Az oktatási szolgáltatások számvitelének finomságai
Az oktatási vállalkozások számviteli és adóbevallási lebonyolításában sok ellentmondásos és kétértelmű helyzet létezik. Próbáljunk foglalkozni velük.
A tudás a "főváros", amelyet senki sem fog tenni. Ezért az oroszországi oktatási szolgáltatások iránti igény folyamatosan magas. Ennek következtében hazánkban évente több újonnan megnyílt oktatási intézmény és tanfolyam több tucat szakmában folyamatosan növekszik. De pontosan mi ez az "oktatási tevékenység" és hogyan történik?
Van engedély?
Meg kell jegyezni, hogy az oktatási tevékenységhez való jog csak az engedély megszerzésének időpontjától keletkezik (a törvény 33. cikkének (6) bekezdése). Engedély nélkül, lehetetlen, hogy ne csak az, hogy a „nevelési” szolgáltatásokat nyújthat, és a hallgatók a dokumentumokat, szakmai fejlődés, hanem hogy élvezze az előnyöket által kínált oktatási intézmények (különösen ÁFA). Ezenkívül az engedély hiánya miatt fennáll az a veszélye, hogy az Orosz Föderáció szabálysértési kódexének 14.1. Cikke alapján büntetést von maga után. Ezért engedély nélkül csak szemináriumok tarthatók, amelyek formálisak lehetnek, például tanácsadói szolgáltatásokként.
Azonban nem minden könnyű az "engedélyezett" szervezetek számára. Az a tény, hogy az engedélynek van egy kérelme. Ebben különösen fel kell tüntetni az oktatási programok kidolgozásának normatív feltételeit, az oktatási programok irányát és szakismereteit, amelyekre az oktatási tevékenységek folytatásának joga biztosított. Így például a 72-500 akadémiai képzési időtartamú alkalmazásprogramokban rögzítettek. Az oktatási intézmény 20 akadémiai órát folytat a képesítési bizonyítványok kibocsátásával. Ez a fajta tevékenység különálló licencet igényel.
A dokumentum, amely igazolja a végrehajtás az oktatási intézmény kötelezettségeinek, egy kétirányú teljesítési igazolás, amelynek egy példányát is a művész - egy oktatási szervezet, és a második lépésben az ügyfél. Amikor egy polgárt saját kezdeményezésére tanítanak, az ilyen dokumentum megszerzésével kapcsolatos problémák nem merülnek fel. De mi van akkor, ha a hallgató egy másik városból származik a vállalat nevében? Ugyanakkor ő maga nem a szervezet vezetője, és nyilvánvaló okokból nem rendelkezik "márkájú" nyomtatvánnyal? Milyen módon kell időben és helyesen tükrözni a számviteli nyilvántartásokban az oktatási szolgáltatások megvalósításának tényét?
Külön HÉA elszámolás
A nonprofit oktatási intézmények egyszerre végezhetnek adóköteles és nem adóköteles tevékenységeket (oktatási és tanácsadási). Ez azt jelenti, hogy kötelesek külön nyilvántartást vezetni az ilyen műveletekről (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke). Ezt úgy teheti meg, ha megnyitja a 90-es "Értékesítés" számlára a megfelelő alszámlákat, amelyeken különféle bevételeket rögzítenek. A beszámolási időszak végén elő kell írni az előzetesen felszámított HÉA-t azokhoz a költségekért, amelyeket nem lehet közvetlenül adóköteles vagy nem adóköteles ügyletekhez rendelni. Például a segédprogramokat nem lehet közvetlenül hozzárendelni bizonyos tevékenységekhez. Ebben az esetben az előzetesen felszámított HÉA kiegyenlítése arányos lesz az oktatási intézmény összes bevételének a jövedelemtulajdonnal végzett tevékenység szerinti típusa szerint.
Az oktatási intézmény a jelentési időszakban oktatási és tanácsadási szolgáltatásokat is nyújtott. Az oktatási tevékenységből származó bevételek 175 000 rubelt érintenek. (Az ÁFA nem kerül felszámításra), és 88 500 rubel. tanácsadói szolgáltatásokból (ÁFA-t is beleértve - 18% - 13 500 rubel). A kommunális kiadások összege 59 000 rubel volt. (ÁFA-t is beleértve - 18% - 9000 rubel).
Kifizetés 62 Credit 90 alszámlat "Jövedelem az oktatási tevékenységekből"
- 175 000 rubel. - Oktatási szolgáltatások;
Kifizetés 62 Credit 90 alszámla "Bevétel a tanácsadói szolgáltatások nyújtásáról"
- 88 500 rubel. - kiszámították a nyújtott tanácsadói szolgáltatások bevételét;
90-3 terhelés Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 13 500 rubel. - a tanácsadói szolgáltatások nyújtása során felhalmozott héa;
Kifizetés 26 Credit 60
- 50 000 rubel. (59 000 - 9000) - közüzemi költségeket számoltak fel;
Kifizetés 19 Credit 60
- 9000 dörzsölje. - A közüzemi költségekre vonatkozó HÉA elszámolásra kerül, az értékesítői számlát és az aktust bemutatják.
A HÉA-val megadóztatott jövedelem arányát a bevételek teljes összegében határozzuk meg:
(75.000 rubel (175.000 rubel + 75.000 rubel)) x 100% = 30%
Ez azt jelenti, hogy a levonható hozzáadottérték-adó összege a következőképpen határozható meg: (9000 rubel x 30%) / 100% = 2.700 rubel.
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 2700 dörzsölje. - levonja az előzetesen felszámított HÉA-t a bevételi forrásokból származó bevétel arányában az összes bevétel arányában.
Betéti 26 Hitel 19
- 6300 rubel. - A kiadások összetételébe tartozik a nem adóköteles bevételhez kapcsolódó HÉA fennmaradó összege.
A bérszámítás komplex kérdései
Így a "munkatársaknak" a polgári jogi szerződések alapján végzett munkájukra történő kifizetések nem szerepelnek a bérköltségek között. Ezért ezeken az összegeken belül az egységes szociális adó- és nyugdíjjárulékot nem kell felhalmozni (az Orosz Föderáció adótörvénye 236. cikkének (3) bekezdése).
Mit tehetünk ebben a helyzetben? Van egy kiutat: magukba foglalhatják a munkavállalók munkaszerződéseinek előadásait is. Ez lehetővé teszi a jogok kiegyenlítését a saját alkalmazottainak "vendégével". Csak az előadás órájára kell megadnia a munkaszerződésben szereplő darabonkénti árakat.
fordulj a törvényhez
2. A gyakorlat a vállalkozói tevékenységek külön engedély nélkül (licenc), ha az ilyen engedély (engedély) szükséges (kötelező), - kiszabható közigazgatási bírság a polgárok az összeg 20-25 alkalommal a minimálbér kíséri elkobzása gyártott termékek, termelési eszközök és alapanyagok nélkül vagy anélkül; a tisztviselőkre - a minimálbérből negyven-ötvenszer az elállított termékek, a termelési eszközök és a nyersanyagok elkobzásával vagy anélkül; a jogi személyekre - a minimálbér négyszáz-ötszázszorosa az elállított termékek, a termelési eszközök és a nyersanyagok elkobzásával, vagy anélkül.
Ha még mindig nem lehet elkerülni a képzést újraelosztása súlyok költségelemek, annak érdekében, hogy elkerüljék a „nem rendeltetésszerű használat”, próbálja összeegyeztetni ezeket a változásokat a koncesszióba és megszilárdítsa saját protokollt.