A munkavállalói jövedelemtámogatás a jövedelemadó kiszámításakor bekerülhet a költségekbe

Szükség van olyan okmányokra, amelyek megerősítik az elhatárolt prémium termelési jellegét

A szervezet rendelkezik olyan bónuszokkal a munkavállalók rendelkezésére, amelyek szerint a díj a hónap egyes indikátorainak teljesítményén alapul. Ugyanakkor a bónuszokra vonatkozó rendelkezés a következőket írja elő: "A munkavállaló betegsége vagy fizetés nélküli szabadsága idején a díj nem kerül felhalmozásra". Ennek alapján a szervezet úgy véli, hogy minden egyéb esetben, különösen akkor, amikor a munkavállaló fizetett szabadságon van, a díj felhalmozódik. A biztosítási díjak összegéről, a személyi jövedelemadóról és a biztosítási díjakról van szó, a díj összege csökkenti a nyereségadót.

Milyen adókockázatokkal jár a szervezet?

Ebben a kérdésben ragaszkodunk a következő állásponthoz:

A szervezet adózási szempontból a kiadások részeként figyelembe veheti a munkavállalónak fizetett prémiumot, ha a munkaszerződésben a bónuszra utaló hivatkozás van. Szükséges továbbá olyan dokumentumok is, amelyek igazolják a termelési jelleget és az elhatárolt támogatás összegét.

Az Art. Az adótörvény 252. cikke értelmében az adóalany csökkenti a felmerült kiadások összegének bevételét (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkében meghatározott kiadások kivételével).

A kiadásokat az adóalany által felmerült (felmerült) indokolt és dokumentált költségek (és az Orosz Föderációs adótörvény 265. cikkében előírt esetekben) elszámolják.

Indokolt költségek alatt gazdaságilag indokolt költségeket értünk, amelyek értékelését pénzmennyiségben fejezzük ki.

A dokumentált költségek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően kibocsátott okmányokkal megerősített kiadásokként értendők. A költségeket minden költségként el kell számolni, feltéve, hogy jövedelemtermelésre irányuló tevékenységek végrehajtására készültek (az adótörvény 252. cikkének (1) bekezdése).

Az Art. Az RF adótörvény 255. cikke kimondja, hogy a bérszámfejtési költségek közé tartoznak az ösztönző díjak, beleértve a termelési eredményekre vonatkozó bónuszokat, a vámtételek díjait és a szakmai készségekkel kapcsolatos fizetéseket, a magas munkaerő-piaci teljesítményeket és más hasonló mutatókat.

A 21. cikk 21. bekezdése alapján. A Vámkódex 270. cikke a jövedelemadó adóalapjának meghatározásánál nem tartalmazza a menedzsmentnek vagy a munkavállalóknak fizetett díjakat a munkaszerződések (szerződések) alapján fizetett díjazás mellett.

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikkében a munkáltatónak joga van arra, hogy ösztönözze a munkájukat lelkiismeretesen teljesítő munkatársakat, beleértve a bónuszok kifizetését.

57. cikk Az Mt. előírja, hogy a feltételek a díjazás, ideértve bértarifa vagy fizetés (fizetés) a munkavállaló, kiegészítő kifizetések, bónuszok és az ösztönző kifizetéseket kell feltüntetni a munkaszerződést.

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 135. cikke szerint a béreket munkaszerződés határozza meg a munkáltató jelenlegi bérrendszerének megfelelően.

javadalmazási rendszer, beleértve a méret tarifa díjak, fizetések (fizetések), prémiumok és juttatások kompenzációs jellegű, beleértve a munka körülmények, melyek eltérnek a normális, prémiumok és juttatások rendszere, és az ösztönző alapú bónusz rendszer, mivel a második rész az Art. Az LC RF 135-et kollektív szerződések, megállapodások, helyi törvényi előírások alapján állapítják meg, a munkaügyi jogszabályokkal és a munkajog normáit tartalmazó egyéb normatív jogi aktusokkal összhangban.

Így az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének meghatározott normái alapján az adott munkavállaló fizetési feltételeit mind a munkaszerződések, mind a szervezet megállapodásai, kollektív szerződései és helyi szabályozói jogi aktusai határozhatják meg.

Itt az adóhatóságok képviselői arról számoltak be, hogy ahhoz, hogy a jövedelemtámogatási célú bérköltségek részeként figyelembe vegyék a díjakat, szükséges:

- olyan dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek igazolják a kifizetések arányát bónusz formájában a munkabérek rendszerében a szervezetben;

- dokumentumok, amelyek igazolják, hogy a munkavállalók a munkaerő értékelésének konkrét mutatói (ténylegesen megmunkált idő, a munkaerő által teremtett anyagi vagyon mennyisége, a munkaerőből szerzett jövedelem összege stb.) milyen teljesítményt értek el;

Ugyanezt a következtetést érte el a pénzügyminisztérium, amely úgy véli, hogy annak érdekében, hogy a kifizetéseket díjbevétel formájában lehessen bevonni, szükséges, hogy:

A pénzügyi és adóhatóságok leveleinek elemzése azt mutatta, hogy nem nyújtanak be semmilyen egyéb követelést a bónuszok kifizetésének költségeinek elismeréséről.

Nyilvánvaló, hogy a fizetett díj és a munkavállalók termelési eredményeivel - beleértve a nyaralást is - kapcsolatos kapcsolatát értékelési kritériumnak tekintik, a munkáltató csak egy ilyen kapcsolat meglétét határozhatja meg. Annak megállapítása érdekében, hogy a munkavállaló, aki nyaralni két héten négyből "szerzett" egy bónuszt, az adóhatóság nem képes. Ezért ezt a kérdést a szervezet maga dönti el.

Ezért arra a következtetésre juthatunk, hogy a prémium kiszámításának mechanizmusa nem számít, a legfontosabb az, hogy betartsuk a fent említett feltételeket.

Általánosságban a teljesítménymutatókra vonatkozó bónuszok meghatározásával a munkáltató meghatározhatja a prémium kiszámításának eljárását, függetlenül attól, hogy a munkavállaló ténylegesen dolgozott-e, és figyelembe veszi a munkahelyen való jelenlétét. Ezt a kérdést a szervezet mérlegelése alapján döntenek.

A vizsgált helyzetben az ösztönző bónusz kifizetését a bónusz rendelkezés tartalmazza. Ugyanakkor e rendelkezés előírja, hogy a díjat nem számítják fel a munkavállaló betegszabadságon vagy fizetés nélküli szabadságon történő foglalkoztatásának időtartamára. A rendes szabadság idején a munkavállaló nem teljesíti munkaköri feladatait, vagyis tényleg nem dolgozik. Ezért a bónuszok kifizetését biztosító dokumentumok különös záradékainak hiányában a meghatározott időtartamra a munkavállalóknak az ilyen körülmények között kifizetett jutalék nem kerül felszámításra. Abban az esetben, ha a bónuszra vonatkozó rendelkezés nem tesz kötelező feltételt, hogy a munkavállalónak teljes naptári hónapot kell kidolgoznia, úgy gondoljuk, hogy a bónusz a ténylegesen megmunkált időre felhalmozódhat.

A bónuszra vonatkozó rendelkezést azonban előírhatják, hogy a munkavállalónak az éves fizetett szabadságban való megtalálásának időpontja a díj kiszámításának számítási időszakában szerepel. Ezután hozzáadható a prémium és a munkavállalónak az éves fizetett szabadságban való megszerzésének időtartama. Ez a módszer a odaítélése, véleményünk szerint, nem zárja ki a stimuláló jellegű, mint egy díjat, mert végső soron ez ösztönzi a munkavállaló nem beteg, és nem veszi hagyja fizetés nélkül egy évre (amely magában foglalja a veszteség a jogot, hogy megkapja ebben az időszakban díj), és azt jelenti, hogy teljes mértékben részt vesz a gyártási folyamatban.

Így a szervezet nyereségadó-célként figyelembe veheti a költségek összetételében a munkavállalónak fizetett prémiumot, ha a munkaszerződésben a bónuszra vonatkozó hivatkozás szerepel. A szervezeteknek továbbá rendelkezniük kell olyan dokumentumokkal, amelyek megerősítik a termelési természetét és az elhatárolt díj összegét.

Jövedelemadók

Feltételek: A vitatott határozat bírság formájában hozta a társaságot felelősségre, felkérést kaptak arra, hogy fizesse meg a HÉA és a jövedelemadó, a bírság, a bírságok hátralékait.

Határozat: A követelést azért tagadták meg, mert a vállalat ingatlanokat értékesített egy kölcsönösen függő személynek, megállapítást nyert, hogy az ingatlan eladásából származó bevételt alábecsülte.

Személyi jövedelemadó (személyi jövedelemadó, jövedelemadó)