Anyagi haszon
Az anyagi haszon - az adófizető által kapott külön jövedelem - egyén, költségmegtakarítás formájában. Az anyagi juttatások típusai a művészetben szerepelnek. Az adótörvény 212. cikke.
A személyi jövedelemadóból származó anyagi juttatás
Az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik az adófizetők pénzbeli vagy természetbeni juttatásait, illetve az elidegenítés jogát, valamint az anyagi juttatásokból származó bevételeket. amelyet az adótörvény 212. cikkével összhangban állapítottak meg (az adótörvény 210. cikkének (1) bekezdése).
Az adóalanynak az anyagi járadék formájában kapott jövedelme (az Orosz Föderáció adótörvénye 212. cikke 1. pontja):
1) az adóalany által a szervezetektől vagy az egyéni vállalkozóktól kapott kölcsönzött (hitel) forrásokból származó kamat megtakarításából nyert anyagi előny;
2) az adóbevallásban egymástól kölcsönösen függő magánszemélyekkel, szervezetekkel és egyéni vállalkozókkal kötött polgári joggal kötött szerződés (áruk, szolgáltatások) beszerzéséből származó anyagi előny;
3) az értékpapírok, a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek megszerzéséből származó anyagi juttatás.
Az adófizetők által kölcsönvett (hitel) alapokból származó kamat megtakarításából nyert anyagi előny
Az anyagi juttatást abban az esetben határozzák meg, ha megtakarításokat igényelnek az adófizetők által a szervezetektől vagy az egyéni vállalkozóktól kapott kölcsönvett (hitel) pénzeszközök felhasználására. Az anyagi juttatás adóköteles összege az alábbiak szerint definiálható: (az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke 2. pontja):
1) a többlet a kamat összege használatáért kölcsönzött (hitel) alapok denominált rubelt, alapján számított kétharmados a jelenlegi refinanszírozási ráta szerint a központi bank az Orosz Föderáció napján tényleges jövedelemmel az adózó, a kamat összege alapján számított feltételeinek a szerződést;
2) meghaladja a kölcsönzött (hitel) alapok igénybevételének kamatlábát, devizában kifejezve, évi 9 százalék alapján, a szerződés feltételei alapján számított kamat összege fölött.
A jövedelem tényleges kézhezvételének időpontját minden olyan hónap utolsó napjaként definiálják, amelyre hitelnyújtási alapokat nyújtottak (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke 1. pontjának 7. alpontja).
A jövedelemre kivetett adókulcs ilyen anyagi juttatás formájában 35 százalék (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke 2. bekezdése).
A szervezet 1 évre 100 ezer rubel összegű kamatmentes kölcsönt adott ki a munkavállalónak. A CBR refinanszírozási rátája évente 15% az egész futamidőre.
Az anyagi juttatás a 15% -os 2/3-nak felel meg 10% -nak évente.
Ennek megfelelően évente az anyagi juttatás összege 10 ezer rubel (100 000 * 10%)
Az anyagi juttatás nem adóköteles az átvétel esetén:
- az Orosz Föderáció területén található bankoktól kapott anyagi juttatás a banki kártya nyújtására vonatkozó szerződésben meghatározott kamatmentes időszakban a bankkártyával végzett műveletek kapcsán;
- anyagi előnyök származnak megtakarítások kamat használatát kölcsönzött (hitel) biztosított pénzeszközök új vagy megszerzése az Orosz Föderáció az apartmanház, a szoba vagy részvény (részvény) abban a telkek kiosztott egyéni lakásépítés, és földterületek, ahol a megszerzett lakóházak találhatók, vagy bennük részvények (tétek);
- anyagi előnyök származnak megtakarítások kamat használatát kölcsönzött (hitel) által biztosított források a bankok területén található az Orosz Föderáció, azzal a céllal, hogy a refinanszírozási (hitelezési) hitelek (hitelek) kapott vagy megszerzése az Orosz Föderáció egy lakóház, lakás , helyiség vagy részvény (részvény) abban a telkek kiosztott egyéni lakásépítés, és telkek, amelyen a házak szerzett, IL és részvényeket (részvényeket) tartalmaz.
Az utóbbi két esetben a jövedelem formájában anyagi nyereség adómentes, feltéve, hogy azok a jogok, az adózó kap ingatlanadó levonása személyi jövedelemadó (set 3. pontban 1. bekezdés 220. cikke adótörvény által elfogadott, az adóhatóság 8. pontjával összhangban a 220. cikk adótörvény.
Az áruk (munkák, szolgáltatások) megszerzéséből származó, az adóalanyoktól függő magánszemélyekkel, szervezetekkel és egyéni vállalkozókkal kötött polgári jogi szerződés alapján szerzett anyagi haszon
Ebben az esetben az adóalap meghatározása a többletköltségét azonos (homogén) termékek (munkák, szolgáltatások) által értékesített személyek, akik egymással összefüggő kapcsolatban az adózó, normál körülmények között, akik nem függnek egymástól, a végrehajtásáról azonos árak (homogén) termékek (munkálatok, szolgáltatások) az adóalanynak (az Orosz Föderáció adótörvénye 212. cikke).
A jövedelem tényleges juttatás formájában történő tényleges átvételének időpontját az áruk (munkák, szolgáltatások) megszerzésének napjaként határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke 1. pontjának 3. bekezdése).
Az ilyen anyagi juttatás jövedelemtulajdona szerinti adókulcsa 13 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénye 224. cikkének 1. pontja).
A főigazgató egy lakásból vásárolt a szervezetből, 1 millió rubel áron. A piaci ár egy ilyen lakás 3 millió rubel.
A főigazgató anyagi nyeresége ebből a műveletből 2 millió rubel (3 millió - 1 millió).
Az értékpapírok, a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek megszerzéséből származó anyagi előny
Ebben az esetben az adóalap meghatározása az értékpapírok piaci értékének, a határidős ügyletek pénzügyi értékének meghaladása az adózó tényleges költségeinek megszerzése céljából (az Orosz Föderáció adótörvénye 4. cikkelyének 212. cikke).
A jövedelem tényleges elnyerésének időpontja az anyagi juttatás formájában az értékpapír vásárlásának napja. Ha a fizetés szerzett értékpapírok után az átmenetet az adózó tulajdonosi ezen értékpapírok, a határidő a tényleges jövedelemmel definiáljuk a dátumot a megfelelő fizetési cserébe az ára a vásárolt értékpapírok (sz. 3, p. 1, Art. 223. adótörvény).
Az ilyen anyagi juttatás jövedelemtulajdona szerinti adókulcsa 13 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénye 224. cikkének 1. pontja).
A munkavállaló részvényeit részvényenként 1 ezer rubel áron vásárolta meg a társaságtól. Az ilyen részvények piaci értéke részvényenként 5000 rubel.
A munkavállaló anyagi juttatása 4 ezer rubel lesz 1 részvényenként (5 ezer - 1 ezer).