A vámunió behozatala és kivitele (kivitele) a vámunióban
A jövedéki termékek listájáról
A jövedéki adóként elismert árucikkek felsorolását lásd: kl. 181 az adótörvény.
A jövedéki termékek jegyzéke az alkohol és az alkoholtartalmú termékek tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénye 181. cikkelyének 1. pontja)
1) etil-alkohol mindenféle nyersanyagból,
kivéve a konyakot alkoholt
1) mindenféle etil-alkohol
nyersanyagok;
1.1) brandy spirit
2) alkoholtartalmú termékek
(oldatok, emulziók, szuszpenziók és
más típusú folyékony termékek)
etil-alkohol térfogatarányával
több mint 9%
2) alkoholtartalmú termékek
(oldatok, emulziók, szuszpenziók és
más típusú folyékony termékek
formában) etil-térfogati frakcióval
alkohol több mint 9%, kivéve
felsorolt alkoholtermékek
bekezdésekben. 3 cikk. 181
3) alkoholtartalmú italok (ivás)
alkohol, vodka, alkoholtartalmú italok,
konyakot, bort és egyéb élelmiszereket
etil-alkohol térfogatarányával
több mint 1,5%, kivéve
boranyagok)
3) alkoholtartalmú italok (ivás)
alkohol, vodka, alkoholtartalmú italok
termékek, konyak, bor, sör,
italok alapján készült italok
Sör, egyéb italok térfogattal
az etil-alkohol 1,5% -nál nagyobb részaránya)
A bemutatott összehasonlító táblázatból nyilvánvaló, hogy most a jövedéki termékek listája magában foglalja a konyakot alkoholt. Ez a módosítás célja a termék illegális kereskedelme megakadályozása.
Egy másik fontos változás hatással volt a sör és italok alapjaira: ezek már szerepelnek az alkoholtartalmú italok összetételében. Ezért az alkoholtartalmú termékek jövedéki adójának kiszámítására és fizetésére vonatkozó módosítások a sörre vonatkoznak.
Meg kell jegyezni, hogy a bekezdésekben 3 cikk. 181 az adótörvény az Orosz Föderáció most nincs utalás a kivétel a összetételét alkoholtartalmú boranyagok. Azonban a bekezdésekben E bekezdés 2. pontja hozzátette, hogy a boranyagok nem tekinthetők a Ch. Adótörvény 22. cikkében jövedéki adó.
A jövedéki termékek átruházása egy szervezet szerkezetébe
Előzetes jövedéki adó
- alkoholos italok (kivéve a természetes borok, beleértve a pezsgőt, gyöngyöző, gyöngyöző, természetes ital térfogatú etil-alkoholt nem több, mint 6% a kész termékek készült bort a hozzáadás nélkül termelt etanol);
- jövedékiadó-alkoholtartalmú termékek.
A meghatározott személyek kötelesek fizetni a költségvetésbe az alkohol és (vagy) alkoholtartalmú termékek jövedéki adójának előlegét, hacsak e bekezdés másként nem rendelkezik.
Előleg kifizetésekor
A jövedéki adó megfizetése alatt az alkoholtartalmú és (vagy) alkoholtartalmú termékekre vonatkozó előzetes jövedéki adó megfizetését értjük. Az előleg fizetésének időpontja attól függ, hogy az adott termék előállításához milyen típusú (a vállalkozás által vásárolt vagy gyártott) alkoholt használnak. Az első esetben az előleget az etil-alkohol (beleértve az etil-alkohol-nyersanyagot) és (vagy) az Orosz Föderáció területén készült alkoholt is (vásárlás) előtt kell meghozni. Az alkohol megvásárlásának (megvásárlásának) időpontja az eladó által történő szállításának időpontja.
Ha használt etil- és (vagy) konyak alkoholt saját termelési előleget fordítani annak átadása egy szerkezeti egysége a szervezet, aki nem független adófizető, eltérően az azonos szerkezeti egység a szervezet (azaz, mielőtt a tranzakció előírt Nos. 22, n. 1, az Orosz Föderáció adótörvényének 182. pontja).
A jövedéki adó előleg összege az etilalkohol (beleértve az etil-alkoholt) és ( vagy alkoholos pálinka (liter vízmentes alkohol) és jövedéki adó. A számításhoz a vonatkozó jövedéki adó mértéke, amelyet az 1. Az alkoholkódex és az alkoholtartalmú termékek adótörvényének 193. A 6. cikk új (6) bekezdése alapján 204 Az adótörvény az előleg jövedéki adó kell fizetni legkésőbb a 15. napon az aktuális adózási időszak alapján a teljes mennyiségű etil-alkoholt és (vagy) konyak szellemében vásárlás (transzfer) amelyet végre kell hajtani a gyártók alkoholos és (vagy) a jövedéki alkoholtartalmú termékek adózási időszakot követő áram.
A jövedéki adó előlegfizetését követően az adóalanynak legkésőbb a hatályos adózási időszak 18. napjáig be kell nyújtania a következő dokumentumokat az adóhatóságnak a nyilvántartásba vételi helyre:
- a fizetési okmány másolatát (másolatát), amely igazolja a pénzeszközök átutalását a jövedéki adó előlegfizetésének megfizetéséért, a "Fizetési céllal" oszlopban a "jövedéki adó előlegfizetése" szavakkal;
- a bank kivonásának másolatát (másolatát), amely megerősíti az említett pénzeszközöknek az alkoholtartalmú és (vagy) jövedékiadó-alkoholtartalmú termékek gyártójának elszámolási számlájáról történő törlését;
- értesítés (értesítés) a jövedéki adó megfizetésének négy példányban, amelyek közül az egyiket elektronikus formában kell benyújtani.
A hirdetményben. amelynek formáját a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá, a következő adatokat kell feltüntetni:
1) a szervezet teljes neve, TIN és CAT - alkoholt és alkoholtartalmú alkoholt vásárló;
2) a szervezet teljes neve, TIN és CAT - az alkohol eladója;
3) a teljes neve a szervezet az átadás a szervezeten belül további alkohol előállítására alkohol és (vagy) jövedéki alkohol-tartalmú termékek, valamint az ón és CRR (beleértve PPC szerkezeti osztályok a szervezet, a szállítás és fogadása-alkohol);
4) a megvásárolt alkohol mennyiségét (a szervezet szerkezetében átvitt) (liter vízmentes alkohol);
5) a jövedéki előleg összege (rubelben);
6) a jövedéki adó megfizetésének napját.
Ez azt jelenti, hogy minden szállítóra (szerkezeti egységre) külön értesítést kell készíteni. Ugyanakkor egy példányt a fizetési dokumentum és banki nyilatkozatot az adóhatóság minden értesítés az előleg kifizetését a jövedéki adó megfizetése alapján alkohol mennyisége vásárlások minden eladó, vagy annak alapján az alkohol mennyisége továbbítja minden szerkezeti egysége a szervezet.
Másfelől, az adóhatóság követő öt napon belül a benyújtás napján a dokumentumok kell minden értesítés másolata a fizetési előleg a jövedéki bélyegző megfelel-e a benyújtott dokumentumokat a meghatározott információkat ezen értesítés (vagy megtagadja jelölést elhelyezni). Az adóhatósághoz intézett értesítés két példányát átruházzák az adóalanyra, a harmadik és a negyedik példány (elektronikusan benyújtva) az adóhatóságnál marad. Ha a termelés a jövedéki alkohol és az alkohol-tartalmú termékeket értékesített alkohol „oldalán”, egy példányát a felhívás az adóhatósággal át a vevőnek az eladó az alkohol legkésőbb három nappal a vásárlást. Csak akkor, ha ez a hirdetmény rendelkezésre áll, a szállító képes lesz arra, hogy nulla jövedéki adókulcsot adjon el (az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke 4. pontja).
Kérjük, vegye figyelembe. dokumentumok és a jövedéki adó megfizetésének bejelentése (értesítés) az adóhatóságnál és az adófizetőknél legalább négy évig meg kell őrizni.
Fizethetek előleget?
A 11. cikk 11. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 204. cikke értelmében az adóalanyok - alkoholtermelők és (vagy) jövedékiadó-alkoholtartalmú termékek mentesülhetnek a jövedéki adó megfizetés alól. Ez akkor lehetséges, ha az adóhatóságnak a banki garancia nyilvántartásba vételének helyszínén az előírt cikkelyben szerepel. 176.1 az adótörvény az Orosz Föderáció listáját a bankok. Ugyanakkor a bankgaranciának meg kell felelnie a következő követelményeknek.
Először is, visszavonhatatlannak és nem átruházhatónak kell lennie.
Másodszor, az érvényességi időtartamnak legfeljebb hat hónappal kell megtörténnie az etil és / vagy konyakkohol vásárlásának adóztatási időszakától számítva. Meg kell jegyezni, hogy a bankgarancia lejáratának hat hónapos határideje csak a közbeszerzés vonatkozásában állapítható meg (az egyesület szerkezetének átruházásáról nem mondtak semmit). Ha a banki garancia a meghatározott időszak lejárta előtt lejár, a jövedéki adó megfizetésének alóli mentesség nem adható meg.
Harmadszor, a bankgarancia kibocsátási összegének biztosítania kell a jövedéki adó teljes összegének a teljes költségvetésbe történő befizetési kötelezettségének teljesítését az adózási időszakra vonatkozó előleg összegében.
Végül negyedszer, a bankgarancia kell tennie vitathatatlan elengedése pénzeszközök a bankszámlák a kezes abban az esetben nem teljesítése időben kifizetése iránti követelés pénzösszeg egy bankgarancia (teljesen vagy részlegesen) utasította, hogy a lejárat. Az adóhatóság a jogot, hogy a biztonsági követelmény a kifizetés a biztosított bankgarancia összeget az előleg összegének a jövedéki adó megfizetése esetén a nem fizetés vagy részleges fizetés az adózó (fő) összegét jövedéki adó eladta őket az alkohol és (vagy) a jövedéki alkohol tartalmú termékek készült alkohol műveletek megszerzésére vagy az egyik szervezet szerkezetének előállítása és átadása, amelyek nulla jövedéki adómértékkel voltak végrehajtva.
Kapott az adóalany által - a gyártó az alkoholos és (vagy) a jövedéki alkohol tartalmú termékek a bankgarancia, valamint az értesítés (közlemény) alóli mentesség az előleg a jövedéki benyújtott az adóhatósághoz, ahol azt nyilvántartásba legkésőbb a 18. napon, a folyó költségvetési időszakban. A hirdetménynek a következő adatokat kell tartalmaznia:
- az alkoholt és az alkohol tartalmú termékeket gyártó szervezet teljes nevét, TIN-et és CAT-ját - az alkoholt vevő;
- a szervezet teljes neve, TIN és CAT - az alkohol eladója;
- teljes neve a szervezet az átadás az alkohol a szervezeti struktúra további előállítására alkohol és (vagy) jövedéki alkohol-tartalmú termékek, valamint az ón és CRR (beleértve PPC szerkezeti osztályok a szervezet, a szállítás és fogadása-alkohol);
- a megvásárolt alkohol mennyisége (átvitel a szervezet szerkezetében) (liter vízmentes alkoholban);
- a jövedéki adó előlegfizetésének összege, amelynek befizetését az adófizető a bankgarancia benyújtásakor (rubelben) adja meg;
- a garancia kibocsátójának neve, TIN és BCP-je;
- azon pénzösszeg, amelyre bankgaranciát bocsátottak ki;
- a bankgarancia kibocsátási időpontja és annak érvényességi ideje.
A jövedéki előleg kifizetésének bejelentéséig az ilyen fizetés alóli mentességről szóló értesítést négy példányban kell benyújtani az adóhatósághoz, amelyek közül az egyiket elektronikus formában kell benyújtani. Több gyártóból származó alkohol vásárlásakor az értesítés az egyes eladóktól származó alkoholvásárlások volumenének megfelelően - az alkoholt előállító, és ha az alkoholt egy szervezet szerkezetéből állítják elő - minden egyes szerkezeti egység esetében. Ezután minden ugyanolyan módon történik, mint a jövedéki előleg kifizetésének bejelentése esetén.
Az előleg levonásáról
A 6. cikk 5. bekezdése alapján. 199. adótörvény a számított mennyiségű előleg az adózó nem szerepel az alkohol ára és (vagy) a jövedéki alkohol tartalmú termékek, valamint levonható az előírt módon n. 16, Art. 200 az adótörvény. A levonás kiszámítása során a jövedéki adót a eladott alkoholt és (vagy) a jövedéki alkohol tartalmú termékek a kifizetett összeg előleget az alkoholt ténylegesen használt gyártására alkohol értékesítését és (vagy) a jövedéki alkohol tartalmú termékek (átment a szerkezet ugyanaz a szervezet). Ebben az esetben meg kell erősítenie a jogszerű felhasználása levonásával az adóhatóságnak együtt adóbevallását jövedéki adót kell küldenie dokumentumok () pontban meghatározott. P. 17, 18 Art. Az adótörvény 201. Ilyen dokumentumok elsősorban a következők:
- a jövedéki adó előlegfizetésének igazolására szolgáló pénzeszközök átutalását igazoló fizetési okmány;
- a banktól kapott kivonatot, amely megerősíti ezen alapok törlését az alkoholtartalom elszámolási számlájáról és (vagy) a jövedékiadó-alkoholtartalmú termékekről;
- a jövedéki adó előlegfizetésének bejelentéséről (értesítés).
Emellett az alkoholt vásárló adófizetőknek elő kell készíteniük az alábbiakat:
- az alkohol és (vagy) jövedékiadó-alkoholtartalmú termékek és az alkoholtartalmú alkohol gyártója között létrejött etil- és (vagy) konyakos szeszes italok értékesítési szerződése;
- árutovábbítási útlevelek az eladónak az alkohol kiszállítására;
- az alkoholt az előállítás során.
Az alkoholt egy szervezet struktúrájába történő áthelyezést az alábbi dokumentumok igazolják:
- számla az etil és / vagy konyakos alkohol belső mozgására;
- az alkoholt elfogadó és átadó okirat az adóalany strukturális felosztása között;
- az alkoholt az előállítás során.
Ami az előleg jövedéki adó tulajdonítható vásárolt alkoholt, nem használt az elmúlt költségvetési időszakra más célra, akkor is be kell mutatni, hogy a levonható a következő adómegállapítási időszakra, vagy az azt követő adóidőszakban az alkohol előállításához használt.
Megjegyzés: az Art. 200 RF TC levonható összeg az előleg összegével csökkenteni a jövedéki tulajdonítható alkohol mennyisége, menthetetlenül elveszett a szállítás, raktározás, kezelési struktúra egyik szervezet és az azt követő feldolgozás. Ez nem vonatkozik az engedélyezett szövetségi végrehajtó testület által jóváhagyott természetes veszteség normáira.
Átmeneti pillanatok
A vámunió jövedéki adójának kivitele (kivitele) jövedéki adójának beszedése
Információért. Egységes vámterületére vámunió alkotják területén a Belarusz Köztársaság, Kazahsztán és az Orosz Föderáció, valamint területén kívül államok - tagja a vámunió mesterséges szigetek, berendezések, szerkezetek és egyéb tárgyak, amelyek tekintetében az állam - a tagok a vámunió kizárólagos hatáskörébe tartoznak (n 1 A Vámunió Vámkódexének 2. cikke).
A jövedéki termékek importja
Amikor árut hoznak be az állam területén - a résztvevők a vámunió közvetett adók általában nem vetnek, ha az árut a törvény alapján az állam nem adóztatható történő behozatalkor a területén.
Jövedéki adó összegét fizetendő behozataluk területén az Orosz Föderáció jövedéki termékek használni a jövőben, mint nyersanyag előállítására ugyanazon áruk, még mindig lehetséges, hogy készítsen egy levonás. Ugyanakkor most levonás határértéket csak az alkoholtartalmú italok térfogatrész etil-alkohol több mint 9%, az előállítása során, amelyek használták az importált jövedéki termékek. A levonás a nyersanyagként felhasznált jövedéki termékekre kivetett jövedéki adó összegén belül történik, az etil-alkohol jövedéki adótartama szerint, 193. §-a a jövedéki adó megszerzésének napján.
A jövedéki termékek exportja
Az áruk kivitelére vonatkozó közvetett adók beszedésének elve az 1. 2 Megállapodások: az áruk kivitelénél nulla héa-kulcs alkalmazható, és (vagy) a kiviteli okmány okiratának megerősítésétől függően a jövedéki adó kifizetése (a kifizetett összeg visszatérítése). Az Art. 186 adótörvény most fix: az export jövedéki termékek a területén az Orosz Föderáció területén az államok - tagja a vámunió eljárás megerősíti a jogot, hogy mentességet a jövedéki adó megfizetése is a kormány által meghatározott. Ezzel egyidejűleg figyelembe veszik a vámunió tagországainak nemzetközi szerződéseit az ilyen államok kormányaival. Amíg nem jelenik meg az Orosz Föderáció kormányának iratai, a jegyzőkönyv rendelkezéseit be kell tartani. Többek között van egy lista a dokumentumok együtt kell benyújtani az adóbevallást, hogy ellenőrizze a kérelem érvényességét, a nulla áfakulcs és (vagy) a megfizetése alóli mentesítés a jövedéki adók (Sec. 2, Art. 1.). A dokumentumokat az áruk átadásának napjától számított 180 naptári napon belül be kell nyújtani az adóhatósághoz. Ellenkező esetben a jövedéki adó összege a jövedéki adónak a jövedéki termékeknek a Vámunió tagállamaiba történő beszállításának (átadásának) napjával járó adózási időszak költségvetéséhez fizetendő.