Az a cikk, ahonnan forrást írnak le a nem felhasznált beszámolók után fizetendő HÉA-ra (-
A HÉA FORRÁSÁNAK FORGALMAZÁSÁNAK SZÁMÁRA
A VÉLETLENSZERŰ HITELES BIZTOSÍTÁSHOZ
Jelenleg az egyik legellentmondásosabb kérdés az, hogy a művelet megadóztatásának módja az adós szervezet pénzügyi eredményei után fizetendő követelés nélküli elszámolások leírása az elévülés lejártát követően.
Ebben a helyzetben felmerülnek a következő kérdések.
Milyen forrásokból kell elszámolni a HÉA-t, amelyet nem mutatnak ki az offszetre vonatkozóan, amelyet a megvásárolt értéktárgyak hozzáadottérték-adójának 19. számláján felsorolnak?
Milyen összegű, nem igényelt beszámolót kell figyelembe venni a jövedelemadó hatálya alá tartozó pénzügyi eredmény meghatározásánál (beleértve az ÁFA-t is)?
A gazdálkodó pénzügyi eredményére esedékes késedelmes számlák elszámolásakor el kell döntenie, hogy mely pénzösszeggel írja le a beérkező ÁFA-t (a 19. számon szerepel).
Így általános szabályként, amikor a szervezet - a vevő árucikkeket (munkákat, szolgáltatásokat, anyagi forrásokat) kap, számlázási bejegyzést végez a számlán:
41. terhelés (10, 26.) 60. hitel (76) - áruk és anyagok jóváírása (szolgáltatások fogyasztása);
Debit 19 Credit 60 (76) - tükröződik a hozzáadottérték-adóban a felhalmozott árukra és anyagi értékekre (elfogyasztott szolgáltatások).
1) meg kell szerezni (jóvá kell hagyni) az anyagi erőforrásokat (munka, szolgáltatások);
2) anyagi erőforrásokat (munkák, szolgáltatások) kell fizetni a beszállítónak;
3) az anyagi erőforrások (munkálatok, szolgáltatások) költségeit a termelés (forgalom) költségeihez kell rendelni;
Mivel a mi helyzetünkben nem az alábbi követelményeknek, azaz a kifizetés a szállító, a gazdálkodó az áfát nem tartalmazzák a kifizetéseket a költségvetésből.
Azonban egy ilyen helyzetben a Pénzügyminisztérium nem teljesen igaz, mert köszönhetően a profit maradt a rendelkezésére a cég, terhelendő tényleges költségek szervezet. Ugyanebben a helyzetben a hozzáadottértékadó említett igazoló dokumentumokat az érték a kifizetetlen anyagi (munkák, szolgáltatások), nem költség önmagában, valamint a fizetés a ténylegesen kapott érték (áru) szervezet - a címzett nem történt meg, és nyilvánvalóan már nem állnak rendelkezésre, mivel az elévülési idő lejárt.
Ezután a Pénzügyminisztérium logikáját követve, amikor az adós szervezet pénzügyi eredményére fizetendő könyvelést ír le, akkor is beszélhet az adósság visszafizetéséről a szállítónak, és ennek megfelelően a HÉA megfizetéséről. Ugyanakkor a fizetendő számláknak tulajdonítható hozzáadottérték-adó összegét fel kell tüntetni:
68. jóváírási jóváírás, azaz 19. írja le a költségkeret kiszámításához.
Tehát a könyvelésben nem fizetett számlák pénzügyi eredményének leírásánál a könyvelés történik:
Betéti 60 Hitel 80 "Eredmények és veszteségek", beleértve a HÉA-t. Ebben az esetben a mérlegelés a betéti számla 80 héa-összegek tulajdonítható leírásra számlák fizetendő számlaegyenleg számításánál a 80 jön létre a pénzügyi eredmény, amelyet most hozott adózási szempontból (lásd. Alább).
Felmerül azonban a kérdés: mekkora összeg ebben az esetben jövedelemadó - beleértve az ÁFÁ-t is?
Véleményünk szerint itt meg kell beszélni a szervezet által kapott jövedelem miatt, hogy nem fizetett a beérkezett árukért és anyagokért (munkák, szolgáltatások).
A 41. cikkel összhangban adótörvény bevétel elismert gazdasági pénzbeni vagy természetbeni kerülnek rögzítésre abban az esetben a lehetőségét annak értékelésére, és olyan mértékben, hogy az ilyen előnyöket lehet becsülni, és megfelelően meghatározott c feje a második rész RF TC.
Mivel az adózási jogszabályokban (különösen a nyereségadóval kapcsolatban) jelenleg nincs "gazdasági haszon" koncepció, szükségessé válik a gazdasági elméletre való áttérés, különösen mivel az adótörvény 3. cikkének 3. pontja meghatározza: az adókat és a díjakat gazdasági indoklással rendelkezik. Meg kell jegyezni, hogy a juttatás anyagi alapja a jövedelemhez való besorolás fő feltétele.
A gazdasági elmélet szempontjából a jövedelem a vagyon növekedését vagy egy gazdálkodó kötelezettségének csökkenését jelenti, amelyet gazdasági tevékenysége okoz, és amely a saját tőkéjének növekedéséhez vezet.
A mi helyzetünkben az eszközök növekedése nőtt, i.e. kapott ingatlan (készletek, munkák vagy szolgáltatások). Ebben az esetben a jövedelem a készlet tényleges értéke lesz, amely a 10 (41) számon van felsorolva, azaz. mivel a hozzáadottérték-adó természeténél fogva a termelés minden szakaszában létrejött hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának egyik formája, és nem a vállalkozás jövedelme.
Így a jövedelemadó szempontjából adóköteles számlák a HÉA nélkül számítanak.
Aláírta E. Sharonov sajtóját