A garanciális javítás költségeinek elszámolására vonatkozó eljárás a könyvelés és az adóbevallás területén
A jótállási javítások számviteli célú végrehajtásához kapcsolódó költségeket a házasság megszüntetéséhez kapcsolódó költségeknek kell minősíteni
Mi az eljárás a garanciális javítás költségeinek elszámolására az eladói szervezet számviteli és adókönyvelésében? Szükségem van a jótállási javításra vonatkozó HÉA megfizetésére? A szervezet jogosult-e a megvásárolt pótalkatrészek "input" HÉA összegének levonására?
Az Art. 506 a polgári törvénykönyv, a szállítási szerződés szállító-eladó folytat vállalkozási tevékenységet, átadja a megbeszélt időben (időszakban) gyártott vagy az általuk vásárolt árut a vevőnek használatra, üzleti vagy egyéb célra nem kapcsolódó személyes, családi, háztartási vagy egyéb hasonló jellegű alkalmazásra . Az áru szállításához a Cl. 454 A Polgári Törvénykönyv általános rendelkezései az adásvételi szerződés másként nem rendelkezik, a szabályok szerint az adásvételi szerződésben.
Abban az esetben nem megfelelő minősége az árut a vevő jogosult szerint para. 1, Art. 518 a polgári törvénykönyv, hogy a követelés, hogy a szállító cikk értelmében. 475 A polgári törvénykönyv, amely meghatározza a következményeit átadása nem megfelelő minőségű árut. Különösen a vevő jogosult követelheti az eladótól szabad megszüntetése hibák az áruk ésszerű időn belül (Sec. 1, Art. 475 a Polgári Törvénykönyv). Ha az áru a garanciális időszak, a vevő joga a közölt állítások kapcsolatos hibák az árut, amikor hibák felderítéséhez a garanciális időn belül (3. o. Az Art. 477 a Polgári Törvénykönyv).
Garanciális javítás végzi az adóalany a garancia ideje alatt (vagyis az az időszak, amely a minőségi termék és a termék maga meg kell felelnie az előírt követelményeknek a jogszabályok szerint az Orosz Föderáció (Art. 469, Art. 470 a polgári törvénykönyv)). Jótállási szolgáltatás - az a termék, amelyet az áru vásárlója a garanciális időszak alatt az áru műszaki és egyéb karbantartásához nyújt.
Hasonlóképpen, az EUMSz. 45 és art. 46 ENSZ Egyezménye a nemzetközi áruforgalmi, Bécsben megkötött on 1980/11/04 (a továbbiakban - az Egyezmény), ha az eladó nem teljesíti a kötelezettségeit a szerződés vagy egyezmény, a vevő kérheti a teljesítmény, az eladó kötelezettségeinek különösen, ha az áruk nem felelnek meg a szerződésnek; csere az áru, a hiba olyan alapvető szerződésszegés, és (vagy) megkövetelhetik az eladótól, hogy orvosolja a hibát a korrekció. Ebben az esetben az eladó értesíteni kell az a követelmény, illetve a helyettesítő áruk és (vagy), hogy megszüntesse a hibáról.
Így, ha a szerződés az árut a szavatossági idő, kötelezettség mentes megszüntetése hibák termékek (garanciális javítás) felelőssége a gyártó (eladó), vagy a szervezet alapján végezzük a szerződést a funkciók a gyártó (eladó).
Az 1. Cikk 1. A Fehérorosz Köztársaság, a Kazah Köztársaság és az Orosz Föderáció vámhatósági vámkódexének (TC TC) 2. cikke a vámunió egyetlen vámterületét alkotja.
A vámunió vámunió tagállamai adófizetőinek tranzakciói végrehajtása során a következőket kell vezérelni:
Ugyanakkor a megállapodás és ezen jegyzőkönyvek normái elsőbbséget élveznek (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikke).
Meg kell jegyezni, hogy a garanciális javítások végrehajtásához kapcsolódó művelethez kapcsolódó HÉA-számítás nem tartalmaz különös jellemzőket, sem a megállapodás normáit, sem a jegyzőkönyv szabályait.
A közvetett adók beszedési eljárását, amely magában foglalja a HÉA-t, a munka elvégzésével, a szolgáltatás nyújtása a jegyzőkönyvvel összhangban történik (a megállapodás 1. és 5. cikke).
A munkák és szolgáltatások teljesítésében a közvetett adókat a vámunió tagállamában végzik, amelynek területét a végrehajtás helyének tekintik (a jegyzőkönyv 2. cikke).
Ebből következik, tekintve a jelenlegi helyzet, a garanciális javítást végzik területén a felvásárló, azaz a területén a Belarusz Köztársaság, ezért végrehajtott figyelembe kell venni a véleményünk, ezek a munkák (szolgáltatások), a Belarusz Köztársaság (art. 1. §. 2. a jegyzőkönyv 3. cikkének (1) bekezdése).
Ennek megfelelően, az orosz szervezet - az eladó ebben a helyzetben nincs kötelezettsége az elhatárolás és a HÉA megfizetéséért rendelkezéseivel összhangban a 21. fejezet adótörvény gyakorlása során garanciális javítása a berendezés ebben a helyzetben.
Nem tettünk közzé hivatalos magyarázatokat, valamint a választottbírósági gyakorlat anyagait ebben a kérdésben.
Általánosságban az adóalanynak joga van levonni a "bevitt" HÉA-t, ha egyszerre teljesülnek a következő feltételek:
- Vannak által kiállított számlák eladók a beszerzés az adóalany által az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog, illetve igazoló dokumentumokat a tényleges kifizetés az adó összegét a behozott áruk vám területén az Orosz Föderáció (1. szakasz 172. cikke az adótörvény ..);
- a vásárolt áruk (munka, szolgáltatások) a tulajdonjogokat a vonatkozó elsődleges dokumentumok alapján veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikke);
- (munkák, szolgáltatások), a HÉA hatálya alá tartozó műveletek teljesítéséhez megszerzett tulajdonjogok (az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének (2) bekezdése).
Társasági adó
Az 1. § (1) bekezdése alapján. 252 adótörvény kiszámítása érdekében az adó az adóalany jogosult csökkenteni a jövedelem összege által a költségek (kivéve az említett költségeket Art. 270. adótörvény). Ugyanakkor költségek elismert indokolt (gazdaságilag indokolt) és dokumentált költségek (és előírt esetekben az Art. 265. adótörvény, veszteség) keletkezett (felmerült) az adózó által végezni célzó tevékenységek jövedelem.
Költségek jellegüktől függően feltételeit és irányait aktivitását az adózó vannak osztva a kapcsolódó költségek a termelés és az értékesítés, és nem a működési költségek (Sec. 2, Art. 252. adótörvény).
Tehát a pp. 9 cikk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke értelmében a jótállási és karbantartási szolgáltatások nyújtásának költségei a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekhez kapcsolódnak.
Alkalmazása során a számítási módszer a kiadások elfogadott adózási szempontból meg kell határozni a jelentési (adó) időszak, amelyre vonatkoznak, függetlenül attól, hogy az idő a tényleges kifizetés készpénz és (vagy) más fizetési módot, és figyelembe véve kell meghatározni polozheniystatey 318-320 Az Orosz Föderáció adótörvénye (az Adótörvény 272. szakasza 1. pontja).
Ugyanakkor úgy véljük, hogy a garanciális javítások végrehajtásával kapcsolatos kiadások időpontját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikkét a mentesítés konkrét típusától függően.
Például, utazási költségek elszámolása a jóváhagyás időpontjától költségelszámolást (5., 7. bekezdés 272. cikk adótörvény ...), és a vásárlási alkatrész költség - a átadás időpontjától javítási (2. szakasz 272. cikk adótörvény.). .
Véleményünk szerint a kapcsolódó költségek végrehajtásával a garanciális javítás, elszámolási célokra kell tekinteni kapcsolódó költségek megszüntetése a házasság (hardver hibák során elkövetett -a).
A koncepció a házasság a termelés adott para. 38. hatású eddigi Vázlat tervezés, számviteli és számítási gyártási költség az ipari vállalkozások által jóváhagyott CSB, Szovjetunió Állami Tervezési Bizottság, a Szovjetunió Állami Bizottság árak és a Pénzügyminisztérium 1970/07/20 N AB-21-D.
Ez a pont meghatározza, hogy a termékek, a félkész termékek stb. amelyek nem felelnek meg a minőségi követelményeknek a megállapított szabványoknak vagy műszaki feltételeknek, és nem használhatók rendeltetésükre, vagy csak javítás után használhatók fel.
A műszaki elfogadás során megállapított hiányosságok jellegétől függően a házasság visszafordíthatatlan és nem helyrehozható (végleges). Az észlelés helyén a házasság belsõ és külsõ. A házasság belső felismerése, amelyet a szervezet a termék fogyasztónak történő elküldése előtt azonosít. A külső házasság olyan házasság, amelyet a fogyasztó a termék összeszerelése, telepítése vagy üzemeltetése során fedezett fel.
A vizsgált helyzetben a házasság külső, amint azt a berendezés üzemeltetője a vevőnél kiderítette.
Összefüggő költségek a végrehajtás a szerződések feltételei a vállalkozók és biztosítani kell a garanciális javítás értékesítés számviteli célokra alapján 5 bekezdés PBU 10/99 „Költségek a szervezet.” (A továbbiakban - PBU 10/99), a költségek rendes tevékenységek.
Fogyasztás elszámolás elismert abban az időszakban, amikor felmerülnek, függetlenül az idő a tényleges kifizetés készpénz vagy más formában (feltételezés meghatározása időpontjában üzleti tevékenységek) (n. 18 PBU 10/99).
Ugyanakkor a 16 PBU 10/99 tétel alatt megállapították, hogy a kiadásokat az elszámolás során a következő feltételek mellett ismerik el:
- a kiadások egy meghatározott szerződéssel, a jogszabályi és szabályozási aktusok követelményével, az üzletforgalom szokásai szerint készülnek;
- a kiadások összegét meg lehet határozni;
- Bizonyos, hogy egy adott művelet eredményeképpen csökken a szervezet gazdasági előnyei. Biztos, hogy egy adott művelet a szervezet gazdasági előnyeinek csökkenését eredményezi, amikor a szervezet átruházta az eszközt, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átruházásával kapcsolatban.
A jótállási idő alatt felfedezett hibák kiküszöböléséért a 28-as "Házasság a termelésben" címet viseli.
Véleményünk szerint a 28. számlán felhalmozott garanciális javítás költségei a termelési költségek elszámolásának vagy az értékesítési költségek számláinak elszámolásának tulajdoníthatók.
Így a garanciális javítás költségeinek elszámolásához kapcsolódó tranzakciók a számviteli részleg számláin a következőképpen tükröződhetnek:
Kifizetés 28 Hitel 10
- figyelembe veszi a berendezések hibáinak javítására használt anyagok (alkatrészek) költségeit;
Kifizetés 28 Hitel 70
- A hiányosságok kiküszöbölésében részt vevő alkalmazottak fizetése;
Kifizetés 28 Hitelezés 71
- az utazási költségek (a hiányosságok kiküszöbölésével foglalkozó alkalmazottakkal kapcsolatban);
20. terhelés (25, 26, 44) Hitel 28
- a házasság megszüntetésének költségeiről (a garanciális javítások végrehajtásáról) leírták.
Az áru (berendezés) garanciájának kiadása a szállítási szerződés alapján a szervezet vállalja a felelősséget a szavatossági időszak alatt feltárt hiányosságok kiküszöbölésére. Vagyis nagy a valószínűsége annak, hogy a jövőben (a jótállási időszak alatt) a szervezet gazdasági előnyei csökkennek a hibák kiküszöbölésével járó költségek összegével.
Ha ez nem történik meg, akkor a jelentések felhasználói hibásan tájékoztatják a szervezet esetleges veszteségeit, és jogosultak lehetnek a pénzügyi kimutatások megbízhatatlanságáról beszélni.
Körülmények: Az adóhatóság behajtotta a héát és a büntetéseket a héarevonások indokolatlan alkalmazásával kapcsolatos irreális ügyletekhez kapcsolódóan.
Feltételek: A vitatott határozat bírság formájában hozta a társaságot felelősségre, felkérést kapott arra, hogy fizesse meg az HÉA és a jövedelemadó, bírság, bírságok hátralékait.
Határozat: A követelést azért tagadták meg, mert a vállalat ingatlanokat értékesített egy kölcsönösen függő személynek, megállapítást nyert, hogy az ingatlan eladásából származó bevételt alábecsülte.
Körülmények: Az ellenőrzés döntések elutasítást a társadalom hozza adókötelezettség, hogy visszatéríteni HÉA megszerzése herbicid műveletek (basagran) a felfújt adólevonások a tranzakció az ügyfél, bemutatott dokumentumok, amelyek nem tükrözik a tényleges üzleti tevékenységet.
Feloldás: Az állítást megtagadták, mert az adóhatóság
Jövedelemadók
Könyvelés és ellenőrzés
Miután megvizsgálta a benyújtott dokumentumok, a másodfokú bíróság arra a következtetésre jutott, hogy dolgozzák ki hivatalosan, mert a komponensek figyelembe veszik, és levonják a termelés meghatározott időpontok előtt a fuvarlevelek számára a vásárlást; a komponensek egy részét nagyobb mennyiségben írják le termelésre, mint ami a termékek gyártásához szükséges.