A gyakorlatban a vállalatok 90 százaléka a dokumentumok adót vet ki
- Melyik személyzet leggyakrabban a kovácsolás dokumentációjában vesz részt
- Hogyan készítsek bélyegeket és bélyegeket egy napi megbízásért?
- Milyen intézkedések segítenek a saját pecsét megóvásában?
Denis Bukhanov
a társaság első igazgatója (az első adótársaság) (a múltban - az adó- és gazdasági bűncselekményekért felelős nyomozó)
Tatyana Andreeva
vezető adószakértő, a "TNG" szakértője
Téma szerint népszerű
Az adóoptimalizálás lehetőségei bizonyos dokumentumok elérhetőségétől függenek. Függetlenül attól, hogy ez olyan számla, amely a HÉA-levonás jogát vagy a költségeket igazoló hajórakjegyet tartalmazza. Ezért sok vállalat az adó szempontjából előnyös dokumentumok hamisításával foglalkozik.
Büntetőjogi felelősséget viselhetek-e az "elsődleges" párt hamisításáért?
A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy ez a szabály vonatkozik a vállalatok nevében készült papírokra is. Például számlákon (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának meghatározása, 15.12.10. № 7-D10-5). Vagy elfogadási és átutalási, árufuvarozási számlák, valamint a kölcsönös települések megbékélésének (a St. Petersburg-i bíróság 2010. augusztus 24-i számának 22-4686. Vagy a fogyasztási hitelek megszerzéséhez szükséges jövedelemigazolásokról (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának meghatározása, 18.10.10. Sz. Vagy egy kereskedelmi társaság más okmányaihoz, amelyek jogokat vagy mentesítési kötelezettségeket nyújtanak (Legfelsőbb Bíróság elnöksége 2008. szeptember 24-i rendelete, 213-P08. Sz.).
Ha a bíróság fogja bizonyítani az a tény, a hamisítás, illetve tudatosan egy hamis dokumentumot, a természetes személyek, hogy hasznot húznak belőle, komoly bírságokat és börtönbüntetést akár négy évig (Art. 327 A büntető törvénykönyv). Plusz közigazgatási bírságot a jogi személyek az összeg 30 ezer. A 40 ezer. Guns rubel és elkobzása a bűncselekmény (Art. 19,23 Az igazgatási kódex).
Azonban, amint azt Denis Buhanov, főigazgató „1. Adó Company” (az elmúlt - vizsgáló gazdasági bűncselekmények), ez az egyik dolog - ez egy hamis dokumentum (1. rész és 2. 327. cikk a Btk ..), és egészen más - használni tudatosan hamis dokumentum (ch. 3 Art. 327 a büntető törvénykönyv). Ez utóbbi normát alkalmazzák leggyakrabban. Nem szükséges, hogy kötelezzék a hamisítás, használja a dokumentum elég, tudva, hogy a kovácsolt és kárt okozhat. Különösen a jogot, hogy indokolatlan HÉA levonását, illetve csökkentése jövedelemadó. És hogy bebizonyítsam a hamis okmányok felhasználása könnyebb, mint hogy megtudja, aki hamis a dokumentumot.
vö. A "hamis" és "hamis" fogalmak nagyon közel állnak egymáshoz.
A hamisított dokumentum hamis okmány, amelyet a létrehozott nyomtatványon vagy egy valódi, részben módosított dokumentummal ellátott dokumentumnak tettek meg (Glossary on Economics and Finance Glossary.ru).
Hamis - hamis, nem valós (Ushakov magyarázó szava).
A szakemberek egynegyede gyakran kovácsolt számlákat használ
A felmérés szerint a szerződések és mellékletek (38%), valamint a készpénzes dokumentumok (31%) leggyakrabban szerződtetnek. A vállalatok mintegy negyede gyártja a számlákat. Ritkábban előfordul, hogy hamisításra van szükség a nyersanyagszámlákkal és a tanúsítványokkal kapcsolatban - három, négy esetben pedig száz.
A csalárd szerződéseket általában akkor használják, amikor a csoportnak van egy saját "zseb" egynapos rendezvénye, amelynek nevében aláírják a társaság számára előnyös megállapodásokat, amelyek valójában nincsenek kötelezettségeik. Vagy amikor a szervezet visszamenőleges hatállyal gyártja a szerződést egy olyan szervezet nevében, amely már régen megszűnt.
Az alszámlák a HÉA visszatérítésére szolgálnak a költségvetésből. A legtöbb esetben a vállalatok sikeresen küzdenek az egynapos eseményekkel kapcsolatos követelésekkel, amelyek itt elkerülhetetlenek. Mindazonáltal továbbra is fennáll a veszélye annak, hogy vádakat használnak a hamisított dokumentumok felhasználására, hogy pénzt vonjanak le a költségvetésből.
A számlák és cselekmények hamisítása nem valószínű, hogy jelentős megtakarítást eredményez az adókra. Ha ilyen igény mutatkozik, akkor leggyakrabban nagy egyszeri tranzakciókra vonatkozik. Például egy fiktív ingatlan-értékesítés vagy formális értékpapír-átruházás tükrében.
75 százalékuk úgy véli, hogy a hamisított dokumentumok háttértana nem
A többség szerint (75%), ha a cég utólag hozza létre a dokumentumokat saját nevében, akkor nem kell hamisításról vagy hamisításról beszélni. A gyakorlók negyede tartja az ellenkező szemléletet.
Általában véve a kockázat itt attól függ, hogy a társaság milyen három helyzetben volt. Az első esetben a vállalat saját dokumentumait újrafogalmazhatja: számviteli politika, bónuszok stb. Nincs kockázata, hiszen szinte lehetetlen bizonyítani a hátrányos helyzetet, különösen, ha a számviteli és az adóbevallás valóban megfelel az új dokumentumoknak.
A második esetben - a szervezet egy ténylegesen meglévő dokumentumot regisztrál, amelynek egyik példányát korábban átruházták az ügyfélnek. Például módosítja a dokumentumot a termékek mennyiségének, az árak stb. Ebben az esetben a papírok meghamisításának valószínűsége attól függ, hogy a vállalat helyettesítheti-e a partner dokumentumait. És milyen bizonyítékok arra az esetre, ami mindkét fél alkalmazottainak ad.
A harmadik esetben utólag új dokumentumokat készítenek. Ez jellemzően tükrözi azokat a tranzakciókat, amelyek a társasági adó megtakarítását a megfelelő időben vagy a kívánt méretben hozhatják. Ez például a vásárlásokra vonatkozik, amikor egy napi vállalatnál számla áll fenn, a társaságnak lehetősége van visszatéríteni a HÉA-t. Vagy tükrözze a költségeket a veszteség módosításához. Ez a legveszélyesebb lehetőség, mert könnyebb bizonyítani.
Denis Bukhanov kijelentette, hogy az utóbbi esetben a kockázat nem kerülhető el. A létrehozott dokumentumok a semmiből származnak konkrét tranzakciókból, és legalább két oldala van benne. Vagy ez egy nap, ezért a kovácsolt szervezet nem aggódik, hogy az ügyfél nem lesz a dokumentum, vagy ez a második fél olyan valódi partner, aki nem tud róla. Ezért a partnerek dokumentációinak visszaszerzése hamisítványt fedez fel.
Az esetek 62% -ában a könyvelést könyvelés kezeli
A tanulmány kimutatta, hogy a dokumentumokkal való visszaélés a számvitel előjoga. Az esetek 37% -ában a főkönyvelő a dokumentumok hamisításával foglalkozik, az ügyek egynegyedében - a közönséges könyvelők. Ugyanaz a szám, azzal a ténnyel, hogy a kovácsolás dokumentumokat fej (11%), vagy egy alkalmazott, aki nem ismeri a számviteli és adót (11%).
Számviteli kovácsolt dokumentumok kényelmesebbek, mert ismerik a formatervezés finomságait. De először ellenőrizni fogják. Csakúgy, mint a fej, és az adószakértő.
Teljesen más helyzet alakul ki olyan alkalmazottakkal, akik nem ismerik a könyvelést és az adókat. Az ellenőrök utoljára gyanakodnak. Azonban ő maga is figyelmen kívül hagyhatja a tudatlanságot.
Minden ötödik cég a dokumentumok nyomtatásának hamisítására számítógépes programokat használ
A felmérés eredményei szerint a vállalatok mintegy 40 százaléka a dokumentumok nyomtatásának meghamlására általában minden nyomtatást megkarcol. Hasonló eset a cserélhető klisék alkalmazása minden egyes szervezet számára, így a gyakorlók csak 11 százaléka dolgozik. Ezeket a lehetőségeket a legtöbb esetben az egynapos kirándulások használata során gyakorolják. És itt minden attól függ, hogy az ellenőrök megtalálják-e ezt a pecsétet vagy kliséket.
Ha képesek rá, akkor nagyon nehéz lesz a vállalat számára igazolni magát. És még az adóhatóság előtt sem, akinek - ahogy Denis Bukhanov megjegyezte - ez csak indirekt bizonyíték az ésszerűtlen adójóváírásra. A rendőrség bonyolultabbá teszi a helyzetet - ebben az esetben valószínűleg az összes eredeti dokumentum lefoglalása, a pecsétekkel kapcsolatos szakértelmük és a személyzet felmérése lesz.
Megjegyezzük, hogy a klisék közötti különbség az, hogy a bélyegzőlenyomatokhoz képest kevesebb helyet foglalnak el. Végül is, ez valójában a fa, a fém vagy a műanyag faragott kép egy példánya. Ezért azt gondolják, hogy könnyebb elrejteni őket, de Denis Bukhanov szerint a legtöbb rendőrtiszt számára nem nehéz megtalálni őket.
A szakemberek több mint egyharmada (29%) választ egy könnyebb módszert - egyszerűen átmásolják az eredeti benyomást a dokumentumból beolvasással vagy fényképezéssel. A folyamat így néz ki: a kép egy lapolvasó segítségével kerül a számítógépbe. Szükség esetén egy színes tintasugaras nyomtatóra szerkeszthet és nyomtathat benyomást. Ez a legegyszerűbb és legolcsóbb módszer.
A hamisítás módja közel áll hozzá a számítógépes programokhoz, amellyel magad is feltalálhat és megjeleníthet bélyeget. Ezután a nyomtatás is kinyomtatott. Ez a helyzet minden ötödik esetben.
Az utolsó két módszer vonzereje az, hogy lehetővé válik az eredeti nyomtatáshoz hasonló benyomás gyors létrehozása. Azonban a legtöbb esetben ez a "hasonlóság" könnyen feltárható nemcsak a szakértők, hanem a nem szakemberek által is.
Elég, ha egy tízszeres nagyítón át nézzük a tömítést. Azonnal látni fogják, hogy a kép nem bélyegzett, hanem sok pontot tartalmaz piros, kék és sárga. Ezeket a tintákat úgy keverik össze, hogy egy színes nyomtató papírra nyomtat.
A legnyilvánvalóbb kinyomtatást piros pontok adják ki, amelyek nem szerepelnek a valódi nyomtatásban. A színes heterogenitás összetett mintázataival szembeni hamisítás még egyértelműbb. Ezenkívül a nyomtatott megjelenítés ugyanúgy néz ki az összes dokumentumon, míg a valódi nyomtatással kinyomtatott megjelenítéseknek nyilvánvaló különbségei vannak. Ez különösen akkor észlelhető, amikor egyetlen tömítéssel hitelesített dokumentumokat ellenőrzi és feldolgozza.
Egyértelmű példát adtak Denis Bukhanovnak - a valódi pecsétet ritkán helyezik szigorúan ugyanarra a szögbe. Általában pontosan meg vannak határozva, de a nyomtatás szöge mindig változik az elhelyezésnél, attól a pontig, ahol a nyomtatott lapot fejjel lefelé helyezi. Annak érdekében, hogy ez megtörténjen a kinyomtatott kimeneten, minden egyes példányban manuálisan forgatni kell a nyomtatási képet a programban, ahonnan a kinyomtatott dokumentumot készíti. Mivel túl sok időt vesz igénybe, senki általában nem teszi ezt - és a nyomtatott nyomat mindig szigorúan ugyanabban a szögben helyezkedik el.
A sajtó és a partner bélyegek több mint 40 százaléka olyan előfeltételben tárolódik, amely nem kapcsolódik a céghez
A szervezetek egynegyede biztonságot lát a széfek használatában. Az adóellenőrzés esetében az adótörvény nem biztosítja az ellenőröknek a széf megnyitását. De abban az esetben, ha a rendőrség megpróbálja megtagadni a széf megnyitását, vagy csapkodott vagy visszavonult.
Az esetek 4% -ában a "bal" pecsétek és bélyegek egy zsákban vannak. De gyakran végeznek ellenőrzést az operatív tevékenységek során. A fellépés jogszerűsége nagyon ellentmondásos, de mindazonáltal, ahogy Denis Bukhanov tisztázza, létezik. És akkor bizonyítani a kézitáskának a jogellenességét, persze, akkor, de a pecsét a rendőrség kezében lesz.
A sajtó házai csak 13 százalékot tárolnak. Ez az egyik leghatékonyabb lehetőség, mivel egy ház csak bírósági döntéssel kereshető, és nem egyszerű. A másik dolog az, hogy a hamisítványokat otthon is meg kell tenni, különben a pecsétet napról napra viselni kell otthonról, és ez valójában egy lehetőség, nem "otthon", hanem "pénztárcában".
Csak egy hét vállalat "elviseli" a tiszta papírlapok eltarthatóságát hamisítás céljából a jövőben
A felmérés azt mutatta, hogy a válaszadók túlnyomó többsége (86%) nem foglalkozik azzal, hogy milyen papírlapokat kell felvennie a "szükséges" dokumentum elkészítéséhez. Mégis, az esetek 14% -ában az óvatos szakemberek a múltban elhalasztott papírt használnak. Tehát az egyes negyedévekre halasztott csomagok közül válasszon egy papírlapot az állítólag végrehajtott művelet vagy tranzakció pillanatától.
Ez az elővigyázatossági intézkedés bonyolítja a dokumentum aláírásának időpontját. Az a tény, hogy a papír ellenőrzése sokkal könnyebb, mint a szöveg ellenőrzése, ezért néhány szakértő a papírkutatás színpadán áll meg anélkül, hogy továbblépne. Természetesen a fordítás pontos dátumának meghatározása érdekében a szakembernek ismernie kell a dokumentum megőrzésének feltételeit. Különösen a napfénynek, a magas levegő hőmérsékletnek, a páratartalomnak való kitettség jelentősen befolyásolhatja a papír állapotát. Azonban ez a lehetőség nem csodaszer, hiszen a szakértő továbbra is ellenőrizheti mind a nyomtató tinta, mind a festék a dokumentumok aláírásával.
Az esetek 37% -ában egy kitalált dokumentumban arra kérték, hogy olvashatóan írja alá a munkavállalót a számviteli részlegből
A tanulmány kimutatta, hogy a szerződő fél állítólagosan kinyomtatott hamis dokumentumában az esetek 42% -ában az aláírást olyan alkalmazott végzi, aki maga készítette el a "baloldali" dokumentumokat. Egy kevésbé ritkábban olyan dolgozó végzi el, akinek nincs semmi köze a számvitelhez, és aki megkérte, hogy olvashatatlan irattartót tegyen fel - az esetek 37 százalékában ez a helyzet.
És csak a vállalatok 12 százaléka nem fél, ha egy nem létező partner nevében történő aláírás személyesen a vállalat vezetőjét vagy a főkönyvelőt fogja meg.
Az a tény, hogy ez ritkán fordul elő, az alábbiaknak tudható be. Sokan úgy vélik, hogy probléma esetén a kézírás-szakértelem valószínűleg kinevezése az aláírások tekintetében. De ez nem mindig így van. A rendőrség nem a saját belátása szerint választja ki az egyéneket, hanem a közvélemény-kutatások eredményei feltárják a legvalószínűbb jelölteket.
Továbbá, még ha a rendőrség nem állapítja meg, hogy ki pontosan aláírta az aláírást, a vezető továbbra is büntetőjogi felelősséggel tartozik a hamis dokumentumok (az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvének 327. cikke 3. részének) 3. részében.
A saját nyomatok utánzatának védelme érdekében a szakemberek egynegyede láthatatlan elemeket használ a nyomtatásra
A felmérés kimutatta, hogy annak érdekében, hogy megvédjék saját nyomtatásukat hamisítványtól, az esetek 28% -ában a vállalat egy olyan alkalmazottat nevez ki, aki kezeli a pecsétet és felelős a megőrzésért. Általános szabály, hogy ez megbízható vagy közel van a menedzserhez.
A szakemberek egynegyede egy pecsétet használ, amelynek benyomása papíron és a látható kép mellett a hagyományos megvilágításban láthatatlan elemeket alkalmazzák. Különösen az ultraibolya címkék.
Az azonos számú válaszadó védik a tény, hogy alkalmazott microdefect nyomtatást, ami láthatatlan a szabad szemmel: .. karcolások, chips, változások egyes betűket font, stb A látszólagos egyszerűség ellenére, képesek belépni a szimulátor tévútra, és rávenni, hogy hibázik. Bár a termelés példányban print-on-print ez nem segít, mivel ebben az esetben a tényleges nyomtatási szkennelése nagy felbontású, beleértve az összes hibát.
A vállalatok 17 százaléka mikroszöveti vagy rácsos nyomtatást használ (összetett háló vagy fehér szöveg sötét háttérrel), amelyet lézeres gravírozással állítanak elő. Az esetek 5% -ában hologramot és textúrát használnak.
A cégen belüli hamisítványok és hamisítványok hamisításának minimalizálása érdekében számos tipp található:
- rendelje meg a pecsétek és bélyegek gyártását csak tanúsított gyártótól. Figyelembe véve a GOST követelményeit, amelyek szürke gumi kliséket használnak a 4. védelmi szint lézergravírozásához;
- Használjon vízálló bélyegző festéket, mivel a hamisítások számos nyomtatószíne vízzel lemossá válik;
- használjon külön pecsétet "szerződésekre", "számlákra", "cselekményekre", "átutalásra", "készpénzes iratokra" stb., ami bonyolítja a hamisítást;
- A tömítést legalább évente egyszer cserélje, hivatalosan rögzítve a régi sajtó megsemmisítésének tényét.
A vállalatok mintegy fele nem ellenőrzi a dokumentumot aláíró személy hatóságát az ügyfél nevében
A felmérés kimutatta, hogy a szakemberek közel fele nem ellenőrzi a dokumentumok aláírását a tranzakció aláírásakor. Egy harmadik esetben még meg kell adni a meghatalmazást. És 100-ból csak két vállalat válaszolt, hogy feltétlenül ellenőrizzék az ügyfél útlevéladatait az ügyfél részéről. Ebben az esetben mindegyik ötödik.
Tekintettel a gyakori vádak adó kapcsolatok az efemer, biztonságosabb, ha a cég, hogy ki foglalkozik a teljes csomag dokumentumok másolatot az útlevél a képviselő a másik oldalon, valamint a meghatalmazás aláírása számára egy dokumentumot.
A dokumentumfelvétel szabályozásának megkönnyítése érdekében például a vállalat belsõ pozíciót hozhat létre a vezetõk vagy más, tárgyaló munkavállalók számára. Meg lehet adni, hogy a munkavállalónak szükségszerűen útlevélet vagy meghatalmazást kell kérnie, és szankciókat kell előírnia a rendezői megbízás megsértése miatt. Az ilyen óvintézkedések segítenek a követelések kockázatának csökkentésében.
Az adóhatóságok által felszámított díjak esetében a társaság az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának elnöki határozatára hivatkozik az 18162/09 sz. Úgy vélte, hogy ha a számlát egy ismeretlen személy aláírja, akkor más támogató tények és körülmények hiányában nem beszélhetünk indokolatlan adóelőny megszerzéséről.