A számlák jobbak, ha nem rögzítik
Még akkor is, ha az eladó helyesbíti a számlán elkövetett hibát, az adóhivatalnokok kötelesek megfizetni a vevőt. Annak érdekében, hogy ne vitatkozzunk velük, kérjük a szállítóktól, hogy ne tegyen hibás számlákat, hanem újból regisztrálja őket.
Természetesen minden beszállítótól kapott számlát ellenőrizni kell. De nem mindig elég idő, erőfeszítés, figyelem vagy szabad munkaerő. Így gyakran hibákat ezen alapvető dokumentum a vevő értesítést követően lépett könyv vásárlások, az ÁFA rajta kerül a levonás, a levonás látható a nyilatkozatot és a nyilatkozat fel.
A helytelen számla a vállalat és a szállító közötti tranzakció újratervezésének köszönhető. Például visszaküldte az ilyen számlán átadott áruk egy részét, ami kiesett. Vagy az eladó hibásan hoz egy drágább terméket jobb minőségű, és a főnök úgy döntött, hogy nem adja vissza, és fizetni a különbség az ár. Előfordul, hogy a szerződéses ár pénznemben van kifejezve, de a szállító számlát állít elő rubelben, miután kiszámította az áru értékét a szállításkor. És később fizetsz, ennélfogva enyhén eltérő összeget.
De hagyja, hogy a szállító kihasználja ezt a lehetőséget nem éri meg - ez semmi, de a cégétől, az adó tisztviselői követelik a bírság megfizetését. Minél több idő telt el a számla levonása óta, annál több büntetés lesz. Ahol származnak, az egyik szeminárium magyarázta a Vsevolod Levy Szövetségi Adószolgálat közvetett adói részlegének helyettes vezetőjét.
"Az adótörvény 54. cikke értelmében a hibákat a megbízásuk idején korrigálni kell. Ezért az eladó, aki hibát követett el a számlán, majd valami megváltozott, elegendő az eredeti bejegyzés helyesbítését az értékesítési könyvben. Ha a korrekciók befolyásolják az áru értékét és az adó összegét, az eladónak frissített nyilatkozatot kell benyújtania az adott időszakra "- bemutatta a szállító Vsevolod Levy sorsát.
Nyilvánvaló, hogy egy ilyen megközelítésből az eladó csak egy esetben kényelmetlen lesz - ha a számlán szereplő adó összegét nagy mennyiségben korrigálják. Ezután a különbséget át kell vinni a költségvetésbe, és meg kell fizetni a büntetéseket. De ez elég fair - végül is tévedett, feltárva egy kezdeti változata a számla, akkor. Ha a korrekciók pusztán technikai jellegűek és az összegeket nem befolyásolta, akkor a szállító nem veszít semmit. A vevő elvész, és minden esetben.
"A vevővel való helyzet rosszabb," elismerte Vsevolod Levy. - Az a tény, hogy nem hibázott. De mivel az eladó korrigálta a számlát, az első változat meghatározása szerint helytelen, ezért nem szolgálhat levonási alapként. A vevőnek a helyes számlája csak abban az időszakban jelent meg, amikor az eladó korrekciót tett. Ezért az érvénytelen számla törlésre kerül és a hozzá tartozó bejegyzést törölni kell a vásárlási könyvből. És a korrigált számla új rekordját abban az időszakban kell elvégezni, amikor megkapta. "
Nem igazságtalan, hogy a vevő fizet a szállító hibájára, Vsevolod Levy nem látja. "Panassz be panaszt az eladónak" - felelte a szeminárium látogatóinak zavaros pillantásaival. Az eladó hibázott, amelyért fizetni fog. Fogadjon vele, miért hibásan kiállította a számlát. Vagy válasszon olyan partnereket, akik nem fognak tévedni. "
Mintha ez lenne a helyzet
Azonban a legegyszerűbb módja annak, hogy a szállítók ne kérjék ki az egyszer kiállított számlákat, hanem újonnan kiállított számlákkal helyettesítsék őket. És hibás másolatokat küld a szemétbe.
Ezután az ellenőrzés egyszerűen nem ismeri a számla eredeti verziójának hibáját, még akkor sem, ha az áru értéke és az adó összege megváltozott. Sőt, ebben az esetben vymozhete újratervezi az alapja az időszakot, amely megkapta az eredeti számlát, mintha ők rossz, rossz adatok írásával egy könyvet vásárol. Nem szükséges átruházni a teljes levonást egy későbbi időpontra.
Sokkal nehezebb, ha az eredetileg helytelen összegű számlát Ön vagy szállítója már "bepillantotta" az ellenőrzés során. Például az adóbevallást ellenőrző adóhatóságok kérésére átnyújtották az összes adót. Az ellenőrök úgy vélték, hogy érvényesek, mert abban az időben nem tudtak további rekalkulációkról.
Ezután valószínű, hogy az adóhatóságoknak érvelniük kell, és hibájukra mutatnak érvelésük logikáját.
Vsevolod Levi az adótörvény 54. cikkének szabályára hivatkozott. Jogos hibákat és torzulást ír elő az adóalap kiszámításakor az elkövetés időszakában. Nem mondja azonban, hogy ez a szabály csak azon hibákra és torzulásokra vonatkozik, amelyeket az adózó maga engedélyezett. Minden esetben alkalmazható, függetlenül attól, hogy az alap kiszámításának torzulása hibás.
Ezenkívül a levonás alapja nem lehet olyan számla, amelyet az adótörvény 169. cikkének (5) és (6) bekezdése (ugyanazon cikk 2. bekezdése) megsértésével állítottak ki. A hatodik bekezdés meghatározza a számla aláírásának szabályait, meghatározza az áruk értékét, és az adó összege ötödik pontot igényel. Valójában csak az elérhetőségről van szó. Ezért, ha ezek a mutatók megváltoztak az újra végrehajtott számlán, ez nem jelenti azt, hogy az előző érvénytelen volt. A HÉA vagy annak részének megfelelő összegének levonása alapjául szolgált.
Tehát, ha az átszámítás után a HÉA összege több lesz, akkor túlfizetése van az előző időszakra. Ha csökkent, akkor a hátralék, amellyel a bírságot természetesen meg kell fizetni. De, látod, az egyik dolog, hogy bírságot fizetni egy különbséggel, és egy másik - a teljes összeg a levonás.
A szerkesztők szeretnék köszönetet mondani a Pénzügyi és Gazdasági Fejlesztési Központnak (www.seminar.ru) a szemináriumszervező anyagának elkészítéséhez nyújtott segítségért.
Engedély foglalással
"Igen, ezt nem tartjuk megsértésnek" - mondta Vsevolod Levy a szemináriumon. - Egy másik kérdés, hogy a számla kézzel írott bejegyzései melyik pontban vannak. Ha azonnal, azaz nyomtatott és azonnal hozzáadott valamit, akkor nincs probléma, ez nem korrekció. De ha bebizonyítjuk, hogy a nyilvántartások később történtek, mint a számla, akkor ez már korrekció. "
És ezek ismertek, le kell zárni a szállító által aláírt és annak vezetője (29. o. Szabályzata a vételek és eladások jelennek jóváhagyott Kormányhatározat száma 914). Ha nincs pecsét vagy aláírás, akkor az adóhatóságok mérlegelni fogják a számlákat, és így a számlát is.
A helyesbítés tényének igazolása érdekében az adóhatóságok kérik a szállítótól a számla egy példányát. És ha vannak olyan grafikonok, amelyek kézzel vannak kitöltve, üresek, akkor az ellenőrök megpróbálhatják megtagadni az áfa-levonást. Bár valójában ez a tény nem bizonyít semmit. Végül is, hogy valamit csak a számla másolatához adjon hozzá, a beszállító maga tudta, amint kinyomtatta. És az ő - elfelejtettem, vagy túl lusta (mindenekelőtt a "hibás" a saját példányai a kitett számlák nem tartozik felelősség).
Tehát, ha a hiányzó adatokat a számlán tapintható összegre írja, akkor ezt csak ideiglenes fedezetnek tekinti - váratlan ellenőrzés esetén. Kérdezze meg a szállítót, hogy töltsön be újra a dokumentumot, és töltse át a dokumentumot.
Igaz, a szállító nem mindig találja meg. Egyszerűen nem figyel a kérésére. De még akkor sem veszít semmit. Az ellenőrzés során ragaszkodhatunk ahhoz, hogy a korrekciók nem egyeznek meg a kiegészítésekkel. Végtére is, a számlák egyik mutatója sem javítva, csak kézzel vannak kitöltve néhány grafikonon.
Oktatási célokra
A tisztviselők azon vágya, hogy a vásárlói rubelt megbüntessék az eladó hibáira, nemcsak a költségvetés pótlására irányuló aggodalom okozta.
"Az elektronikus nyilvántartásokra való áttérés csak akkor lehetséges, ha a számlák gazdaságosságához kapcsolódó összes elem tökéletességre van állítva. Amikor ezt a kérdést vitatták meg (a kormány - a szerk.)., Ez volt afelől, hogy a számlákat a helyzet egészen kielégítő, - döbbent szemináriumon megkínzott állandó gyötrő számlákhoz könyvelők, helyettes vezetője a Department of Tax és Vámtarifa Policy A Pénzügyminisztérium Natalia Komova. - Ezért arra kérem, hogy gondosan dönt minden kérdésre bejegyzési hogy nem működik, akkor tévesen arra ösztönözte a vezetést. "