Lízing könyvelés és adóbevallás
Lízing dokumentumok
A szerződés értelmében a bérleti (pénzügyi lízing) a lízingbeadó vállalja tulajdonszerzését által meghatározott bérlő egy adott gyártó és adnak a bérlő az ingatlant fizetési ideiglenes birtoklása és használata a vállalkozói célra.
A pénzügyi lízingszerződés tárgya lehet bármilyen üzleti célra felhasznált nem fogyasztható tétel, kivéve a telkeket és egyéb természeti tárgyakat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 666. cikke).
A fel nem használt dolgok olyan dolgok, amelyek nem veszítik el természetes tulajdonságaikat a használatuk során, például:
- vállalkozások és egyéb ingatlan komplexumok;
- épületek és szerkezetek;
- berendezések;
- közlekedési eszközök és mások (a 607. tétel 1. tétele az Orosz Föderációban).
A lízingszerződést írásban kell megkötni, függetlenül attól a kifejezéstől, amelyre vonatkozóan megkötötték (az N 164-FZ törvény 15. cikkelyének 1. pontja).
A lízingszerződésnek meg kell határoznia azokat az adatokat, amelyek lehetővé teszik, hogy határozottan határozza meg a lízingbe vevőnek a lízing tárgyát képező tulajdont.
Ennek hiányában ezeket az adatokat a szerződés feltételeként alá tartozó termék bérlet nem tekinthető a felek által elfogadott, és a bérleti szerződés nem tekinthető kell kötni (3. o. Az Art. 15. A törvény N 164-FZ).
A lízingbevevőnek a lízingszerződés alapján átruházott tárgyát mind a bérbeadó mérlegében, mind pedig a lízingbevevő mérlegében lehet elszámolni.
Függetlenül attól, akinek mérleg figyelembe veszi tárgyát lízing, továbbra is az ingatlan a bérbeadó, ha a szerződés előírja a tulajdonjog átruházása, hogy a bérlő a szerződés lejárta előtt vagy az eljárás megállapodás határozza meg a felek között.
Ha az ingatlan megkapta a bérleti szerződés alapján a bérbeadó elismerten a mérlegben, az ingatlan értéke bérlő figyelembe veszi a mérlegen véve 001 „Bérelt tárgyi eszközök”.
A lízingelt ingatlan megvásárlásakor az értékét mérlegen kívül kell elszámolni (001 "Lízingelt állóeszközök" számla).
Az ebbe az értékre való kimutatás időpontjában a lízingbevevő a következő bejegyzést rögzíti:
Дт 01 "Saját állóeszközök" KT 02 "Saját állóeszközök értékcsökkenése".
Kivéve, ha a szerződés a bérleti azt jelenti, hogy a bérlő kíván vásárolni a lízingelt eszköz az ingatlan külön szerződés alapján az eladó, azaz a tulajdonjog átruházása a lízingelt eszköz a lízing szerződés nem közvetlenül biztosított, ebben az esetben a számla 01 a kezdeti költségek űrlapok, amelyeket a felek a szerződésben vásárlása és eladása a visszaváltási ár és a kapcsolódó költségek a megváltás.
A könyvelésbérlet megváltásának tárgyát az állóeszközök részeként lehet elszámolni, amelynek kezdeti költsége a beszerzési, építési és gyártási szervezet tényleges költségeinek összege, héa nélkül.
Az állóeszközök megszerzéséhez, építéséhez és gyártásához kapcsolódó tényleges költségek különösen a szerződéssel összhangban a szállítónak fizetett összegek.
Az ár az eladási szerződés alapján. az eszköz kezdeti értékét képezi.
Könyvelés során egy 40 000 rubli értékű lízingelt eszköz beszerzésével kapcsolatos művelet. tükröződnek a hozzászólások:
Betéti 10 hitel 60
- az autó szerepel az MPZ-ben;
Kifizetés 19 Credit 60
- Áfa jelenik meg. a szerzett tulajdon ellenében;
68. terhelés, alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- levonja a megszerzett vagyontárgyak HÉA-t;
Kifizetés 60 Hitel 51
- a vételi és eladási szerződés alapján számítások készülnek.
Ha 40 000 rubel értékű lízing tárgyat kap, a lízingbevevő az alábbiakat teszi közzé:
001 "Lízingelt tárgyi eszközök" beszedése - lízingszerződés alapján ingatlanszerzés;
Debit 08 Credit 76, "Lízingkötelezettségek" alszámla
- a bérelt ingatlan átvételét tükrözte;
Debit 19 Credit 76, "Lízingkötelezettségek" alcím
- bérelt ingatlan HÉA;
Terhelés 01, "Lízingelt tárgyi eszközök" alszámlája Hitel 08
- A lízing tárgyát a befektetett eszközök értékének részeként vették figyelembe.
Ezután havonta kerül sor a lízingszerződés időtartama alatt:
76. terhelés, "Lízingkötelezettségek" alszámlája 76. hitel, "Lízingfizetések hátralékai" alszámla
- a lízingfizetés kiszámítása a lízingfizetések ütemezésével összhangban történik;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- levonják a HÉA-t a lízingfizetés részéről;
20. terhelés (44, 26) Hitel 02. alszámla "Lízingelt állóeszközök"
- a bérelt ingatlan értékcsökkenésének összegét havonta számítják;
76. terhelés, "Lízingfizetések hátralékai" alszámla Hitel 51
- a lízingbeadónak a lízingdíj összegét a lízingfizetések átcsoportosításának ütemtervével összhangban kell feltüntetni.
Az adóbevallásban a lízingtárgyat a lízingbevevő veszi át a lízingbevevő kezdeti értékével megegyező értékelésbe.
Az Art. 257 Az adótörvény az eredeti ára tárgyát képező ingatlan a bérleti összege a bérbeadó költségeit annak megszerzése, építése, a szállítás, a gyártás és hogy egy állam, amelyben alkalmas, kivéve azokat az összegeket, adók levonandó vagy terhére számolja el megfelelően az adótörvényt.
A törvény nem írja elő, hogy ez a szabály csak a lízingbeadóra vonatkozik, ezért a lízingbevevőnek kell irányítania.
A lízingelt eszköz kezdeti értéke kizárólag a bérbeadó költségeiből származik.
Az adókönyvelési lízingdíjakat a lízingbevevő a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordításként számolja el, csökkentve az adott ingatlan értékcsökkenését.
A lízingfizetések elismerésének időpontja:
- a szerződéskötések időpontja a megkötött szerződések feltételeinek megfelelően, vagy
- a kifizetések alapjául szolgáló dokumentumoknak az adóalany részére történő bemutatásának időpontja vagy
- a jelentési (adó) időszak utolsó száma.
A tisztviselők szerint a szerződésben rögzített vételár nem számolható be a nyereségadó-célú költségekbe.
A lízingszerződés megkötését követően a lízingbevevő adókönyvelésében a lízing tárgyát képező saját tárgyi eszköz eredeti értékét hozza létre.
Az RF Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ez az eljárás nem függ attól, hogy a visszaváltási ár megfizetése és a tulajdonjog átruházása maga a lízingszerződés vagy külön megállapodás (szerződés) alapján történik-e.
Azonban összhangban a helyzetben a bíróság, a bérlő joga van adóbevétel figyelembe venni az egyéb ráfordítások a teljes lízingdíj, függetlenül annak összetevőit, azaz többek között a vételárat.
Szerint a bírák, arra a következtetésre jutott, hogy a költségek a visszaváltási ár az ingatlan kell elválasztani az összeget a lízingdíj és kizárják a kiadásokat, amelyek csökkentik az adóköteles jövedelem, nem rendelkezései alapján 25. fejezetének adótörvény.
Ha a szervezet nem áll készen az adóhatóságokkal folytatott vitákra, akkor követheti az Oroszország Pénzügyminisztériumának ajánlásait, és nem tartalmazza az ingatlan visszaváltási értékét az egyéb kiadásokban.