Hogyan veheti figyelembe a megvásárolt könyveket, az újságok, magazinok előfizetését
Számos vállalat vásárol könyveket, előfizethet folyóiratokra. Valaki megvásárolja a menedzser könyvtárait, számviteli könyvet, az adótörvények frissített kiadásait, szaklapokat és újságokat, műszaki útmutatókat. És valaki szórakozást és fikciót kap.
A nyomtatott kiadványok rögzítésének sorrendje közvetlenül függ a céltól és a "termelés-menedzsment orientációját" igazoló képességétől.
Igazoljuk, hogy szükség van egy nyomtatott könyvet megvásárolni
Először is fontos meghatározni, hogy mennyi könyv, magazin és egyéb publikáció kapcsolódik termelési tevékenységeihez. Például a költségek megalapozottak lehetnek:
- magazinok (újságok) és könyvelési és adózási könyvek, például a "Főkönyvi" folyóirat, amire a könyvelőnek szüksége van a megfelelő nyilvántartásra;
- a vezetésről szóló könyvek, mivel a személyzet jobb irányításához szükségesek;
- épületkódok gyűjteménye, ha a cég építés alatt áll;
- "Az orosz újság", mert törvényeket és rendeleteket tesz közzé <1>;
- fényes magazinok (pl. "Vogue", "Cosmopolitan", "Shape" stb.) olyan helyzetben, amikor az ügyfelek kénytelenek ülni előre (például fodrászszalonokban, szépségszalonokban);
- használt könyvek a jogtudományról, ha profilja jogi szolgáltatás;
- más irodalom, amely a tevékenységek végzéséhez szükséges "információs" támogatás.
Nagyon problematikus lesz bizonyítani, hogy a megvásárolt kiadványokért olyan irodákban kell dolgozni, amelyek az irodában egy belső teret hoznak létre, vagy az igazgató irodájába helyezik, hogy létrehozzák a vállalat bizonyos képét, például:
- egy sor könyv "A figyelemre méltó emberek élete";
- Orosz és külföldi klasszikusok;
- gyönyörű művészeti albumok.
A könyvek és folyóiratok, amelyek semmilyen módon nem kapcsolódnak a vállalat tevékenységéhez, jobb a nettó nyereség rovására. Ellenkező esetben az adóellenőrök a kiadásoktól, a további adóktól, valamint a bírságoktól és bírságoktól való leginkább a nem termelési irodalom költségeit vehetik igénybe. Ez vonatkozik a nem produkciós kiadványok előfizetésére, például az "Érvek és tények" <2>.
Ha nehezen igazolható az irodalom megvásárlásának szükségessége, akkor azt a következőképpen kell figyelembe venni. A számvitelben az ilyen irodalom, akár állóeszközként, akár készletként, nem vehető figyelembe <3>. A legmegfelelőbb az, hogy költségét (HÉÁ-val együtt) más kiadásokra vonja le, és a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán, a 91-2 "Egyéb ráfordítások" <4>.
A nyereségadó kiszámításakor nem veszik figyelembe az ilyen nem termelési irodalom megszerzésének költségeit <5>.
A HÉA nem vonható le, mert a levonás alkalmazásának egyik kötelező feltétele nem teljesül: az irodalom nem kerül felhasználásra a hozzáadottérték-adó alá tartozó tevékenységekben <6>.
Ez a számviteli módszer a legbiztonságosabb. Ha úgy dönt, hogy figyelembe veszi az ilyen szakirodalom költségeit a nyereségadó kiszámításánál, és levonja a HÉA-t, az adóhatóság valószínűleg nem ért egyet veled. Különösen mindig ésszerűnek tartották a hivatalba vásárolt belső tárgyak költségeit <7>. A bíróságnak bizonyítania kell ügyét, de a bíróság elintézheti az Ön oldalát. Például az akvárium karbantartási költségeinek érvényességét illetően a bíróság elfogadta az adófizető oldalát, jelezve, hogy a kiadások egy olyan környezet megteremtését célozzák meg <8>. Van egy olyan döntés is, amelyben a bíróság elismerte a belső termékek gyártási költségeit, mivel kedvező benyomást keltenek a külső látogatók számára <9>.
És most vesszük fontolóra az irodalom számviteli sorrendjét, amely a termeléshez köthető.
Figyelembe vesszük a folyóiratok előfizetését
Néhány könyvelő az előfizetési díjakat a jövőbeni időszakok elszámolásában tartalmazza. De ez rossz. Az előfizetésért fizetett összeg előre van <10> és tükröződik a 60. számla "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" <11>.
Miután megkaptuk a folyóirat vagy újság következő kiadását, az elsődleges dokumentumok alapján figyelembe vesszük annak értékét a 10 "Anyagok" <12> (számla 10 terhelése - jóváírási számla 60), és azonnal törölje a szokásos tevékenységekkel kapcsolatos kiadásokat <13> (számla terhelése 20 (26) - a 10. számla hitele). Elektronikus kiadványok előfizetésénél, számla és aktus beérkezésekor az előfizetés költségeit azonnal el kell számolnunk a kiadásokért, megkerülve a 10. számlát.
A nyereségadó kiszámításakor a szakmai kiadványok költségei a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos egyéb termékek között szerepelnek <14>. Ugyanakkor, adózási célokra, a költségeket figyelembe veheti ugyanazon a témában több nyomtatott kiadvány egyidejű megválasztása <15>.
A következő sorrendben elfogadjuk az adó levonását.
1. LÉPÉS: Ha a kiadótól olyan számlát kapunk, amelynek levonható HÉA összege előleg, levonásként fogadjuk el <16>.
2. lépés Ha számlát kap a már megadott számokért (többnyire az egyes számokban vannak befektetve):
- Hónapot fogadunk el egy adott kiadási szám levonásához;
- ugyanakkor ugyanazt a HÉA-t vissza kell fizetni az előlegszámlán levonásra <17>.
A napilapokon általában egy számlát állítanak ki, például egy hónapra vagy negyedre <18>.
Az üzleti szakirodalomban tükrözünk
Bár a könyv több mint egy éve használatban van, annak értéke valószínűleg nem haladja meg a 20 000 rubelt. (vagy az operációs rendszer költségének más, az Ön számviteli politikája által meghatározott alsó határa) <19>. Ezért a számviteli üzleti irodalomban az MPZ összetételében figyelembe veszik a 10 "Anyagok" <20> és írja le a szokásos tevékenységek költségeit, amikor átkerül az egységhez (a 20., 26., 44. számlán stb.) <21>.
Nyereségadó-célokra az üzleti szakirodalmat, függetlenül az értéktől, nem kell amortizálni <22>. Az akvizíció költsége az egyéb beszerzési költségek teljes egészében szerepel az akvizíció időpontjában <23>.
A könyvekre vonatkozó HÉA levonható <24>, ha:
- irodalmat kaptak és fogadtak el;
- az irodalom a HÉA alá tartozó tevékenységekre vonatkozik;
- van egy megfelelően kiállított számla.
Az előfizetések és könyvek "egyszerűsített" elszámolása
Azonban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy ha a megszerzett szakirodalomnak valóban egyszerűsítettnek kell lennie a munkához, akkor figyelembe veheti költségeit a költségekben.
MELNICHENKO ANATOLY N. - az Orosz Föderáció államtanácsosa, 1. osztály
"Valójában az előfizetési kiadások megvásárlásának költsége nem szerepel az USDO alkalmazásakor figyelembe vett költségek listájában <26>.
Ha azonban a kiadások a speciális (normatív) szakirodalom megszerzéséhez kötődnek, amelyekből közvetlenül felhasználják az áruk előállítását (munkák, szolgáltatások), vagyis azok szükséges összetevői, akkor az ilyen költségek az anyagköltségeknek tulajdoníthatók, <27>”.
Ugyanezt a véleményt osztja a legtöbb bíróság <28>.
Ha a könyvek, magazinok, újságok és más kiadványok egyértelműen termelési orientációval rendelkeznek, akkor a számlájukkal kapcsolatos problémák nem merülhetnek fel. A másik kérdés az, ha olyan nyomtatott termékeket vásárolt, amelyek nehéz vagy akár lehetetlen szakmai kategóriába sorolása, de ugyanakkor fontolóra veszi annak megszerzését is, például ahhoz, hogy kedvező képet teremtsen a cégről. Ha úgy dönt, hogy ezeket a költségeket a termelési költségek részeként veszi figyelembe, készen áll arra, hogy súlyos érveket terjesszen elő az Ön ügyére, amely valószínűleg bíróság előtt kell bizonyítania.
<5> cikk (1) bekezdése. 252. cikk, 29. cikk, 29. cikk 270 az adótörvény
<6> cikk (2) bekezdése; Az adótörvény 171
<10> Nos. 3, 16 PBU 10/99
<11> Számlák
<12> 5 PBU 6/01
<13> 5 PBU 10/99
<16> 12. cikk, 12. cikk 171. cikk, 9. cikk, 9. cikk 172 Az Orosz Föderáció adótörvénye
<17> cop. 3. 170. számú adótörvény
<19> 4 PBU 6/01
<20> 5 PBU 6/01
<21> 2 PBU 5/01
<22> (1) bekezdés, al. 6. § (2) bekezdése. Az RF adótörvénye 256
<24> cikk (2) bekezdése; 171. § (1) bekezdése. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénye
<26> cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16
<27> cop. 5 cikk 1 cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16