A vevői késztermék-visszatérítés számviteli és adóztatási sorrendje
8 (800) 333-45-16 ext. 100
A megvásárolt termékek visszaküldésére a vevő jogosult a következő esetekben:
- az eladó nem adta ki kellő időben a termékhez kapcsolódó dokumentumokat vagy árukat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 464. cikke);
- a szerződésben meghatározottnál kisebb mennyiségű áru szállítása (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 466. cikkének (1) bekezdése);
- az átruházott termékek választéka nem felel meg a szerződésben feltüntetettnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 468. cikkének 1. és 2. pontja);
- a szervezet ésszerű határidőn belül nem felel meg a vevőnek a megrendelés teljesítéséhez szükséges követelményeinek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 480. cikkének 2. pontja);
- a szervezet nem megfelelő csomagolásra átruházta a vevők rossz minőségű termelését, és ezeket a jogsértéseket nem lehet megszüntetni (a 475. tétel 2. tétele és a 482. tétel a GK az Orosz Föderáció).
Miután megállapította a fenti jogsértések bármelyikét, a vevőnek értesítenie kell az eladót (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1. szakasza 483. cikke).
Ha a termék vásárlója magánszemély, az alábbi esetekben jogosult a termék visszaküldésére:
A vevő jogosult a termékek visszavitelére olyan esetekben is, amelyekre a jogszabály nem rendelkezik, de az adásvételi szerződésben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 454. cikke). Például abban az esetben, amikor a lejárati dátum és így tovább.
A késztermékek megtérülésének elszámolása minden esetben attól függ, hogy a vevő a termék tulajdonosává válik-e vagy sem.
A termékek tulajdonjoga a vásárlónak átadott
A tulajdonjog a kézhezvétel időpontjában a vevőhöz jut (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 223. cikke 1. pontja).
Kivételt képeznek a különleges tulajdonjog-átruházással járó szerződések.
Abban az esetben, ha a vevő a jogszabályban előírt indokok alapján visszatérítést kíván kibocsátani, a szerződés megszüntetése egyoldalúan történik.
Az eljárás az Art. 475. cikk. 309 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve:
- A vevő visszaküldi a termékeket az eladónak.
- A termékek fizetésére vonatkozó kötelezettség megszűnik.
- Pénzt igényelhet (amennyiben a terméket nem fizették meg).
Az eladónak vissza kell adnia a termékeket ÁFA-val. A vevőnek ez a joga nem függ a szerződés feltételeitől, mivel az eladó az adótörvény kérésére a HÉA összegét mutatja be a vevőnek (az adótörvénykönyv 1. Cikke, 146. Cikke, 1. Ez a kötelezettség nem függ a tranzakcióban részt vevő felek szándékától.
Abban az esetben, ha a vevő a szerződésben meghatározott indokok alapján visszatérítést kíván adni, a visszatérítés a megkötött megállapodás feltételeinek megfelelően történik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikke).
A számvitel során a vevõktõl származó termékek visszatérését fordított értékesítésként kell formálisan formalizálni.
A termékek visszaküldését a termék vevője által kiállított szállítási okmányok és a vásárló által a vásárolt termékek hibáinak azonosítása során kiállított tanúsítvány alapján kell kiállítani. A termékek visszavásárlása a vevőtől az áru vagy az anyag átvételeként tükröződik, és nem a dokumentumokban meghatározott költségeken, hanem könyv szerinti értéken történik. Ez a művelet tükrözi a kiküldetést:
- 10. terhelés (41) A hitel 60 (76) - tükröződik a vevő által könyv szerinti értéken visszaküldött anyagok (áruk) késztermékek összetételében;
- Betéttel 19 Hitel 60 (76) - Az áfát a visszatért késztermék tükrözi;
- Betéti díj 60 (76) Hitel 50 (51) - a visszaküldött termék költségét a vevőnek fizették;
- Betéti díj 91-2 Hitel 60 (76) - az értékesítési ár és az eladott termékek költsége között más költség kerül elszámolásra.
A termék tulajdonjoga a vevőnek nem telt el
A termékek értékesítésében való tulajdonjogot az eladó a következő esetekben tartja fenn:
- A vételi és eladási szerződésben a tulajdonosnak a tulajdonjog átruházása történik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 491. cikke).
- A termékek visszaküldésének indoka a vásárló elfogadásakor keletkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 458. cikke).
Amíg a termék tulajdonjoga a vásárlóhoz kerül, azt az eladó mérlegében kell figyelembe venni, és a számlán megjelenik. 45 Szállított áruk. Visszaküldés esetén a termékek szállítása során végrehajtott bejegyzést meg kell fordítani.
Fordított szállítást kell alapulnia által kiadott dokumentum a vevő vissza (például formájában № TORG 12 tüntetve a visszatérés), és járjon el a forma № TORG-2 (№ TORG-3). A tanúsítványnak tartalmaznia kell a termékekre vonatkozó információkat, amelyek esetében vannak eltérések a mennyiségben, a minőségben, a választékban és így tovább. A cselekményt az eladónak és a vevőnek alá kell írnia. Ez a művelet tükrözi a kiküldetést:
- Kifizetés 45 Credit 43 - a vevő által visszaküldött késztermék költségei megfordulnak;
- Tartozik 76 alszámla felszámított HÉA szállították, de nem értékesített késztermékek (45) Hitel 68 alszámla rendezése ÁFA - fordított összeg felszámított héa szállítmány a termék nem kerül át a tulajdonjogot a vevő (ha a felszámított héa szállítást, nem átkerült a költségvetésbe).
Ha az áruk visszaküldésének időpontjában a szállításra felhalmozott HÉA átkerül a költségvetésbe, akkor nem szükséges megfordítani. A törvény szerint (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikke 4. pontjának 4. pontja) a szervezetnek jogában áll az adót levonni a termék visszaküldésének időpontjában. Ez a művelet tükrözi a kiküldetést:
- Tartozik 68 alszámla rendezése ÁFA Credit 76 (45) alszámla felszámított HÉA szállították, de nem értékesített késztermékek - elfogadta a HÉA-levonást a visszaküldött termékek, amelyekkel nem került át a tulajdonjogot a vevő (ha a felszámított héa szállítmány szerepel a költségvetésben).
Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 487. §-a szerint a szervezet köteles a beérkezett összeget a vevőnek teljes egészében visszaküldeni, feltéve, hogy az adásvételi szerződés más feltételeit nem írja elő. Ez a művelet tükrözi a kiküldetést:
- Tartozik 62 alszámla település kapott előlegek (76 alszámla település kapott előlegek) Kölcsön 50 (51) - vissza a vevő előleget felsorolt azokat termelési (vagy szállítási termelés), amelyet már vissza.
A termék visszaküldésével a vevőnek jogában áll a HÉA-t tartalmazó érték visszatérítését kérni, mivel az eladó az adótörvény alapján az ÁFA hozzáadottérték-adóját mutatja be (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. cikke, 146. cikke, 1. pont, 168 cikk).
Az adó kiszámításának módja, amikor a vevő a késztermékeket visszaadja, attól függ, hogy a szervezet milyen adózási rendszert alkalmaz.
A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz
A késztermékek megtérülésével kapcsolatos bevételek és ráfordítások könyvelése az alkalmazott adóbevallástól és a késztermék tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának pillanatától függ.
A termékek vásárlójától származó bevételnek az áruk vagy anyagok átvételének kell lennie, a későbbi felhasználás jellegétől függően. A visszatérített termékeket az e termékek előállításához kapcsolódó tényleges költségek összegében kell becsülni, majd a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe kell venni a költségek részeként. Ha a szervezet aktivált vissza az anyag, és használja őket a késztermékek gyártása során kell figyelembe venni idején értékesítése késztermékek, amelyek költségeit ők veszik figyelembe (Art. 2. §. 2. Az Art. 318. adótörvény). Ha a szervezet aktivált vissza az árut, és szándékában áll eladni őket, kell figyelembe venni abban az időben adásvételi (Art. 2, Art. 320. adótörvény).
Abban az esetben, ha a szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza, a bevételeket és kiadásokat az eladott tényleges mennyiség alapján kell figyelembe venni (az RF adótörvény 252. cikke 1. tétele, 248. § 1. tétele, 252. cikke). Ez a szabály akkor érvényes, ha a termékek visszaküldésének indoka a vásárló elfogadásakor keletkezik.
Abban az esetben, ha a szervezet a készpénzes eljárást alkalmazza, a tulajdonjog átruházása mellett a visszaküldés reflexiója attól függ, hogy a vevő a visszaváltás időpontjában kifizetett-e a termékért. Ha nem érkezett be fizetés, akkor nem érinti a termékek visszatérítését az adóalap kiszámításához. A készpénzes módszer felhasználásával működő szervezet a beszámolási időszakban bevételt jelent a késztermék befizetésekor (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. szakasza). Ha a kifizetés teljes egészében beérkezik, és a tulajdonjog átadta a vevőt, a nyereségadó megszerzése érdekében fordított eladás történik. Bevételek és költségek elszámolása ugyanúgy, mint a számítási módszer, feltéve, hogy a kapott pénzt vissza a gyártó szervezet vissza a vevőnek (n. 2 és n. 3. Az Art. 273. adótörvény). Ha abban az időben a visszatérés a termékek a vásárlók kapott, de nem volt tulajdonjogát a kölcsönös felismerés nem fordul elő (para. 1, Art. 39. Az adótörvény). Ebben az esetben a beérkezett előlegnek vissza kell térnie és csökkentenie kell a jövedelmeket (az Orosz Föderáció adótörvénye, 2. cikk, 249. cikk, 41. cikk). Vegye figyelembe a kapcsolódó költségeket végrehajtását a tétel a termékek az eladó nem lehet, mint a tulajdonos (3. o. Az Art. 273. §. 1. Art. 253. adótörvény).
A termékek visszaküldése befolyásolja a HÉA megfizetését, így az eladott áruk visszaküldésével az eladónak joga van a levonáshoz (az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének 5. pontja). Ehhez a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- a visszaküldött termékeket be kell jegyezni a tőkebefektetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikke 1. pontja);
- a vevők által visszaküldött termékek számláját megfelelően ki kell adni;
- mivel a visszatérés legfeljebb egy év volt (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikkének (4) bekezdése).
A szervezet USN-t alkalmaz
Egyetlen adó kiszámítása céljából a késztermékek visszatérése attól függ, hogy a vevő a visszaváltás időpontjában fizette-e a terméket.
Ha a kifizetés a vevő számára a termék még nem hajtották végre a korábban kapott, a készülék visszatér a számítás az egységes adó nem érinti, mivel az egyszerűsített rendszer a szervezet felismeri bevétel idején, amikor megkapta az összeget az eladott termékek (Sec. 1, Art. 346,17 adótörvény) .
Ha az áru visszaküldése után a vásárló megérkezett a fizetés, és a termékek a vevő tulajdonaivá váltak, akkor az adózás céljából a fordított eladás történik. A visszaküldött termékeket az anyag vagy az áru átvételétől kell megkapni, annak további felhasználásának jellegétől függően (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 218. cikke és 223. cikke, 1. pont).
A kiadások leírása:
- Ha a szervezet anyagi anyagot adott vissza, akkor figyelembe veheti a költségeit, miután a pénzt a vevő részére átutalta a visszaküldött termékért. A 2. cikk 2.1. Az adótörvény 346.17. bizonyos anyagtípusok esetében a költségek akkor vehetők figyelembe, ha egyszerre pénzt adnak át a vevőnek, és átruházzák az anyagokat a termelésre.
- Ha a szervezet árucikket hoz létre és értékesítési tervet készít, akkor figyelembe veheti az áruk költségét, ha egyidejűleg értékesítési tevékenységet végez, és pénzt utal a vevő részére a visszaküldött termékekért. Ez a szabály az Art. Az adótörvény 346.17.
Visszaküldött termékek elfogadása esetén nincs adókövetelés a HÉA tekintetében. Az előzetesen felszámított HÉA összegét a kiadásoknak egy külön sorban kell szerepeltetniük a visszatérített termékek költségének leírásakor.
Szervezet fizet UTII
UTII objektum az adózás a beszámított jövedelem egy bizonyos fajta tevékenység a szervezet (para. Az 1. és 2. Art. 346,29 adótörvény), így a meghatározása az adóalap UTII terméket vissza nem érinti.
A szervezet egyesíti az általános adózási rendszert és az UTII-t
Az értékesített termékek az ügyfelek tevékenységek keretében át UTII, és a tevékenység a közös adózási rendszer külön kell figyelembe venni a kiszámításához a jövedelemadó és az áfa közvetlen számlálással (9. o. Az Art. 274. §. 4. Art. 170. adótörvény) .
Az UTII tevékenysége keretében értékesített termékek visszatérítése nem befolyásolja az UTII adóalapjának meghatározását (az adótörvény 346. cikk (2) bekezdésének 1. pontja és 2. szakasza).
Annak érdekében, hogy tükrözze a termékek megtérülését a nyereségadó kiszámításakor, az e rendszerre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. Ugyanakkor a szervezet levonhatja az ilyen árukra felhalmozott és kifizetett költségvetést.