A természeti erőforrások megadóztatása
A természeti erőforrások megadóztatása * 1
A minisztérium helyettes vezetője
adópolitikája az Oroszország Pénzügyminisztériumának
Annak érdekében, hogy egyszerűsítsék az adórendszert, csökkenti az összes adót és kötelező kifizetések, az adóterhek csökkentésére, valamint, hogy megfeleljen az érdekek egyensúlyát az állam és az adófizetők törvényhozó és végrehajtó szervek dolgozni javítására adójogszabályok, főleg a befejezése a RF adótörvény (adótörvény RF, kód).
Ható gyomrában az Orosz Föderáció szabályozás egy részén fizetés altalaj használatra, amely egy keret, és nem biztosít kellően egyértelmű meghatározása kulcsfontosságú adó elemek a számítás a különadó altalaj használatra.
Azonban az Art. 17. Az adótörvény az adó tekinthető bizonyítottnak, ha az adófizetők meghatározzuk és a következő elemeket adózás: az objektum az adózás, adóalap, adó összegét, adókulcs, adó számítási eljárást, és az eljárás és feltételei adófizetést.
Az Orosz Föderáció adótörvényének "Ásványi kivonási adó" című fejezettervezetét összhangba hozták a Kódex egyik részével, vagyis az adózás összes elemét tartalmazza.
Az adó kiszámítására és befizetésére vonatkozó eljárás az ásványi vagyon ásványok kitermelésére vonatkozó fizetés kiszámításának jelenlegi eljárásán alapul.
Az adótörvény "Ásványi kivonási adó" című fejezetének előkészítésekor nagy figyelmet fordítottak az ásványi nyersanyagárak arányának meghatározására és az olajtermelő iparágak meghatározására.
Az "Ásványi kivonási adó" című fejezet többféle változatát javasoltam.
Az egyik lehetőséget az Orosz Gazdasági Fejlesztési Minisztérium és az Oroszországi Adó- és Adóbehajtási Minisztérium szakemberei készítették, és a bányászati műveletekre kivetett adókulcsok meghatározásához különböző együtthatókat alkalmaztak:
- a készletek kimerülésének együtthatója (K1);
- a geológiai szerkezet összetettségének koefficiense (K2);
- zonálási tényező (K3);
- hasadási tényező (K4);
- nyersanyagminőség-tényező (K5);
- a gazdasági feltételek koefficiensét (K6), amelyet a Dayting Brand árának az Adótörvény által meghatározott mutatóhoz viszonyított átlagának arányában számítanak ki.
A szénhidrogéneknek (Sb) 21% -nak megfelelő alapárat kellett alapulnia.
Figyelembe véve azt a tényt, hogy az altalajhasználat adózása fiskális irányba mutat, javasoljuk, hogy a mező (licencelési terület) meghatározott kamatlábát (SN) számítsák ki az alábbi képlet szerint:
szénhidrogének esetében: Сн = Сб х К1 х К6 х (К2 + К3 + + К4 + К5) / 4;
egyéb ásványi anyagok esetében: Сн = Сб х К1 х х (К2 + К3) / 2.
Ezen kívül, aggályok merültek, hogy ezek közül néhány tényező eredményez hatékony bányászat, visszaélésekhez vezet az alkalmazása csökkenti együtthatók, és zavarja a beadás. Során számos értekezleten olajtársaságok, geológusok és más szakértők tegyen javaslatot, hogy vezessenek be egykulcsos skálán csak egy korrekciós tényező - Gazdasági hatékonyan kezelni transzferár.
A döntés született szinten az orosz kormány, és az új verzió a tervezet szövetségi törvény „A módosításokra és kiegészítésekre második része az adótörvény, eltörlése és módosító más jogi aktusok az Orosz Föderáció”, a módosított orosz pénzügyminisztérium (egyeztetett az érintett minisztériumok és ügynökségek ), az Állami Duma megfontolás tárgyává tette.
Ez a szövetségi törvénytervezet elsősorban az adótörvény "ásványi kivonási adó" című fejezetének kidolgozására irányult.
Említett tervezet szövetségi törvény az adórendszer, az Orosz Föderáció, hogy a meglévő pillanatában fizetés az ásványi erőforrások jogdíjat a reprodukció az ásványkincs bázis olaj és a jövedéki adó bevezetésre bányajáradék és egységes adókulcsok vannak beállítva az egyes ásványi.
Ugyanakkor tervezik az ásványi és nyersanyag-alap és az olaj- és gázkondenzátum jövedéki adójának visszavonására vonatkozó levonásokat. Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének "Ásványi kivonási adó" című fejezetének javasolt alapja az alapanyag felhasználásának kifizetésére vonatkozó díjszabási rendszer, amely biztosítja az új normák alkalmazhatóságát.
Adókulcsok az ásványkincsek kiaknázását alapulnak a járulékokat a reprodukció az ásványkincs bázis fizetendő az Orosz Föderáció költségvetés (50-60% attól függően, hogy milyen típusú ásványi), sredneslozhivsheysya kifizetések aránya az altalaj a jelenlegi rendszerben, és az olaj - figyelembe véve a jövedéki adót.
Ugyanakkor az biztosítja kiigazítását az adó mértéke az olaj, amelynek mértéke jellemző dinamika világpiaci olajárak, amely biztosítani fogja az adó rugalmasságát a hirtelen változások a világpiacon. Így az elv működik: az alacsony olajárak az adóterhek csökkenéséhez vezetnek, magas olajárakkal, az adóterhelés nő, de ésszerű határokon belül marad.
Ezt az intézkedést ténylegesen elfogadták az olajvállalatok által alkalmazott átadási árak leküzdése érdekében.
Meg kell jegyezni, hogy a javasolt változtatások és kiegészítések feltételezik a piaci árak adóügyi alkalmazását, ezáltal növelve az aluljáró és ennek megfelelően a költségvetési bevételekre vonatkozó kifizetések adóalapját.
Számos esetben az ásványok kitermelésére nulla adó mértéke van.
Az ásvány- és nyersanyag-alapok reprodukciójára vonatkozó levonások megszüntetése mentesíti a kitermelő szervezeteket a geológiai kutatási munkák kötelező jellegű finanszírozására. A jelenlegi rend gyakran a geológiai kutatási munkák költségeinek nem hatékony elosztását eredményezi.
Hála a felvételét költségeinek geológiai feltárás a költségek jövedelemadó a cég képes lesz megtervezni ebben a részében az összetétele és szerkezete geológiai feltárás munkák összhangban a legígéretesebb területekre.
Ugyanakkor a kérdéssel foglalkozik elkülönítése a szövetségi költségvetésben a feltárási munkák szerinti szövetségi programok geológiai vizsgálat és a reprodukció az ásványok bázis.
Így különösen az adóalapot a kivont ásványok értékének tekintették.
A kivont ásványi anyagok mennyiségét a bányásztott ásványi anyag első kereskedelmi termékének mennyisége határozta meg.
A bányászott ásványianyag-ásványok költségét az ásványi ásványi anyag első kereskedelmi termékének a költsége határozta meg.
A bányászott ásványok első kereskedelmi termékének mennyiségéről és értékéről számos cikk található.
Az első kereskedelmi terméket minden egyes, a bélből kivont ásványi anyagban (hulladékból, veszteségből kivont) hasznos összetevőként külön-külön határoztuk meg.
- azon a napon, amikor az árucikk a kivont ásványi nyersanyagok kezdeti feldolgozása (előkészítése) után késztermékek raktárába (raktározás) kerül;
- egynapos szállítás kereskedelmi termék a recipiens (a jutalék az áruk eladása vagy egyéb műveletek műveletek nem ismerik áruk értékesítése), vagy a nap adatátvitel további feldolgozás (dúsítás, technológiai átalakítás) nélkül helyezi a késztermék raktár;
- azon a napon, amikor az árut a fő csővezetékbe vagy a hálózatba kell szállítani a címzettnek;
- nap az irányt az áru termék saját technológiai és termelési igényeit.
Az Állami Duma azonban úgy döntött, hogy visszavonja az "első kereskedelmi termék" fogalmát. Elfogadása fejezet adótörvény ásványok elismert termékei kitermelő iparban szereplő ténylegesen előállított (kivont) mélyéből az ásványi nyersanyagok (rock, folyadék, és más keverékek), az első a minőség megfelel az állami szabvány, az Orosz Föderáció, az ipari szabvány, regionális szabvány, a nemzetközi standard, és az egyes kivont ásványokra vonatkozóan meghatározott szabványok hiányában - a szervezet (vállalkozás) standardja. Így a koncepció adózási szempontból bevezetésre kerül - a kitermelt nyersanyagok minőségi színvonala.
Továbbá úgy döntenek, hogy gyakorlatilag minden ásványi anyag esetében emelni kell az árakat, és az első három évben módosítani kell az olajra alkalmazott arányt és gazdasági együtthatót. A tétek egyre töredékesebbek. Állítólag a következő adókulccsal adóztatható (zárójelben az Állami Duma által elfogadott árak):
1) 2,5 (3,8)% a következő ásványok bányászatában:
2) 3% a következő ásványok bányászatakor:
színesfémek (4.8.);
apatit-nepheline és foszforit ércek (4.0);
3) 3,5% a következő ásványok bányászatában:
bányászat és kémiai nemfém alapanyagok [a káliumsók, az apatit és a foszforitérgek kivételével (5.5.)];
só természetes és tiszta nátrium-klorid (5.5.);
radioaktív fémek (5.5.);
szén, szén, barna és éghető pala (4,0);
hőenergia és ipari víz (5,5);
4) 4,5% a következő ásványok bányászatában:
Nem fémből készült nyersanyagok, amelyeket elsősorban az építőiparban használnak (5,5);
Nemfémes bányászati ércek (6.0.);
bitumenes kőzetek (6.0.);
föld alatti friss és ásványvizek (7,5);
más ásványi anyagok, amelyek nem tartoznak más csoportokba (6.0.);
5) 6% a következő ásványok bányászatakor:
piezo-optikai nyersanyagok, nagyon tiszta kvarc alapanyagok és kő színű nyersanyagok (6,5);
ritka fémek, mindkettő saját lerakódásokat képez, és más összetevőkhöz kapcsolódó ásványi anyagok (8.0);
6) 7 (6,5)% a nemesfémek kivonásakor;
7) 8% a következő ásványok bányászatakor:
természetes gyémántok, egyéb drágakövek és féldrágakövek (8.0);
színesfémek (8.0);
többkomponensű összetett áruérc - 8,0;
8) 16,5 (16,5)% földgáz és gázkondenzátum gáztermelésében;
Az Állami Duma azonban egy másik lehetőséget választott.
Ezt az együtthatót az adófizetők egymástól függetlenül határozzák meg a képlet szerint:
ahol Ц - átlag az uráliai nyersolajárak hordónkénti dollárban kifejezett adózási időszakára vonatkozóan;
P az amerikai dollár adózási időszakának átlagos értéke az orosz bank által meghatározott rubelráta számára.
Az Urals olajminőségi napi árajánlatokat legkésőbb minden hónap utolsó napján az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó hatóság hivatalos információforrásai útján hozzák.
Az adó összegét a megfelelő adókulcs termékéből kell kiszámítani, figyelembe véve az együtthatót és az adóalap nagyságát.
Az adóterheket főként a nemzetgazdaság nagy ágazatainak tekintették, így például a kőolaj és a földgáz kitermelését, mivel ezek az iparágak a költségvetési bevételek több mint 80% -át teszik ki.
Az olaj-komplexum adóterheinek kiszámítását független szakértők végezték, figyelembe véve az Oroszországi Föderáció adótörvényébe való felvételre javasolt összes javaslatot:
- a nyereség aránya 24%;
- új vámok (törvény által meghatározott);
- az adók levonása;
- az olajárak különböző változatait alkalmazták stb.
Ennek eredményeként a számítások finomított névleges adóterhelés az olaj komplex csökkent 42,3 (a jelenlegi adórendszer) 41,7% (adók százalékában bevétel), illetve 0,6 pont.
Az OAO Gazprom szerint az erőforrás-fizetések adóterhe 0,7 ponttal csökkent a jelenlegi adórendszerhez képest.
Az Oroszországi Föderáció jogszabályainak megfelelően megkötött termelésmegosztási megállapodások végrehajtásakor az adókulcsokat 0,5-es együtthatóval kell alkalmazni. Ugyanakkor megmarad az úgynevezett „nagyapa záradék” (stabilizálás norma) a régi megállapodások: Szahalin - 1, Szahalin - 2, Kharyaginskoye és Samotlor megállapodást.
Ezen túlmenően, az alanyok a jogalkotási kezdeményezés kötött annak szükségességét, hogy az említett cikkben az Orosz Föderáció adótörvény fejezet szabályozza a források elosztása a fizetendő adót a bányászat költségvetései közötti különböző szintjein az orosz költségvetési rendszer.
A jelen orosz változat a kormánynak nincs rendelkezések tekintetében a források elosztása kivetett adóból származó ásványkincsek kiaknázását költségvetései közötti különböző szinteken, mivel azt feltételezték, hogy az eloszlás ezen alapok lesznek összhangban a költségvetés az Orosz Föderáció előkészítésében szövetségi törvényeket a szövetségi a következő pénzügyi év költségvetését.
Kompromisszumos változatot fogadtak el, és a javasolt szövetségi törvény 11. cikke előírja, Az Orosz Föderáció költségvetési törvényének 48. szakasza, amely az ásványi nyersanyag adó összegének különböző szintek közötti költségvetésének megoszlását szabályozza.
A szénhidrogén nyersanyagok kinyerése során:
- Az adó 80% -a jóváírásra kerül a szövetségi költségvetésbe;
- Az adó összegének 20% -a jóváírásra kerül az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében.
A szénhidrogén nyersanyagok kivonása az autonóm körzet területén, amely a tartomány vagy régió része:
- Az adókulcs 74,5% -a jóváírásra kerül a szövetségi költségvetésbe;
- Az adó összegének 20% -a kerül jóváírásra a kerületi költségvetésben;
- Az adó összegének 5,5% -a kerül jóváírásra a tartomány vagy régió költségvetési bevételére.
A leggyakrabban használt ásványok bányászatakor az adó összegének 100% -a az Orosz Föderáció alkotóelemeinek költségvetésébe fizetendő.
Egyéb ásványi anyagok esetében:
- Az adó összegének 40% -a jóváírásra kerül a szövetségi költségvetési bevételre;
- Az adókulcs 60% -a jóváírásra kerül az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében.
A tartomány (régió) részét képező Autonóm Okrug területén kivont egyéb ásványok kivonásakor az adó összegét az autonóm körzet és a tartomány (oblast) közötti megállapodásban meghatározott módon határozzák meg.
Az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán található ásványok bányászatakor a teljes adó összege átkerül a szövetségi költségvetésbe.
Az említett törvényjavaslat bevezet egy adót az ásványi anyagok kivonására az Orosz Föderáció adózási és vámrendszerébe. A 22. "Jövedéki adó" című 22. fejezet módosítása az olajra kivetett jövedéki adók megszüntetésével kapcsolatos kérdések tekintetében.
Ugyanakkor módosításokat hajtanak végre az Orosz Föderáció "Az aljnövényzetre" vonatkozó törvényeire, tekintettel azokra a normákra, amelyek ma szabályozzák az ásványi anyagok kivonására szolgáló talajfelhasználás kifizetéseinek kiszámítására és elosztására vonatkozó eljárást. Az "altalaj" RF törvény 5. szakaszában "A felszín alatti források felhasználásának kifizetései" című, az aljnövény használatára kivetett nem adó jellegű kifizetések listája szerepel.
Az altalaj használata során a következő kifizetéseket hajtják végre:
- egyszeri kifizetés az altalaj használatához;
- rendszeres kifizetések az altalaj használatához;
- a közalapokból nyert földalatti földtani információ kifizetése;
- a pályázatban való részvétel díja (árverés);
- az engedélyek kiadásának díja.
Az Állami Duma úgy döntött, hogy kizárja az Orosz Föderációról szóló törvény "Az altalajról" díjat a vízterület és a tengerfenék használatára, mivel ezt a díjat a vízügyi jogszabályok szabályozzák.
Ezenkívül az altalajok az Orosz Föderáció törvényeivel összhangban megállapított adókat és díjakat fizetnek az adók és díjak tekintetében, és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb kifizetéseket. A stabilizációs arányokat még mindig bevezetik, hogy a régi termelési megállapodások alapján fizessenek kifizetéseket.
A termelésmegosztási megállapodásokban részt vevő felszín alatti felhasználók az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizetnek kifizetéseket az altalaj-források felhasználásakor.
Így, amikor így a függőben lévő törvényjavaslat eltávolítjuk a legfőbb akadályt a vonzó gazdasági ágazatokban, különösen az iparban a kőolaj és a földgáz, a beruházások, hogyan lehet létrehozni egy stabil és kiszámítható adórendszer.