Átmeneti osztalékot fizetünk
Trebisova Ksenia Alexandrovna, a PRAVOVEST cég fő szakértő-tanácsadója
A társaságok (mind a részvénytársaságok, mind a korlátolt felelősségű társaságok) jogosultak részvényeseik osztalékfizetésére vagy nettó nyereség terjesztésére a résztvevők között.
Az osztalékfizetés és a nyereségrészesedés elosztása alapvetően megegyezik, ezért használhatjuk az "osztalék" kifejezést, és csak a jellemzők jelenlétében határoznak meg fogalmakat.
Az osztalékfizetésre vonatkozó döntést a társaság 2 (résztvevőinek) közgyűlése veszi át, és rögzíti a jegyzőkönyvben.
Az osztalékfizetés forrása
A részvényesek (résztvevők) osztalékfizetésének forrása az adózás utáni nettó nyeresége a számviteli nyilvántartások szerint 4. Ezért a folyó év időközi osztalékainak felhalmozása érdekében először is meg kell határozni a nettó nyereség nagyságát.
A részvénytársaságok számára megengedett, hogy egyes típusok preferált részvényeire osztalékot fizethessenek a korábban erre a célra létrehozott speciális pénzeszközök kárára.
Amikor osztalék nem fizethető
Sajnos az osztalékfizetéshez nem elég a részvényesek (résztvevők) vágya. Például a társaság nem jogosult nyilatkozni az osztalékfizetés, ha a dátum az ilyen döntés a Társaság eleget tesz a fizetésképtelenségi (csőd) 5. Ez a szabály vonatkozik a korlátolt felelősségű társaságok.
A korlátolt felelősségű társaságok tagjai közötti osztalékfizetésre vonatkozó döntés meghozatalának akadályát képezi az összes engedélyezett tőke teljes hiánya.
A nettó eszközök mérete is nagyon fontos. Ha idején osztalékfizetés kisebb mennyiségű charter tőke és tartalék alap vagy kisebb lesz eredményeként az osztalékfizetés a Társaság (mint egy részvénytársaság vagy korlátolt felelősségű társaság) nincs joga, hogy tartják a tulajdonosoknak. Ezenkívül vannak olyan esetek is, amelyek korlátozzák a nyereség felosztását a résztvevők (részvényesek) és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt osztalékfizetés tekintetében.
Az osztalékok számvitele és adóztatása
A fel nem osztott nyereség (fedezetlen veszteség) jelenlétére és mozgására vonatkozó információk kiszámításához és összefoglalásához a 84. számlán "Megmaradt bevétel (fedezetlen veszteség)" szerepel.
Az osztalékfizetés forrásául szolgáló beszámolási év nettó nyeresége a 99. "Nyereség és veszteség" számlán kerül meghatározásra, és a mérleg véglegesítése a beszámolási év záró bejegyzésével történik, a 84. számlára kerül át.
A forma 2-es szám pénzügyi kimutatások „eredménykimutatás” nettó eredmény feltüntetett növekmény alapon aránya a nettó jövedelem adó bevételek és ráfordítások 6. Ez az összeg látható kiadások kivételével nyereséget osztalék.
Így a 2. formanyomtatványban bemutatott nettó nyereség összege az átmeneti osztalékok kifizetésének forrása lesz.
Az átmeneti osztalékok kifizetésének nettó nyereségének egy részét az év folyamán a 84. számla terhére és a 75. "Alapítókkal kötött letéti számlák" és a 70. "Javadalmazással rendelkező települések díjazása" tükrözik.
Hasonló bejegyzésre kerül sor az éves osztalékfizetésekhez.
Ezután ki kell számolnia az esedékes osztalék összegéből visszatartandó adót.
Az osztalék kifizetése egy magánszemélynek, az adóalanyok kötelesek visszatartani a megállapított adómértéket az adófizetők jövedelméből. Ez a levonás az adózó 7 által az adóügynöktől kapott bármely pénz rovására történik.
Ezen túlmenően, az adó szer összeget átutalja számított és levont adót legkésőbb a határidő a tényleges átvételét a készpénz a bank a fizetési jövedelem, valamint az átadás időpontjától jövedelem a számlára az adó szer az adóalany számla vagy (az ő nevében) a számlák harmadik fél 8.
Amennyiben az osztalékot jogi személynek fizeti, a jövedelem megfizetése után visszatartott adót a fizetésképtelenné vált adóügynök fizetésétől számított 10 napon belül átutalja a költségvetésbe 9.
Az adóalanyok számára 10. és az orosz jogalanyok számára az orosz szervezetek részéről kapott osztalék esetén az adókulcs 9%. Meg kell jegyezni, hogy a jogi személyek osztalékára kivetett nyereségadót az Art. Az Adótörvény 275. cikke.
A külföldiek esetében az adókulcsok a következők: magánszemélyek esetében - 30% (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke 3. pontja), jogi személyek esetében - 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. paragrafusának 2. bekezdése).
Az osztalék kifizetését a részvényeseknek (résztvevő) a társaság a számviteli bejegyzés kerül a betéti számla 75 „települések részvényesek” vagy a számla 70 „egy fizetési megegyezés” levelezésben számlák 50 „Pénztár” 51 „elszámolási számla”. Ugyanakkor az adó összegét levont osztalék kerülnek elszámolásra beszedési számlázási rekordok 75, 70 levelezésben véve 68 „A kifizetések a költségvetés”.
Fontos megjegyezni, hogy az elhatárolt és fizetett időközi osztalékok összegét lehetőleg az éves pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzése 12 tükrözi.
Az adójogszabályok kisebb mértékű eltérései
Az osztalék elismert bármely bevétel a részvényes által kapott (partner) a szervezet az a nyereség felosztására után megmaradt adó tulajdonában lévő részvényesek (résztvevők) részvények () arányos a-rata részvények részvényesek (résztvevők) az engedélyezett (részvény) tőke a szervezet szerint para. 1 Art. Az adótörvény 43. cikke.
Ebből a cikkből azt a következtetést vonhatjuk le, hogy a résztvevők (részvényesek) közötti aránytalan elosztási nyereség miatt az ilyen kifizetések többé nem osztoznak.
Ezeket az adófizetők által az Orosz Föderációban végzett tevékenységük eredményeként kapott egyéb bevételeknek kell tekinteni 13, és már 13% -os arányban 14.
Figyelj! Ha az év végén a szervezet veszteséget kapott, de egy éven belül osztalékot fizetett a részvényesek (résztvevők) számára, és az adót 9 százalékos arányban visszatartották, akkor az adóhatóság a társaság adókötelezettségeinek újraszámításakor ellenőrizheti. A részvényesek (résztvevők) - magánszemélyek - aránya 13%, jogi személyek esetében - 24% -os arányban.
Néhány szó az osztalékról és az USN-ről
Mint önök is tudják, az egyszerűsített adózási rendszereket alkalmazó szervezetek mentesülnek a könyvelési nyilvántartások fenntartásának kötelezettsége alól.15 Ugyanakkor az adóügynökök kötelezettségei "egyszerűsített adót" terjesztenek 16.
Ezért, ha jövedelmet fizetnek osztalék formájában más szervezeteknek, az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően kötelesek visszatartani egy adót a fizetési forrásból és letétbe helyezni a szövetségi költségvetés jövedelmében.
Az adó kiszámításához ismernie kell a fizetett osztalék összegét. Ezért a "uproschentsy" osztalékfizetésnek meg kell határoznia a nettó nyereséget és a nettó eszközök értékét a számviteli szabályok szerint. Ellenkező esetben a részvényesek (résztvevők) nem oszlathatnak osztalékot.
Ezt a nézőpontot az RF Pénzügyminisztérium ismételten kifejezésre juttatta.
Itt vagyok érdekes: ha a sürgősségi helyzetben lévő munkavállalókat elnyerik, akkor a jövedelmük 13% -os adót vet ki? És mi, a magánszemélyeknek fizetett jövedelem forrása megváltoztatja a "jövedelem" fogalmát, amelyet adóztatnak? Természetesen 13%. Ne tévessze össze az EST-t. Érdekel az a helyzet, amikor az alapítói ülés eredményeihez osztalékot adnak, nincs csőd jele, a CC teljes mértékben kifizetésre került, de az osztalék kifizetése 60 nap után történik, amint azt a cikk is jelzi. Ez veszélyezteti a vállalkozást? Nem látok semmilyen kockázatot (nem számolom a 3 éves elévülési időt, amely után a lejárt és be nem fizetett osztalékokat nem működő bevételként lehet elszámolni és nyereségadó keletkezik). Senkinek volt-e problémája a "késedelmes" osztalékfizetéssel kapcsolatban?