meg lehet állapítani az áruk szállítását, a munkák elvégzését, a szolgáltatások nyújtását és a tulajdonjogok átruházását.
Ezenkívül a szervezetek használhatják az FRT-ket a közvetítő műveletekhez. Például, ha az ügyfél (a főkötelezett, a főkötelezett, a főkötelezett) az árut a közvetítőnek (megbízó, ügynök, ügyvéd) értékesíti. Ebben az esetben az FRT a tulajdon átruházása nélküli elsődleges dokumentumnak tekintendő az értékátvitelhez. A 8. sorban a "Átutalás (szállítás) / átvétel (elfogadás)" pontban meg kell adnia a közvetítő szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés részleteit. Ne töltse ki:
Helyzet: lehetséges-e egy általános átruházási okmány alkalmazása exportra szánt áruk kivitele során
Az egyetemes átutalási dokumentum alkalmazási körét nem korlátozzák jogilag. Ezért exportálásra is felhasználható.
Fontos! Néha az EGT-tagállamok adóhatóságai, ahol Oroszországból származó árukat szállítanak, nem fogadják el az FRP-importőröket az orosz exportőrök importőreiről. Ennek oka az eurázsiai gazdasági unióról szóló, 18. cikk (20) bekezdésének negyedik albekezdése, amely csak számlákat említ. Ilyen esetekben a külföldi szerződő feleknek meg kell magyarázniuk, hogy az FRT ugyanaz a számla, csak néhány további részlet esetén.
Amikor VHF alkalmazható
A CCA két esetben adható ki:
- ha a szállítást követően az eladó megváltoztatja a szállított áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjogok) árát vagy mennyiségét;
- ha az eladó megegyezik a vevő követelésével, amely az átvételkor (kiküldetés előtt) az átadott áruk (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) mennyiségében és minőségében eltéréseket állapított meg.
Az UAC nem vonatkozik:
Az egyetemes dokumentumok befejezése
Ha csak az elsődleges dokumentumként használja az FRT formátumot, vagyis jelölje meg a 2-es állapotot, nem szükséges kitölteni az összes követelményt. Üres sorokat hagyhat, amelyek csak a számlára vonatkoznak:
- 7. sor "A fizetési és elszámolási dokumentumhoz";
- 6. oszlop: "beleértve a jövedéki adó összegét";
- 7. oszlop "Adókulcs";
- 10. oszlop: "Az áru származási országának digitális kódja";
- 10a oszlop: "Az áru származási országának rövid neve";
- 11. oszlop: "A vámáru-nyilatkozat száma".
Az FRT követelményeit, amelyek megismétlik a fuvarlevél árucikkek és árucikkek részleteit, töltsék ki az okmányok feldolgozásának szabályai szerint.
Meg kell jegyezni, hogy az FRT formája, ellentétben a számlával, "MP" kellékekkel. Ez azonban nem kötelező. Ezért, ha a dokumentumot nem, a vevő (megrendelő) is megteszi a DFC alapjául az adólevonásra és megerősítése nyereségadó. Ugyanakkor, letette a nyomtatás, az eladó (gondnok) nem tudja kitölteni vonal 14 „neve a gazdasági alany - a kezdeményező a dokumentum (ideértve a bizományosi / ügynök ..)”, és a vevő (megrendelő) - line 19 „neve a gazdasági egység - fordító dokumentum ". Ez azzal a feltétellel jár, hogy a nyomtatás tartalmazza a dokumentumot összeállító szervezet teljes nevét.
Az FRT-t alá kell írnia az eladó szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének (végrehajtó). Ehelyett az FRT-ket aláírhatják más, a vezetés vagy a szervezet nevében meghatalmazott személyek is.
Ha az FRT vállalkozó, az okmányt aláírhatja őt vagy egy olyan személy, akinek a vállalkozó megfelelő meghatalmazást adott ki. Például egy olyan könyvelő, aki rögzíti a vállalkozó tevékenységét. Mindkét esetben a vállalkozói állami nyilvántartás igazolásának részleteit fel kell tüntetni az FRS-ben.
Emellett az UPD aláírta az alábbiakat:
- az áruk átruházásáért (elfogadásáért) felelős alkalmazottak (az elvégzett munka eredményei, nyújtott szolgáltatások), tulajdonjogok;
- a tranzakció helyességéért felelős alkalmazottak (mind az eladó, mind a vevő).
FRT leválasztott egységek
Az egyetlen dolog, amit meg kell fontolnunk a töltési jellemzők:
Példa az FRT nyilvántartásba vételére különálló egység értékesítése során
Egy különálló részlegben:
A Hermes számviteli politikájában előírja, hogy az áruértékesítés (üzletek, szolgáltatások) tranzakcióinak szervezése során a szervezet univerzális átruházási okmányt (FRT) használ.
Példa egy FRT megtervezésére, amikor egy terméket egy különálló részlegbe értékesít
Az Alfa számviteli politikája előírja, hogy a termék értékesítésével kapcsolatos műveletek (munkák, szolgáltatások) feldolgozása során a szervezet univerzális átutalási dokumentumot (FRT) használ.
A használat céljától függően az ACS lehet 1-es vagy 2-es állapot. Ha egy szervezet fogja helyettesíteni az egyetemes dokumentum javító és helyesbítő számla és az elsődleges számviteli bizonylatot, a különleges természetvédelmi kell rendelni az állapot az 1. és töltse ki a szükséges adatokat a korrekció a számla.
Ezenkívül be kell tölteni a 8. sorokat "Azt javaslom, hogy megváltoztassam az értéket" vagy a "Értesítés az értékváltozásról" értesítést, valamint a 12. sorban: "Egyetértek az értékváltozással".
Az állapot 2 SAC is ki kell tölteni a 8-as vonal (vagy 9), és a vonal 12. Ebben az esetben, a rész, amely megkétszerezi a helyesbítő számlát elegendő, hogy kitöltse csak azokat a részleteket, amelyek tükrözik változások az érték, illetve a mennyiségi.
A kitöltendő sor - 8 vagy 9 - attól függ, hogy a szerződés létrejött-e. Ha a kezdetektől nem volt feltétlenül az értékváltozás, akkor az eladó kitölti a 8. sort: "Azt javaslom, hogy módosítsd az értéket". Ha a szerződésben már fennállt a szállítási költségek megváltoztatásának lehetősége, akkor az eladó kitölti a 9. "Értesítés az értékváltozásról" értesítést.
Az első esetben (az eladó kitöltött 8-as vonal) a vevő tükrözi az értékváltozáshoz való hozzájárulását a 12. sorban: "Az értékcsere megegyezésével". Ezenkívül a vevő köteles feltétlenül kitölteni a 14. és 15. sorokat.
A második esetben (az eladó kitöltötte a 9-es sort) a 14-es és 15-ös sorokat nem kell kitölteni. De ha a vevő befejezi őket, képes lesz felülvizsgálni a bejövő ACS-t belső számviteli dokumentumként (a könyvelő bizonyítványának analógja), amely megerősíti a korábban kapott áruk (munkák, szolgáltatások) értékének változását.
A 13. sor "Dátum" is érdemes kitölteni - ez kiküszöböli az értékváltozás pillanatában felmerülő vitákat, ha az eladó példányban tetszőleges időpontot határoz meg.
A CCM-t alá kell írnia az eladó szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének (végrehajtó). Ehelyett az ACS-t aláírhatják más személyek is, akiket a vezető megbízása alapján vagy a szervezet nevében meghatalmazással felhatalmaztak.
Ha a CCA vállalkozó, akkor az irat maga vagy egy személy, akinek a vállalkozó megfelelő meghatalmazást adott ki. Például egy olyan könyvelő, aki rögzíti a vállalkozó tevékenységét. Mindkét esetben a vállalkozó állami nyilvántartási igazolásának részleteit fel kell tüntetni a CCA-ban.
Emellett a CJA aláírta az aláírásaikat:
- az áruk értékének (munkák, szolgáltatások) értékének csökkentéséért felelős alkalmazottak, mind az eladó, mind a vevő tulajdonjoga;
- a tranzakció helyességéért felelős alkalmazottak (mind az eladó, mind a vevő).