A nettó eszközök növelésének módja, hogy jobb az egyesülések és felvásárlások használata
A jogszabályok által meghatározott esetekben a részvénytársaság vagy a korlátolt felelősségű társaság köteles csökkenteni az engedélyezett tőke (alap) összegét. Vegyük fontolóra, hogy milyen intézkedéseket mérnek azok a szervezetek, amelyek kiderült, hogy a tiszta hatóanyagok mérete csökken a gyakorlatban, és milyen következményekkel ütközik hasonló intézkedések alkalmazásával.
Ha el kell utasítania a csökkentését az engedélyezett tőke (alap), és regisztrálja a csökkenés az előírt módon a végén a második vagy minden további pénzügyi évben a nettó értéke a vállalat eszközeinek kevesebb, mint a jegyzett tőke (alap). Ha a vállalat nem hoz döntést annak érdekében, hogy ésszerű időn belül csökkentsék alapterét, akkor a hitelezőknek joguk van arra, hogy a társaságtól származó kötelezettségek idő előtti megszüntetését vagy teljesítését, valamint kártérítési igényét követeljék.
Tegyük fel, hogy csökkent a nettó eszköz értéke. Milyen lépéseket tehet ennek a mutatónak a "javítására"?
Javul az állóeszközök átértékelése?
Gyakran foglalkoznia kell ezzel a szemponttal: növelheti a vállalkozás nettó eszközeit a befektetett eszközök újraértékelésével.
A PBB 6/01. Pontjának megfelelõen lehetõség van azoknak a tárgyi eszközöknek a kezdeti értékének megváltoztatására, amelyekben átértékelésük során elszámolásra kerülnek. Ugyanakkor egy kereskedelmi szervezet - legfeljebb évente egyszer (a beszámolási év kezdetén) - újra értékelheti a homogén állóeszközök csoportját a jelenlegi (helyettesítő) költség mellett.
A tárgyi eszközök átértékelésének eredményeit nem kell bevételként bevonni a jövedelemadó kiszámításakor.
1. példa A szervezet újraértékeli a befektetett eszközöket. A tárgyi eszközökkel számolt 01 "Részvények" - 400 000 rubel. az értékcsökkenés összege 100.000 rubel. Az átértékelés eredményeként az állóeszközök értéke 500 ezer rubelre emelkedik.
A számviteli nyilvántartásban:
Д-т сч. 01 "Tárgyi eszközök"
K-t sc. 83 "További tőke"
100 000 dörzsölje. (500 000 - 400 000)
tükrözi az állóeszközök átértékelésének összegét.
Fontos figyelembe venni a következőket. Először is, a befektetett eszközök átértékelését elő az átalakítás az eredeti érték, vagy a jelenlegi (csere) értéket, ha az ingatlan átértékelése az előtt és az amortizáció összegét elhatárolt használat idején az objektum.
Ezért az 1. példában leírt helyzetben arányosan módosítani kell az amortizációt, ami 125 000 rubel lesz. (500 000 400 000 x 100 000).
A számviteli nyilvántartásban:
Д-т сч. 83 "További tőke"
K-t sc. 02 "Tárgyi eszközök értékcsökkenése"
25 000 dörzsölje. (125 000 - 100 000)
tükrözi az állóeszközök értékcsökkenésének átértékelését.
Másodszor, az újraértékelést követően a gazdálkodó elítéli az éves átértékelést. Más szóval, a döntés meghozatalának újraértékelése, a szervezet az ilyen tárgyi eszközök továbbra is rendszeresen végez a befektetett eszközök átértékelését az érték, amelynél azok megjelenjenek a számviteli és beszámolási, nem tér el lényegesen a jelenlegi (csere) értékét.
Számos állóeszközzel az "élvezet" a helyzet javításával és a nettó eszközök értékével együtt romlik a számviteli munka volumenének növekedésével kapcsolatban.
Harmadszor, az objektum az adózás a tulajdon ingó és ingatlan vagyonból (beleértve ingatlan át ideiglenes birtoklása, használata, vagy ártalmatlanítása vagyonkezelés, hozzájárult ahhoz, hogy a közös tevékenységeket) rögzítik a mérlegben a szervezet tárgyi eszközök. Vagyis a "helyzetek kiigazítása" a nettó eszközökkel, a könyvelő növeli az ingatlanadót terhelő adófizetéseket.
Negyedszer az átértékelést az év elején hajtják végre, ezért az állóeszközök átértékelésének a beszámolási év első napjától származó eredményeit külön kell elszámolni a számviteli nyilvántartásban. Az átértékelési eredményeket az előző beszámolási év számviteli adatai nem tartalmazzák, és a mérlegadatokat a beszámolási év elején állítják elő (2. példa).
2. példa Az időszak végén a "Rögzített eszközök" oldalon 120. Az előző évre vonatkozó mutató 321 ezer rubel volt. Az átértékelés eredményeként az állóeszközök nettó könyv szerinti értéke 401 ezer rubelre emelkedett. A beszámolási év mérlegében azonban a 120.oldal elején megjelenő mutató a 321 ezer rubel összegben tükröződik. és 401 ezer rubel. Ez az eltérés az átértékelésnek köszönhető.
Az oktatás forrásai és feltételei
visszatérés
kód
sorok Összeg, ezer rubel.
A végén
az elmúlt időszakban Tetejére
a beszámolási időszakban
I. Tartós eszközök
Ingatlanok, gépek és berendezések 120 321 401
Szabad eszközök átvétele
A reálértékeléshez képest hatékonyabb a szakembereknél egy olyan művelet, amelynek során a gazdálkodó ingyen kap eszközeket. Ezzel a lehetőséggel nincs szükség további munkaerőre, az adóteher nem növekszik. Arról beszélünk, hogy az alapítók nem kapták meg az eszközöket.
Ha a nem kötelező nyilvántartásba vételhez szükséges eszközök ingyenes befogadásáról van szó, akkor a szervezet önállóan meg tudja határozni azt a dátumot, amikor számukra kényelmesen figyelembe veszi ezeket az eszközöket.
Néhány könyvelő még akkor is igénybe veszi az objektumokat, hogy "utólag" számoljon, de nem vállaljuk, hogy ezt a módszert javasolja a törvénytelenség miatt.
Azok a szervezetek, amelyek figyelembe veszik a szabadon átruházott vagyontárgyakat, gyakran a "csapdába" esnek a jövedelemadó kötelezettségének növelésével kapcsolatban.
A jövedelemadó alapjának meghatározásánál figyelembe nem vett bevétel magában foglalja az orosz szervezet által ingyenesen kapott vagyontárgyakból származó bevételeket:
- ha a fogadó fél engedélyezett (részvény) tőke (alap) az átruházó szervezet hozzájárulásának (részvényének) több mint 50% -a;
- szervezet, ha az átruházó fél engedélyezett (részvény) tőke (alap) a befogadó szervezet járulékának (részvényének) több mint 50% -a;
- fizikai személy, ha a fogadó fél engedélyezett (részvény) tőkéje (alap) a személy hozzájárulásának (részvényének) több mint 50% -a.
A kapott vagyontárgy csak akkor minősül bevételként adókötelesnek, ha az átvételétől számított egy éven belül (a készpénz kivételével) ezt a vagyontárgyat nem ruházzák át harmadik félre.
Így a szabad átruházás igénybevételéhez szükséges, hogy az adott feltételek megfeleljenek az Orosz Föderáció adótörvényének meghatározott követelményeinek (3. példa).
3. példa Az LLC kizárólagos alapítója az Ivanov AP. amely az engedélyezett tőke 100% -át birtokolja. A nettó eszközök értékének a beszámolási időszakban történő kiszámításakor kiderült, hogy az alaptőke kevesebb, mint az engedélyezett tőke összege. Az alapító az LLC számára nyújtott segítségért olyan eszközöket adományozott, amelyek értéke lehetővé teszi a szükséges nettó eszközérték elérését. Ez a művelet nem tartozik a nyereségadóhoz, mivel az alapokat ingyen kapják az alapítótól, és részesedése meghaladja az engedélyezett tőke 50% -át.
A korábban felismert többletek reflexiója
A többlet keletkezhet és kimutatható minden vállalkozásnál, de nem minden könyvelő törekszik arra, hogy tükrözze őket a számlán, végül ebben az esetben köteles a díjat és az adót.
Ugyanakkor úgy gondoljuk, hogy egy olyan helyzetben, ahol a cég fejleszti a veszteség, és a leltár azonosított többlet, a kezdeti felismerés az első helyen, nem növelik az adóterhelést, másrészt pedig segít megoldani a problémát, az értéke nettó eszközérték (4. példa).
4. példa A szervezet engedélyezett tőkéje 25 000 rubel. A nettó eszközök kiszámításához a következő mutatókat használjuk: a mérleg szerinti eszközök összértéke 712.000 rubel. a kötelezettségek teljes összege - 703 000 rubel. A nettó eszköz értéke (9000 rubel.) Kisebb, mint az engedélyezett tőke összege.
A leltár során 26.180 rubel összegű áru-anyag értékek (anyagok) többletét fedezték fel. A kimutatott többleteket elfogadják a számvitelre, a nyereségadó pedig 5236 rbl. (26.180 x 20%). Számlák készültek:
Д-т сч. 10 "Anyag"
K-t sc. 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", al. "Egyéb bevételek"
26 180 dörzsölje.
A készlet során felderített többlet jóváírásra kerül;
Д-т сч. 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", al. "Egyéb költségek",
K-t sc. 68 "Adók és díjak számítása"
5236 rubel.
felhalmozott jövedelemadó.
Az azonosított többletkészletből származó jövedelem teljes összege 20 944 rubel. A nettó eszközök értéke 29 944 rubelre emelkedik. meghaladja az engedélyezett tőke indexének (25.000 rubel) értékét, és megfelel a törvény előírásainak.
A fizetendő elszámolások elszámolása
A nettó eszközállomány növekedését nemcsak a szervezet saját eszközeinek növekedése, hanem a kötelezettségek összegének csökkenése is befolyásolhatja.
Emlékezzünk vissza, hogy az általános elévülési idő három év. Ha az elévülési idő lejárt, akkor a fennálló tartozásokat a számláról le kell írni. Az adósság leírása azonban az időszak lejártát megelőzően szükséges, ha tudomást szerez arról, hogy a hitelezőt felszámolták.
Az adó rögzíti az összeget a kötelezettségek a hitelezők (kivéve tartozás a költségvetés), leírni kapcsolatban lejártával az elévülési idő, és más okokból szerint para. 18, Art. 250-et, a nem működő bevételként kerülnek kimutatásra. A számvitelben az elszámolási időszak lejártával fizetendő számlák összegeit más bevételekben (5. példa) tükrözik.
5. példa A szervezet engedélyezett tőkéje 10 000 rubel. az eszközök összege 879.000 rubel. és a kötelezettségek összege 902.000 rubel. Így a szervezet nem rendelkezik nettó eszközökkel (879 000 - 902 000).
A számlán 91 000 rubel fizetendő. a lejárt elévülési idővel, amelyet a törvény előírásainak megfelelően leírnak. Számviteli nyilvántartást készítettek:
Д-т сч. 60 "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött megállapodások"
K-t sc. 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", al. "Egyéb bevételek"
91 000 rubel.
a gazdálkodó egyéb bevételeinek struktúrája tükrözi a lejáratkor fizetendő elszámolások összegét;
Д-т сч. 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", al. "Egyéb költségek",
K-t sc. 68 "Adók és díjak számítása"
18 200 rubel. (91 000 x 20%)
felhalmozott jövedelemadó.
A szervezet kötelezettségeinek mérete 811 ezer rubelre csökken. (902,000 - 91,000). A nettó eszközök mutatója változik, ami 49 800 rubel lesz. (879 000 - 811 000 - 18 200). Ez az érték meghaladja az engedélyezett tőke összegét.
A nettó eszközök értékének növelése úgy, hogy a rossz adósságokat önálló eljárásként írjuk le, eléggé pazarlónak tűnik számunkra. Végezetül a fizetendő elszámolások összege a nem működő bevételek összetételében szerepel, és emeli a jövedelemadó alapját.
A lényeg azonban az, hogy az adóhatóságok a gyakorlatban a nyereségadó megfelelő behajtása érdekében gondosan figyelemmel kísérik a fizetendő számlák kialakulásának időzítését. Ennek megfelelően a könyvelőnek különös figyelmet kell fordítania a nyilvántartandó elszámolások tényére.
A követelések leírásának megtagadása
Az elévülési idő egyaránt vonatkozik mind a hitelezőre, mind a követelésre. Ezért három év elteltével vagy abban az esetben, ha a beszedésre irreálisan elszámolandó követeléseket nyilvántartják, ezt az adósságot a gazdálkodó számlájáról kell elszámolni, és veszteségeket számolunk fel.
Néhány könyvelõ úgy véli, hogy néha nem veszteséges a követelések irreális jellegû elszámolása, beleértve a nettó eszközök csökkenését (a 6. példában leírtak szerint). Megjegyezzük, hogy az ilyen könyvelők által elfogadott megközelítés a számviteli adatok torzulásához vezet, sértette a számviteli elveket.