Külföldön külföldi devizaszámlákról szóló jelentést vagy nem
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat késedelmes bejelentésére vonatkozó bírságokról
Számos orosz állampolgárok (a diákoktól a oligarchák) van deviza számlák (betétek) külföldön, és úgy dönt, hogy jelentse, hogy a Szövetségi Adóhivatal Oroszország, akár nem, akkor tisztában kell lennie a következményekkel való esetleges mindkét esetben. Elemezzük, hogy milyen feltételekkel és kinek a kötelessége jelentést tesz az adóhatóságoknak az ilyen számlákról (hozzájárulások), és milyen szankciók lehetségesek a meg nem felelés szempontjából?
Megkövetelése polgárait, hogy jelentkezzenek a külföldi számla merült fel a módosítások miatt az RF kormányrendelet 12.12.15 № 1365 „On eljárás benyújtásának magánszemélyek - lakói az adóhatóság a mozgás a jelentést a számlák (betétek) a bankokkal területén kívül az Orosz Föderáció "A 2003. december 10-i 173.-FZ törvény" A devizaszabályozásról és a pénznemek ellenőrzéséről "(a továbbiakban: 173.-FZ törvény).
Az Orosz Föderáció állampolgárai az Orosz Föderáció területén kívül található bankok (betétek) külföldi pénznemben és RF pénznemben történő megnyitására jogosultak (az 173. sz. Törvény 12. szakasza 1. szakasza). A szabályok szerint a szövetségi törvény 08.06.15, № 140-FZ „On önkéntes nyilatkozat a természetes személyek és a tulajdon számlák (betétek) és a módosításai bizonyos jogi aktusokat az Orosz Föderáció” (a továbbiakban - a törvény № 140-FZ) magánszemélyek - a lakosok be kell nyújtania egy külön nyilatkozatot, és jelentést tesz az adóhivatal a bejegyzés helye a készpénzt a külföldi bankszámlák és betétek (betűk orosz szövetségi adó Szolgálat 10.15.15, száma OA-4-17 / 18004 @ orosz Pénzügyminisztérium 04.13.16, a No. 03-10-10 / 21088, a 22.09.15, 03-0310 / 54214 számon).
Ha több fizikai személyek - a lakosok nyitott közös (közös) számla a bank külföldi jelentést a pénzmozgások a fiókban egy külföldi bank benyújtja minden ilyen magánszemély - belföldi (közös levelet az orosz pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adóhivatal Oroszországot 14.06.16, a No. OA-3-17 / 2664 @). Ezt az állam által folytatott kampányt adómentességnek nevezik, hiszen bizonyos állami garanciáknak való megfelelést jelent.
Ki kell jelentenie
Először is megjegyezzük, hogy az Orosz Föderáció minden állampolgárának nem kellene beszámolnia a külföldi bankok számláin (betéteken) történő mozgásokról. Ez a feladat csak az egyének - az Orosz Föderáció lakosai számára merül fel. Ezenkívül az "Orosz Föderáció rezidense" fogalmát a kl. 6 cikk. A 173-FZ törvény 1. cikke, és nem az adójogi szabályozás fogalma. Az adózó és a rezidens fogalma ugyanakkor nem esik egybe a devizaszabályozás rendelkezéseinek alkalmazása céljából (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat közös levele, 03.09.14, OA-3-17 / 2962 szám).
Tehát a rezidensek a deviza-jogszabályok alkalmazása céljából:
Orosz állampolgárok, kivéve a tartósan letelepedett külföldi legalább egy éve (beleértve a tartózkodási engedélyek), vagy ideiglenesen tartózkodik külföldön legalább egyéves alapján munkavállalási vízummal, vagy a tanuló vízumot érvényességi időtartamra nem kevesebb, mint egy év, vagy a legalább egyéves általános érvényességi időtartamú vízumok összessége alapján;
az Orosz Föderáció állandó lakosai a külföldi állampolgárok és hontalan személyek tartózkodási engedélye alapján.
Hogyan erősíthető meg az Orosz Föderációban rezidens külföldi valuta státusza?
Állapot megerősítette egy másolatot az útlevél egy egyedi, melyek a védjegy határellenőrzés (checkpoint) az államhatárt átlépő, az Orosz Föderáció, egy példányt a tartózkodási engedély vagy más dokumentum, amely igazolja az állandó tartózkodási egy idegen országban. Az Orosz Föderációban rezidens devizát megillető állampolgárok az idegen országban legalább 365 (366) napos állampolgársággal rendelkeznek, de ezt az időszakot az Orosz Föderáció területén való áthaladással megszakították.
Figyelj! Az Orosz Föderáció nem rezidens külföldi pénznemének visszaszerzése érdekében folyamatosan legalább egy évig külföldön kell tartózkodnia. Az ilyen magyarázatokat a Rosfinnadzor biztosítja, és bírósági gyakorlat támasztja alá (a moszkvai városi bírósági fellebbviteli törvény 33-10871 / 14, 04.04.14.).
Ez azt jelenti, hogy szinte minden diák, aki külföldön tanulni (mint általában, a tanulási folyamat időtartama kevesebb, mint egy év, és a diákok jönnek Oroszország a tanév), státusszal rendelkezik illetőséggel az orosz valuta. Egy orosz állampolgárok állandó lakóhellyel egy idegen országban, de legalább évente egyszer (még egy nap) jön Oroszország, elveszíti státuszát nem rezidens deviza az ezzel járó adózási következményekkel és esetleges megsértése deviza jogszabályok.
Az Orosz Föderáció "rezidense" státusza bizonyos banki műveletek végrehajtását korlátozza a polgárok számára.
Milyen módon lehet jóváírni az Orosz Föderáció rezidense bankszámláját külföldön?
A külföldi számlákra vonatkozó pénzeszközök jóváírására vonatkozó engedélyezett műveletek felsorolása a művészeti tárgykörben található. A 173.-FZ. Törvény 12. cikke. Ezek a műveletek:
a pénzeszközök egyenlegének bankszámlán (betétek) felhalmozódott kamatai;
készpénz az adott bank szabályai által előírt minimális hozzájárulás formájában (számla megnyitása esetén);
a számlára letétbe helyezett pénzeszközök (betétként);
az átszámítási műveletek eredményeként kapott pénzeszközök az ilyen számlákon jóváírt pénzeszközök kárára (betétek formájában);
a külföldi illetőségű személyek munkavégzési kötelezettségei (külföldi illetőségűekkel kötött munkaszerződések) által végzett munkájával kapcsolatos bérek és egyéb kifizetések;
fizetés és (vagy) a dolgozó egyének - lakosok számára az utazásaikhoz kapcsolódó költségek megtérítése;
külföldi bírósági határozatok kifizetése (a nemzetközi kereskedelmi választottbírósági határozatok kivételével);
a nem rezidens biztosítók által fizetett biztosítási díjak;
a készpénz visszafizetése, beleértve a tévesen jegyzett alapok visszatérését, az árukhoz és szolgáltatásokhoz kapcsolódó pénzeszközök visszatérését.
Ezenkívül az OECD vagy a FATF tagállamok területén található bankokban rezidens egyének számláit az Orosz Föderáció nem rezidenseinek pénzeszközeivel lehet jóváírni:
az Orosz Föderáció területén kívüli külföldi illetőségű személyek bérbeadásából (ún. ún. ún. bérbeadásból származó jövedelem) és egy rezidens egyének egyéb vagyona;
felhalmozott kamat (kupon) jövedelem, amelyek kifizetését írja elő a kibocsátás feltételei tartozó természetes személy - egy rezidens külföldi értékpapírok, egyéb jövedelem a külföldi értékpapírok (osztalék, kifizetések kötvények, váltók, fizetések csökkenésével a jegyzett tőke külföldi értékpapírok).
Az OECD és a FATF tagsággal rendelkező országok, területek és szervezetek listája elérhető a hivatalos honlapokon: www.oecd.org és www.fatf-gafi.org.
Az OECD tagjai például Németország, Olaszország, Törökország, Svájc, Luxemburg. A FATF tagjai Németország, Spanyolország, Törökország, Svédország és számos más ország.
Így a külföldi bankszámlára jóvá nem hagyható pénzeszközöket az Orosz Föderáció területén lévő bank rezidenseinek devizaszámláján kell jóváírni. Ellenkező esetben - a természetes személy lehet büntetni megsértése deviza jogszabályok (. Cikk 15.25 Az igazgatási kódex a közigazgatási büntetés kiszabását a ráta háromnegyed egy méretű mennyiségű illegális deviza tranzakciók).
Ezért fontos, hogy ismerjük a rezidens egyének (nem rezidens) státusát a deviza jogszabályok betartása érdekében.
Egy természetes személy, aki az Orosz Föderáció lakosa, birtokolja Bulgáriában ingatlant, és azt az Orosz Föderáció nem rezidensének biztosítja. Bulgáriában egy bankban megnyitott személy számlájára a jövedelem a lízingből származik.
Ebben az esetben az Orosz Föderáció egyéni lakosa megsérti a valutapolitikát, mivel Bulgária nem tagja az OECD-nek és / vagy a FATF-nek, és az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyvének 15,25% -a - (75%) vagy 1 (100%) a felsorolt bérleti díjból. Emellett nem szabad megfeledkeznünk az adójogi szankciókról (13% -os személyi jövedelemadó és az adófizetési kötelezettség elmulasztása esetén a hátralék összegének 20-40% -a).
Annak érdekében, hogy megszabaduljon a negatív következmények végrehajtásának az illegális devizaügyletek (a közigazgatási szankció, a büntetés megsértése adótörvények), természetes személy - lakóhellyel, az Orosz Föderáció a lehetőséget, hogy a fájl egy speciális adóbevallást.
Nyilatkozandó információk
Az adóhatósághoz benyújtott külön nyilatkozatban a természetes személynek a következő információkat kell tükröznie (140-FZ törvény 1. szakasza 3. cikke):
az egyén által a külföldi bankoknál megnyitott számlákon (betéteken), azon részletek megnyitásáról és megváltoztatásáról, amelyekről az egyének kötelesek bejelenteni az adóhatóságokat a bejegyzési helyükön;
számlák (betétek), ha adott, a számlatulajdonos (betét) a nyilatkozattevő a benyújtásának időpontja a nyilatkozat elismerte a haszonhúzó, valamint leírást adnak az alapon elismerésére vonatkozó egyéni haszonélvező.
Ugyanakkor az egyének - lakói a kötelessége jelenteni az adóhatóságnak a bejegyzés helye a kimutatás eszközöket számlák (betétek) a bankokkal területén kívül az Orosz Föderáció (közös levelet az orosz pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adóhivatal Oroszországot 14.06.16 száma OA 3-17 / 2664 @).
Abban az esetben, egy természetes személy - lakóhellyel megnyitott számlán a bank található, a Krím és Szevasztopol, ilyen jelentést nem (egy levelet a Bank of Oroszország 08.07.14 № 12-1-4 / 1871).
A jelentés lehet venni közvetlenül az adóhivatal a lakóhely egy egyedi, küldjön e-mail tértivevénnyel és a tartalomjegyzéket, vagy használja az elektronikus szolgáltatást Orosz Szövetségi Adóhivatal (jelentést küld a személyes venni az adóalany. Aláírta az elektronikus aláírás).
Közös érdekében a Szövetségi Adóhivatal Oroszország és az orosz Pénzügyminisztérium 18.05.16, № MMV-7-6 / 326 @ jóváhagyott iránymutatások befogadási és integrációs speciális nyilatkozatok.
A jelentés 2 oldalból áll, amely információkat tartalmaz:
Teljes név a természetes személy útlevelének adatai - a számlatulajdonos;
a külföldi bank neve, amelyben a számla (betét) megnyílik;