Fizetendő számlák
Az éves beszámolók elkészítése és benyújtása nem messze van. A mérleg egyik legfontosabb mutatója a beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett adósság. Mint tudják, a mérlegben a 621. sor "Szállítók és vállalkozók" tükrözi. Itt jelennek meg a fogadott és kifizetetlen anyagi értékek (munkálatok, nyújtott szolgáltatások) eladósodottsága a partnereknek. Ezt az adósságot a "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" c. A 621-es sorban pedig az év végén a fiókhoz tartozó jóváírási egyenleget rögzíti.
A beszállítók és a vállalkozók számára adósságot képezünk
A beszállítóknak fizetendő adósság az anyagi értékek kézhezvétele után keletkezik (az elvégzett munka elfogadása, nyújtott szolgáltatások).
Ha késedelmes fizetése van devizában, akkor könyvelésbe vételének napján újraszámolja azt a rubelre az Orosz Föderáció hivatalos árfolyamán. Ez a beszámoló is:
- amikor az adósságot törölték vagy törölték;
- jelentések készítése során.
Ha a tárgyi eszközök kifizetésének napján vagy a kimutatások elkészítésének napján magasabb árfolyam van, mint kiküldetésük napján, akkor lesz negatív árfolyam-különbség. Összegében növelje az adósságot a szállítónak.
Ha a fizetési határidő vagy a jelentési határidő alacsonyabb, mint az értékek (munkák, szolgáltatások) közzétételének napján, akkor lesz pozitív árfolyam-különbség. Összegére csökkentse a tartozást a szállítónak.
Az árfolyam-különbözetek tartalmazzák a nem működő bevételek vagy a számviteli és adókönyvelési költségek összetételét.
A számvitel során az árfolyam-különbözetek a következőképpen tükröznek:
DEBIT 60 (76) 91-1. HITEL - tükrözi a devizában fizetendő számlák átértékeléséből eredő pozitív árfolyam-különbözetet;
A 91-2. SZÁZALÉK 60 (76) HITEL - tükrözi a devizában fizetendő számlák átértékeléséből származó negatív árfolyam-különbözetet.
Néha a cégek fizetéseket (munkákat, szolgáltatásokat) fizetnek részletekben. Más szóval, a vállalkozás kereskedelmi hitelhez jut. Az ilyen kölcsön kifizetése kétféleképpen állapítható meg:
- a megfelelő áruk (munka, szolgáltatás) árának emelkedése formájában;
- az áruk (munkák, szolgáltatások) százalékában kifejezve.
Pontja szerint 23 szóló rendeletek számviteli és adatszolgáltatási, a kamatot a kereskedelmi hitel kapott a vásárlás az ingatlan szerepel a könyv szerinti értéknél. Az összeg növeli a beszállítóknak fizetendő számlákat (áruk, szolgáltatások).
A halasztott fizetés kamata, amelyet az eladó az áruk eladásából származó bevételben tartalmaz. Ezért, ha a megvásárolt áru HÉA-köteles, akkor az adót a kamat összegéből kell kifizetni. Az áruk vásárlói esetében az ilyen HÉA levonható. De ehhez az áru eladójának fel kell tüntetnie a számlán levont kamatadót.
Ha Ön a saját számlájával fizetett a beszállítóval, az őt megillető tartozás fizetésnek minősül. Írja be az összeget a 621. sorra is.
A számlán kibocsátott adósság elszámolásáért 60 számlát nyitunk meg a "kibocsátott átruházott bankjegyek" külön alszámlájáról. Számla kiállítása tükrözi a rekordokat:
DEBIT 08 (10, 41.) 60. HITEL - a megszerzett tárgyi eszközök beszerzése;
DEBIT 19 60. HITEL - a vásárolt tárgyi eszközökre vonatkozó HÉA-t tükrözte;
DEBIT 60 CREDIT 60 alszámla "kibocsátott kötvények" - kibocsátott számlát fizetett a beérkezett értéktárgyakért;
DEBIT 60 alszámlat "Elvevõ bankjegyek" 50. KREDIT (51, 52, 55.) - a beszállító számlájára esedékes tartozás visszafizetése;
DEBIT 68 alszámla "HÉA-számítások" HITEL 19 - elfogadva a HÉA levonásához.
A számla névértékének és a szállítónak fizetendő összeg közötti különbség a halasztott fizetés számlájára esedékes kamat.
Ez a különbség a megszerzett értéktárgyak tényleges árába kerül, és növeli a szállítónak fizetendő számlákat.
Az előleg kifizetése postai úton történik:
DEBIT 50 (51, 52.) 62-es hitelszámla "Beérkezett előlegek elszámolása" - kapott előleget az áru (munkák, szolgáltatások) jövőbeni átadása ellen.
Ha az előleget kézbesítik a HÉA-köteles szállításra, az előleg összegét ezen adónál is adóztatja. Az előlegből eredő áfa-tétel a kiküldetésben tükröződik:
DEBIT 62 alszámla "Elszámolások előlegek
kapott "68. alszámlaszámú Hitelkeret" HÉA-számítások "- A beérkezett előlegből felhalmozott HÉA.
A kapott előleg összege a 10/110 vagy a 18/118 elszámolási díjakat terheli.
Ha anyagi értékeket (munkákat, szolgáltatásokat) továbbít a vevőnek, amelyre előleget fizetett, akkor a fizetett HÉA összege levonható. Ezt a műveletet tükrözi a kiküldetés:
DEBIT 68 alszámla "HÉA-számítások" HITEL 62 alszámla "Elszámolások előlegek
kapott - levonják a HÉA-t, amelyet a kapott előlegből a költségvetésbe fizettek.
Az előlegként nyilvántartott összeg a 62-es számon tükröződik. Ez a tranzakció a következő módon történik:
DEBIT 62 alszámla "Befizetések elszámolása" HITEL 62 - Vevőktől kapott előleg.
A "hitelező"
Ha nem fizeti meg a szállítónak fizetendő számlákat, akkor le kell írni. Ezt két esetben kell elvégeznie:
- amikor az elévülési idő lejárt (a beszállító fizetési határidejétől számított három év elteltével);
- ha tudomást szerez arról, hogy a hitelezőt felszámolták.
A fizetendő elszámolások összege a nem működési bevételek összetételében szerepel. ÁFA fizetés nélküli anyagi értékek (munka, szolgáltatások) benne van a nem-működési költségek (14. o. Art. 265. adótörvény).
Ezeket a szabályokat mind a számviteli, mind az adóügyi elszámolásban alkalmazzák. A fizetendő számlák törlése a nyilvántartásokat tükrözi:
DEBIT 60 CREDIT 91-1 - a lejárt cselekvési határidővel fizetendő számlák elszámolásra kerülnek;
MEGBÍZÁS 91-2. HITEL 19 - a beszállító részére átruházandó HÉA összegét törölték.
Az adósság leírása után az összeg nem tükröződik a mérlegben.
Mikor előnyös az adósság leírása?
A fizetett beszámolók összege növeli a társaság adóköteles nyereségét. Ezért írja le az adózás jövedelmezőbb adóztatását az adózási időszakban, amikor a vállalat veszteségeket szenvedett el, és nagyobb az adósság összegénél. Ezután a nyereség adóját az adósság összegéből a cégnek nem kell fizetnie.
Mikor veszteséges az adósság leírása?
Nem veszteséges a számlák leírása, ha a jelenlegi adózási időszakban a cég nyereséget vagy veszteséget kapott, amelynek összege jóval kisebb az adósság összegénél.
A fizetendő számlákkal növeli az adóköteles nyereséget. Ebben a helyzetben jobb lenne kiterjeszteni a korlátozás jogát. Az a naptól számított, amelyet a beszállítónál kellett fizetnie a szerződés alapján. Ha az ilyen időpontot a szerződés nem állapítja meg, akkor az elévülési idő az áru tulajdonjogának az eladótól a vevőig történő átruházásának pillanatától függ. Ezt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 200. cikke állapítja meg.
Az elévülési idő megszakítása és a számlálás újbóli elindítása érdekében a beszállítónak bírósághoz kell folyamodnia az adós elleni keresettel. Ebben az esetben az elévülési idő megszakad azon a napon, amikor a bíróság elfogadta a követelést. Ezenkívül az elévülési idõszak lefutása megszakad, ha adósságot ismer el.
Erősítse meg ezt írásban, levélben vagy megbékélés útján a szállítónak. A visszaigazolás lesz és a szállítónak legalább valamilyen pénzösszeget továbbít. Ebben az esetben az adós cég nem írhatja le a fizetendő számlát.