A közlekedési adó elszámolása a számvitel és az adózás területén
8 (800) 333-45-16 ext. 100
Általában a jármű adó ráfordításként Szokásos tevékenységből származó (5. o. PBU 10/99) és a megrendelés reflexió elszámolás függ, hogy milyen sorrendben a termelési egység vagy szervezet a járművet, amely a kivetés. A számlákra vonatkozó utasítás szerint a közlekedési adó tükröződik a számlán 68 Adók és adóbeszedések számításai. alszámla A közlekedési adó számításai.
A szállítási adó elhatárolása és megfizetése tükröződik a befizetéseknél:
- 20. terhelés (23, 25, 26, 44.) Hitel 68 alszámla Szállítói adó elszámolása - a közlekedési adó kiszámítása (az adó előlege).
- 68-os alvállalkozói terhelés Szállítási adó beszedése Hitel 51 - fizetett szállítási adó (adókedvezmény).
- Betéti díj 91-2 Hitel 68 alszámla A közlekedési adó elszámolása - közlekedési adó hozzáadva.
Abban az esetben, ha a járművet nem használják a szervezet fő tevékenységében (bérbe), a közlekedési adót az egyéb ráfordítások részeként kell elszámolni (a 10/99 PBU 11. bekezdése).
A szervezet által alkalmazott adózási rendszerektől függően a szállítási adó nyilvántartásba vételi eljárása változik:
1. Az általános adórendszer szerint
A forgalmi adó figyelembe vehető a nyereségadó kiszámításánál a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikkének 1.1. Pontja). Meg kell jegyezni, hogy a szervezetnek még a fel nem használt járművekre is ki kell fizetnie az adót (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke).
- A szervezet alkalmazza a készpénzes eljárást - az adó összege csak a kiadások összetételében szerepel, miután átutalta a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikke 3.3. Bekezdése).
- A szervezet az eredményszemlélet módszert alkalmazza - a közlekedési adó összege az elhatárolás idején felmerülő költségeket tartalmazza, pl. (adó) időtartamának utolsó napján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikke (1) bekezdése 1. pontjának 7.1. bekezdése).
2. Az egyszerűsített adózási rendszer (USN) szerint:
- A szervezet fizet egykulcsos jövedelem- - kiszámításakor az adóalap, az összeg a gépjárműadó nem veszik figyelembe (cikk 1. bekezdése 346,18 RF adótörvény ..).
- A szervezet fizet egyetlen adó közötti különbség a bevételek és ráfordítások - A szállítási adó szerepel a költségek (a fenti 1.22 cikk 346,16 RF adótörvény ..). Ezek a kifizetések csökkentik az adóalapot azon a napon, amikor átkerülnek a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. Cikkének 2. bekezdése). A be nem fizetett szállítási adó nem kerül figyelembe vételre egyetlen adó kiszámításakor.
Az UTII adóalapjának kialakításáért járó közlekedési költségek nem érintik, mivel az UTII bevezetése imputált bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29. cikkének 1. pontja).
4. Egy közös adózási rendszer és az UTII kombinálása során
a) A járművet az alábbi tevékenységek valamelyikében használják:
- A nyereségadó kiszámításánál figyelembe veszik a szervezet tevékenységeire vonatkozó általános adózási rendszerre vonatkozó szállítási adó összegét.
- A szervezetnek az UTII-nél végzett tevékenységeire vonatkozó közlekedési adó összege nem vehető figyelembe az adóztatás során.
b) A járművet mindkét tevékenység során egyidejűleg használják, amely esetben a szállítási adó összegét fel kell osztani (az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikke). Ehhez határozza meg a különböző tevékenységekből származó bevétel arányát.
- A szervezet tevékenységeiből származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszeren:
ДДосн = Досн. Dobsch. ahol
DDos - a szervezet tevékenységeiből származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszeren;
Досн - a szervezet tevékenységéből származó jövedelmek az általános adórendszerre;
Dobsh - minden tevékenység bevétele.
- A közlekedési adó, amely a szervezet általános adózási rendszerrel kapcsolatos tevékenységeire vonatkozik
ТНосн = ТН * ДДосн. ahol
ТНосн - közlekedési adó, amely a szervezetnek az általános adózási rendszerre vonatkozó tevékenységeire vonatkozik;
TN - szállítási adó;
DDosn - a szervezet tevékenységeiből származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszerben
- Közlekedési adó, amely a szervezet tevékenységeire vonatkozik, az UTII hatálya alatt
ТНенвд = ТН - ТНосн. ahol
ТНенвд - közlekedési adó, amely a szervezet tevékenységeire vonatkozik, az UTII hatálya alatt;
TN - szállítási adó;
ТНосн - közlekedési adó, amely a szervezetnek az általános adózási rendszerre vonatkozó tevékenységeire vonatkozik.