Az áruhitel hogyan tükrözi a kapott ingatlan értékesítését

Gyűjtemények magazinoktól a könyvelőig

Az árutőzsdei megállapodás előírja, hogy az egyik fél (a hitelező) átruházza az általános jellemzők által meghatározott áruknak a másik félre (a hitelfelvevőre) vonatkozó átruházását. Ugyanakkor a hitelfelvevő vállalja, hogy ugyanazokat a dolgokat visszaküldi a hitelezőnek, és kamatot fizet a kölcsönnek. Egy áru hitelszerződések vonatkoznak a szabályok kapcsolatait a hitelszerződés és az adásvételi szerződés (a része a mennyiségét tekintve, választék, minőség és a csomagolás az áru hitel objektumok). Az ilyen parancsot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 822. cikke szabályozza.

Mivel az árutőzsdei megállapodás értelmében a hitelfelvevő az árut az ingatlanban kapja meg, saját belátása szerint rendelkezésére áll. Amikor az árut értékesíti a hitelfelvevő, akkor az értékesítésből származó bevétel keletkezik (az Orosz Föderáció adótörvénye 249. cikkének (1) bekezdése). Az áruk értékesítéséből származó bevételek a szervezetnek jogában áll csökkenteni az akvizíció költségeit (az Orosz Föderáció adótörvénye 268. cikkelyének 1. pontja 3. alpontja).

A jövedelem és a ráfordítás elszámolásának pillanatától függ, hogy a szervezet hogyan számolja a jövedelemadót.

Az eredményelszámolási módszerrel az áru értékesítéséből származó bevétel és az árutőzsdei megállapodásban meghatározott értékük az értékesítés időpontjában felismerhető. Ugyanakkor nem számít a fizetés beérkezésének pillanatában. Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 271. cikkének (3) bekezdéséből következik.

Pénztári módszerrel bevételként bevételként számoljon be a vevő által fizetett összeg kifizetésekor. Az árucikk-kölcsönszerződésben meghatározott összegben értékesített áruk ára, a kölcsönszerződés szerinti kötelezettségek visszafizetésének időpontjában. Ez annak köszönhető, hogy a készpénzes módszer alkalmazásakor a költségeket akkor kell elszámolni, amikor az ügyfélnek az ellenzékre vonatkozó ellentételezési kötelezettsége megszűnik (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikke). A vizsgált helyzetben a kölcsön visszafizetése a kötelezettség megszűnése.

A következő tranzakciók a Hermes számlán kerülnek végrehajtásra (a számításhoz kapcsolódó tranzakciók és a kamatok kifizetése nem számít).

Terhelés 41 Hit 66
- 22 500 rubel. - a kölcsönszerződés alapján beérkezett árukat nyilvántartásba vételre elfogadják;

Kötés 19 Hit 66
- 4050 rubel. - az előzetesen felszámított HÉA-t figyelembe vették az árualapú kölcsönszerződés alapján vásárolt áruk esetében;

Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 4050 rubel. - elfogadta az árutőzsdei megállapodás alapján vásárolt árukra vonatkozó HÉA levonását.

Kifizetés 62 Credit 90-1
- 29 500 rubel. - az áruk értékesítéséből származó bevételek tükröződnek;

90-3 terhelés Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 4500 dörzsölje. - hozzáadódik a hozzáadottérték-adó;

Béra 90 Hitel 41
- 22 500 rubel. - az árutőzsdei megállapodás alapján kapott áruk értékét leírták.

Terhelés 41 Hitelezés 60
- 28 390 dörzsölje. - a hitel visszafizetésére kapott áru jóváírásra kerül;

Kifizetés 19 Credit 60
- 5110 rubel. - a bevitt HÉA tükröződik;

Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 5110 rubel. - levonják a HÉA-t a kölcsön visszafizetésére vásárolt árukért.

Kifizetés 66 Kredit 41
- 28 390 dörzsölje. - az áruhitel visszafizetésre kerül;

Kifizetés 66 Kredit 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 4050 rubel. (22 500 rubel x 18%) - a visszaküldött áruk értékén felhalmozott HÉA;

Kifizetés 91-2 Hitel 66
- 5890 rubel. (28 390 rubel - 22 500 rubel) - a szerződéses érték és a hitel visszafizetésének tényleges költsége közötti árkülönbözet ​​leírása.

Az első negyedévi nyereségadó kiszámításakor a Hermes a következőket tartalmazza:

- a bevételek összetételében - eladásból származó bevételek - 25 ezer rubel;
- a költségek összetételében - az értékesített áruk értéke az árutőzsdei megállapodásban meghatározottak szerint - 22 500 rubel.

A nyereségadó kiszámításakor a Hermes könyvelő nem vette figyelembe a szerződés értéke és a kölcsön visszafizetésének tényleges költsége közötti árkülönbséget.

E tekintetben, amikor a kölcsönt visszavették, a könyvelő bejegyzést tett a rekordban:

Betéti 99 alszámla "Állandó adókötelezettségek" Hitel 68 alszámla "Számítások a jövedelemadóról"
- 1178 rubel. (5890 rubel × 20%) - a tartós adókötelezettség a szerződéses érték és a hitel visszafizetésének tényleges költsége közötti árkülönbözetből tükröződik.

Forró vonalas anyagok

Kapcsolódó cikkek