5. bekezdés
Ebben a kérdésben ragaszkodunk a következő állásponthoz:
Az olyan adózási rendszert alkalmazó szervezet, beleértve az USN-t is, amelynek átlagos létszáma kevesebb, mint 100 fő az előző évhez képest, meg kell felelnie az 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke értelmében a TKR adóhatóságától kapott dokumentumok tekintetében, amennyiben számításokat (nyilatkozatot) köteles elektronikus formában benyújtani. Különösen az USN-t alkalmazó szervezet esetében ilyen kötelezettséget írnak elő olyan esetekben, amikor:
- számlát bocsátott ki a vevőnek a benne foglalt HÉA-összeggel;
- ő olyan adóügynök, aki a közvetítői szerződés keretében (szállítási expedíciós szerződés) vagy építői feladatok ellátása során számlákat bocsát ki vagy fogad.
Itt szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy egy bizonyos dokumentumok listája amelyeket az adóhatóságok által rájuk ruházott hatáskörök gyakorlása kapcsolatokban a jogszabályai az adókkal és illetékekkel (dokumentumok, említett Sec. 5.1 Art. 23. Az adótörvény), adótörvény és egyéb nincs jogalkotási aktus. Véleményünk szerint az adótörvényes adóhatóságok által kért dokumentumokat ilyen dokumentumokként is felhasználhatják.
Ezért úgy véljük, hogy az 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvényes adótörvényének 23. §-a értelmében a TKR-n keresztül átvett okmányokat kell az adóhatóságtól eljuttatni (feltéve, hogy e dokumentumok küldésekor az adóhatóság nem lépte túl a hatóságot).
Azonban, ellentétben az Art. Az adótörvény 23. cikke, bekezdésekben 2. 76 az adótörvény az Orosz Föderáció beszélünk konkrét dokumentumok:
Ez azt jelenti, hogy az adózónak a számlákon történő ügyletek felfüggesztése formájában történő megelőző intézkedésre való alkalmazását csak abban az esetben lehet biztosítani, ha az adóhatósághoz átvitt átvételi kötelezettség nem teljesíti a felsorolt okmányok kézhezvételét. Ha nem küldi el az adóhatóságnak bevallásait olyan egyéb dokumentumok elfogadásáról, mint például az információs kérelem elfogadásáról (az RF adótörvénykönyv 93.1. Cikke), akkor ez a megelőző intézkedés nem alkalmazható.
Ez a következtetés közvetlenül a §§-ból következik. 2. 76. §-ának megfelelően, és ezt megerősíti az illetékes szervek magyarázata. Lásd például Razgulin úr, az Orosz Föderáció tényleges állami tanácsadójának 3. fokozatát:
Tehát, ha az adóalany az Art. 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikkelyében az adóhatóság köteles aláírni és az adóhatóságnak a TCS-n keresztül eljuttatni az adóhatósághoz korábban kapott dokumentumok kézhezvételét.
Ugyanakkor, közvetlenül a szóban forgó szabálytól (az Orosz Föderáció adótörvénye 23. cikkének 5.1. Pontja), az ilyen kötelezettség közvetlenül függ az adófizető azon kötelezettségétől, hogy elektronikus formában adóbevallást nyújtson be (számítás).
Az adóbevallás (számítás) elektronikus formában való benyújtásával megbízott személyek köre a következő címen szerepel: 80 az adótörvény az Orosz Föderáció, ezek a következők:
1. Az előző naptári évben az alkalmazottak átlagos létszáma meghaladja a 100 főt;
2. Újonnan létrehozott szervezetek (beleértve az átszervezést is) több mint 100 alkalmazottal;
3. Azok az egyéb adózók, akikre az ilyen adót az Orosz Föderáció adótörvényének második részében egy meghatározott adó tekintetében biztosítják, nevezetesen:
- adófizető ÁFA mentesek végrehajtása a VAT feladatok (tétel 145 RF TC.), a vevő számlát elválasztási ott áfa összege (az 5. tétel 173 NK RF 5. igénypont, Art RF TC 174 ....);
- adózók áfa a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), műveletek, amelyek forgalmazását nem adóköteles), a vevő számlát megjelenése ez az összeg áfa (Sec. 5, Art. 173. adótörvény, 5. o., Art. 174. adótörvény) ;
b) azok a személyek, akik nem HÉA-adófizetők, a HÉA elosztásával számlát állítanak ki a vevőnek (az adótörvénykönyv 173. cikkének (5) bekezdése, az adótörvény 174. cikkének (5) bekezdése);
c) az adó ügynökök, akik nem ÁFA adófizetők (vagy kötelezettség alóli mentessége az adózó), állítsa, vagy kap egy számlát gyakorlása vállalkozói tevékenységet más személy ellen alapján közvetítési megállapodás szállítmányozási szerződések * (2), valamint a feladatok teljesítésével Builder (p. 5, Art. 174 RF).
A 3. pontban meghatározott személyek kötelesek elektronikus formában csak HÉA-nyilatkozatot benyújtani, a fennmaradó jelentést benyújtani papírra.
Így azt látjuk, hogy az 5.1. Az adótörvény 23. cikkét nemcsak a HÉA-fizetőkre, hanem azokra is alkalmazni kell, akik nem. Például egy USN-t alkalmazó szervezetnél ilyen kötelezettség merülhet fel, ha a számláját HÉA-val kiállítja az ügyfelének.
Az Art. 5.1. Bekezdés szó szerinti olvasata 23. Az adótörvény lehetővé teszi annak megállapítását, hogy az átutalási kötelezettsége adóhatóság bevételek felvételi neki TCS keresztül dokumentum oka éppen az, hogy a jelenléte kötelezettségeit a jelen nyilatkozat elektronikus formában. Ugyanakkor ez a norma nem tartalmaz semmilyen fenntartást a konkrét nyilatkozatokról (ÁFA, nyereségadó). Ebben a tekintetben, úgy véljük, hogy ha az arcon a normák az adótörvény, elvileg kötelessége, hogy nyújtson be egy nyilatkozat a TCR, ilyen személy köteles teljesíteni a követelményeket para. 5.1 Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke, az elektronikus formában az adóhatóságtól beérkezett valamennyi dokumentum tekintetében. Azaz, ha például áfafizető FNS keresztül TCS küldi a követelmény, hogy adjanak felvilágosítást a nyilatkozatot adó, az adófizető köteles aláírni, és térjen vissza az adóhatóság nyugtát a dokumentumot.
Ez a szabály a következő adófizetőkre vonatkozik:
- adófizetők, az átlagos foglalkoztatottak száma az előző évben meghaladja a 100 főt;
- az újonnan létrehozott szervezetek több mint 100 alkalmazottal;
- a HÉA-fizetőkre.
Így minden, az általános adózási rendszert alkalmazó adófizetőnek elektronikus kapcsolatot kell biztosítania az adóhatósággal. "
A fentiek mindegyike igaz az USN-t alkalmazó adófizetőkre, köztük kevesebb mint 100 emberre, akiknek átlagos létszáma az előző évhez képest. Az ilyen személyek kötelesek betartani az 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke értelmében a TKR adóhatóságától kapott valamennyi dokumentum tekintetében, amennyiben:
- a számlát a vevőnek terhelte a HÉA elosztásában;
- azok a adóügynökök, amelyek számlákat adnak ki vagy kapnak a közvetítői szerződés (a szállítási expedíció szerződése) keretében végzett munkák, illetve az építtető feladatainak ellátása során.
Javasoljuk, hogy megismerkedjen egy anyaggal:
- Enciklopédia megoldásokról. Az adóhatóság által a bankszámlákon végrehajtott ügyletek felfüggesztése abban az esetben, ha az adóalany elmulasztja a dokumentumok elfogadására vonatkozó átvételi kötelezettség átruházását.
A válasz elkészítése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
professzionális könyvelő Lazukova Ekaterina
A válasz minőségének ellenőrzése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat felülvizsgálata
könyvvizsgáló, a MoAP Melnikova Elena tagja
Az anyagot a Jogi tanácsadás keretében nyújtott egyedi írásbeli konzultáció alapján készítik el.
* (1) A 3. cikk 3.1. 76. §-a értelmében az említett határozatokat legkésőbb az alábbi időpontok legkorábbi napját követő napon törlik az adóhatóság határozata:
- az átadás napja az 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke, az adóhatóság által az irat kézhezvételének kézhezvételének átutalása;
- a dokumentumok (magyarázatok) benyújtásának napja, amikor a dokumentumok (magyarázatok) benyújtására vonatkozó kérelmet vagy a szervezet képviselőjének az adóhatósághoz való benyújtását kérik.
* (2) Ha az adóalap meghatározása a Ch. Az Adótörvény 23., 25., 26. és 26. cikkelye szerint a szállítási expedíciós szerződések teljesítésében járó díjazás formájában kapott jövedelem a bevételek összetételében szerepel.