A repülőgép beszállása a repülőgépre egy utazó számára
Hogyan szűnik meg a költségek a szervezet számláján az üzleti útra küldött munkavállaló utazásakor, ha a repülőgép fedélzetén történő elszállásolása elvész?
A szervezet elküldte a munkavállalót egy üzleti útra, hogy részt vegyen egy konferencián az üzleti fejlesztési stratégiáról az Orosz Föderáció másik régiójában. Az utazás során az utazó 14.160 rubel értékben vásárolt repülőjegyet (elektronikus formában). (beleértve a 2160 rubelt is), amelyet az üzleti úton elhelyezett kiadások kifizetésére kiadott pénzeszközök kárára fizettek.
A megbízás végén a munkavállaló előzetesen jelentést nyújtott be a számlaosztálynak az utazási költségek igazolására szolgáló dokumentumok csatolásával. Az előzetes jelentés elkészítésekor azonban kiderült, hogy a repülés megerősítéséhez szükséges beszállókártyák elveszettek. Később a munkavállaló bemutatta a légi fuvarozó által kiállított igazolást, megerősítve a járat tényét.
A bevételek és kiadások adókönyvelése céljából a szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza
A munkavállalónak készpénzes előleget kell adnia, amikor üzleti útra küldi, beleértve az utazási költségek megtérítését (a Szabályzat 10. pontja).
Abban az elismerés költségek a számviteli szervezet, ebben az esetben tett egy rekordot a betéti számla 26 „általános költségek” (44 „Kiadások eladása”), és jóváírják a 71 (Használati útmutató a számlatükör).
Társasági adó
Költségek a szervezet az utazás, beleértve az utazási munkavállaló a helyére üzleti úton, és vissza a helyére, az állandó foglalkoztatás, a kiszámításakor jövedelemadó elismert egyéb kapcsolódó költségek a termelés és értékesítés (pp. 12, p. 1, Art. 264. adótörvény) . Dátum utazási költségek a jóváhagyás időpontjától költségelszámolást a szervezet vezetőjének (sz. 5, n. 7, Art. 272. adótörvény).
Az 1. § (1) bekezdésével összhangban. 252. adótörvény költségek ésszerűek és dokumentált költségeinek (felmerült) a szervezet által, feltéve, hogy ezek célja a tevékenységek elvégzését célzó jövedelem. Dokumentált költségek utal költségek megerősítette elkészített dokumentumok szerint az orosz törvények, és (vagy) a dokumentumok közvetve megerősíti a felmerült költségek (beleértve a megbízás egy üzleti útra, úti okmányok, előrehaladási jelentések szerint a szerződés).
A pénzügyminisztérium által a munkavállalónak az üzleti útra való visszautazását és az állandó munkahelyre történő visszautazását igazoló okiratok alapján általában az úti okmányok eredeti példányai szerepelnek.
A vizsgált helyzetben elveszettek a beszállókártyák, amelyek igazolják, hogy az elszámoltatható személynek a menetjegyben meghatározott útvonalon végrehajtott szállítása történt.
Ebben az esetben az ilyen információkat a munkavállaló biztosítja. Következésképpen, a szervezet figyelembe veheti a költségek repülőjegy munkavállaló a helyére üzleti úton, és vissza állandó munkahelye, ami nem támasztja alá az eredetileg beszállókártya, és a megfelelő fuvarozó bizonyítványt, az adóalap megállapításakor a jövedelemadó.
Hozzáadott érték (ÁFA)
Mint már említettük, az adatlapon / nyugtán az elektronikus repülőjegy és poggyász ellenőrzése (kivonat az automatizált információs rendszer a regisztráció a légi közlekedés) olyan dokumentum szigorú elszámoltathatóság, és használják a szervezetek és egyéni vállalkozók a készpénzfizetés és (vagy) számításokat bankkártyák használata nélkül (az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 134. §-ának (2) bekezdése).
Így a vizsgált esetben az üzleti útra küldött munkavállalók elektronikus repülőjegyének megvásárlásának költségei megfelelnek az e cikk c. Az adótörvény 171. cikke:
- A HÉA szerinti adózás tárgyát képező műveletek megvalósítására szolgálnak;
- az utazási költségek összetételében szerepelnek a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor;
- fizetésüket szigorú könyvelési dokumentum igazolja, amelyben a héát egy külön sorban kiemelik.
A szervezetnek a repülőjegyek költségére terhelt HÉA-összegét a megvásárolt értéktárgyak hozzáadottérték-adójának 19. számlájának terhelése mutatja be. Amikor a HÉA levonásra kerül, a 68. "Adók és díjak számításai" számlán és a 19-es számlán (Számlák használatára vonatkozó utasítások) történő terhelésen nyilvántartást kell vezetni.
Személyi jövedelemadó (személyi jövedelemadó)
A példa egyszerűsítése érdekében a kiküldetési táblázat nem tükrözi az utazási költségekre kiadott jelentéstételi alapok teljes összegét, csak az utazási költségek (repülőjegyek) tekintetében.
Radkova M.Sc., Számviteli és Adózási Konzultációs és Számviteli Központ
Az anyag forrása a Consultant Plus rendszer "Számlakezelés".
Feliratkozás a csatornánkra a Telegramban
Iratkozzon fel a könyvelő hírlevélre!
Hetente egyszer elküldjük e-mailben a legfontosabb cikkeket
Tisztelt olvasók, ha hibát vagy hibát lát, segítsen megjavítani! Ehhez jelölje ki a hibát, és nyomja meg egyszerre a "Ctrl" és az "Enter" billentyűket. Megtudjuk a pontatlanságot és helyesbítjük.